Решение по делу № 2А-400/2023 от 09.02.2023 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №а-400/23-2023

46RS0030-01-2022-010055-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 февраля 2023 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Дурневой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2019 г. в размере 29 536 руб. 63 коп. и пени в размере 629 руб. 08 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет статус адвоката и в соответствии с налоговым законодательством, является плательщиком НДФЛ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2019 г. с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет – 5597 руб. 00 коп. Налоговый орган провел проверку и установил занижение налоговой базы на сумму – 272346 руб. 00 коп, за что был привлечен к налоговой ответственности решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Определением суда произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Курску на правопреемника - УФНС России по Курской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате и месте слушания извещены надлежащим образом; ходатайств, в том числе об отложении слушания по делу, не поступало.

Суд, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело при состоявшейся явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (ст. 41 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Размер налоговой базы определяется для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Основная налоговая база определяется, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 227 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога производят, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп. 2 п. 1). Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (п. 2). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3). Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (п. 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6). Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7). Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8).

На основании пп. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании из материалов дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2019 г., указав общую сумму дохода – 349000 руб. 00 коп., налоговую базу для исчисления налога – 43054 руб. 00 коп., сумму налога, исчисленную к уплате – 5597 руб. 00 коп.

Налоговый орган провел проверку декларации и пришел к выводу, что ФИО1 занизил налоговую базу на сумму – 272 346 руб. 00 коп.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ вынес решение № о привлечении к налоговой ответственности, которым ФИО1 выставлена недоимка по НДФЛ (ст. 227 НК РФ) в размере 39773 руб. 00 коп., штраф в размере 7955 руб. 00 коп. и пени в размере 629 руб. 08 коп.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что административный ответчик имеет задолженность по НДФЛ (ст. 227 НК РФ) в размере 29 536 руб. 63 коп. и пени в размере 629 руб. 08 коп.; установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено налогоплательщику, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Курску обратилась в Ленинский районный суд г. Курска с административным иском к ФИО1 о взыскании, в том числе задолженности по НДФЛ, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2019 г. в размере 39 773 руб. 00 коп., пени в размере 957 руб. 24 коп. и штрафа в размере 7955 руб. 00 коп. по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №. В ходе судебного разбирательства ИФНС России по г. Курску представила в суд заявление об отказе от исковых требований, т.к. решением УФНС России по Курской области № отменено решение ИФНС России по г. Курску от ДД.ММ.ГГГГ №. 15.10.2022 определением Ленинского районного суда г. Курска производство по административному делу № 2а-3536/43-2021 по административному иску ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций прекращено.

Кроме того, определением Ленинского районного суда г. Курска от 02.11.2021 прекращено производство по административному делу № 2а-4600/13-2021 по административному иску ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 5 603 руб. 72 коп., а именно: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в сумме 5 597 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в сумме 06 руб. 72 коп., в связи с отказом административного истца от заявленных требований.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц (ст. 227 НК РФ) за 2019 г., а требования административного истца необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес>, ИНН №, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2019 г. в размере 29 536 руб. 63 коп. и пени в размере 629 руб. 08 коп. по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 22 февраля 2023 г.

Судья Н.В. Капанина