УИД 86RS0№-22

производство по делу №а – 827/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Шестаковой Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 (далее административный ответчик) ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы в размере 343,00 рубля и пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 61,65 рубль.

Иск обоснован тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (п.1 ст. 45 НК РФ)

Налоговым органом направлялись налогоплательщику налоговые уведомления об уплате налога на имущество от ДД.ММ.ГГГГ № (получено ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (получено ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, вместе с тем в установленные сроки налогоплательщиком суммы налогов не были уплачены.

Налоговым органом направлялись налогоплательщику требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество и пеней, вместе с тем в установленные сроки и до настоящего времени административным ответчиком данные требования в полном объеме не исполнены.

В силу пункта 3 части 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон и проведения устного разбирательства.

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре подлежат полному удовлетворению по следующим мотивам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

На основании п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 п.2 ст.48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 п.2 ст.48).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сборов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п.2 ст.48).

Пунктом 9 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, повышен минимально необходимый порог для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 - 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО2 в настоящее время имеет на праве собственности 1/2 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61-67).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она также являлась собственником 1/2 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, что подтверждается выписками из ЕГРН (л.д.68-77). Данные объекты недвижимости являются объектами налогообложения.

Административным истцом в адрес административного ответчика ФИО2 были направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик должен был уплатить налог на имущество за 2015-2016 годы за жилые помещения, расположенные по адресам: <адрес>, на общую сумму 235,00 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик должен был уплатить налог на имущество за 2018 год за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, на общую сумму 108,00 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

Учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, в порядке статей 69, 70 НК РФ в установленные законом сроки были направлены:

- требование об уплате налога и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик должна была уплатить налог на имущество за 2015,2016 годы в сумме 235,00 рублей, пени по налогу на имущество– 20,54 рублей. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование об уплате налога и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик должен был уплатить налог на имущество за 2018 год в сумме 108,00 рублей, пени по налогу на имущество– 0,93 рублей. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование об уплате налога и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик должна была уплатить налог на имущество в сумме 168,00 рублей и пени 40,18 рублей. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует их представленных в материалы дела доказательств и не опровергалось административным ответчиком, в установленные сроки и до настоящего времени вышеуказанные требования в полном объеме не исполнены, за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество и пени на общую сумму 404 рубля 65 копеек, в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016,2018 годы в размере 343,00 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,65 рубль.

Поскольку обязанность по уплате налога и пеней административным ответчиком не была исполнена, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей по заявлению административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Урайский городской суд с настоящим административным иском.

Исходя из вышеизложенного, учитывая, что налоговые требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, сроки обращения в суд соблюдены, заявленная истцом недоимка по налогу и пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Судом рассмотрены возражения ФИО1 Доводы административного ответчика о том, что она подлежала освобождению от уплаты налога на недвижимость, как пенсионерка и ветеран труда, суд оценивает как несостоятельные, учитывая, что в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

В тоже время пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Из п. 3 данной статьи следует, что при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (введено с ДД.ММ.ГГГГ).

На основании п. 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в отношении таких объектов налогообложения, как квартира, часть квартиры или комната.

В силу п. 6. статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (абзац введён Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ; в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ). Действие данного абзаца распространено на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года (пункт 6 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63).

Пунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Уведомление о выбранных объектах налогообложения может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ).

При выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (в данной редакции абз. 3 пункта 7 действовал и в спорные налоговые периоды 2015, 2016, 2018 годов).

Из указанных выше материалов дела, уведомлений и требований неоспоримо следует, что ФИО1, как пенсионеру, была предоставлена за 2015, 2016 и 2018 годы предусмотренная указанным выше правовым регулированием налоговая льгота в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения, находящегося в собственности ФИО1 – квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, с максимальной исчисленной суммой налога.

Административный истец в соответствии с пп.19 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей в местный бюджет муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы в размере 343,00 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,65 рубль, всего 404 (четыреста четыре) рубля 65 копеек с перечислением по следующим реквизитам:

ИНН <***> КПП 860601001

УФК по Ханты - Мансийскому автономному округу – Югре (Межрайонная ИФНС России № по ХМАО – Югре)

Р/счет 40№

РКЦ <адрес>

БИК 007162163

ОКТМО: 71878000

код бюджетной классификации:

18№ налог на имущество физических лиц

18№ пеня по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в суд <адрес> – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.

Председательствующий судья Е.П. Шестакова