Дело №2а-241 /2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июля 2022года с. Уйское
Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Е.В.Копытовой, при секретаре Абзалилове Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: за 2016,2017, 2018 год по транспортному налогу в размере 1779 рублей и пени в сумме 100,71 рублей; за 2015,2016,2017,2018 год по земельному налогу в сумме 331 рублей и пени в сумме 30.08 рублей ; по налогу на имущество за 2014,2015,2016,2017,2018 в сумме 737 рублей и пени в сумме 55,67 рублей по следующим основаниям.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Налог на имущество за 2014, 2015,2016, 2017,2018 годы за объект- дом по адресу <адрес>, доля в праве 1/2, в сумме налога соответственно 15 рублей, 105 рублей, 151 рублей, 222 рублей, 244 рублей не уплачен. Ответчику начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2014 год за период "Дата"-"Дата" в сумме 0,36 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 1.86 рублей. За 2015 за период "Дата"-"Дата" в сумме 2.45 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 13 рублей. За 2016 год за период "Дата"-"Дата" в сумме 3.52 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 18.71 рублей. За 2017 год за период "Дата"- "Дата" в сумме 3.93 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 8.51 рублей. За 2018 год за период "Дата"-"Дата" год в сумме 3.33 рублей.
ФИО1 является плательщиком земельного налога. Земельный налог за объект - земельный участок по адресу <адрес> кадастровым номером №, доля в праве 1/2 не уплачен за 2015 год в сумме 82 рублей, 2016,2017,2018 годы за каждый в сумме 83 рублей. Ответчику в связи с неуплатой земельного налога начислены пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 год за период просрочки "Дата"-"Дата" в сумме 1.92 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 10.16 рублей ; за 2016 год за период "Дата"-"Дата" в сумме 1.94 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 10.28 рублей ; за 2017 год за период "Дата" -"Дата" в сумме 1.47 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 3.18 рублей ; за 2018 год за период "Дата" -"Дата" год в сумме 1.13 рублей.
ФИО1 является плательщиком транспортного налога за объект -автомобиль марки ВАЗ 21150 госрегистрационный знак №. Транспортный налога за автомобиль ВАЗ 21150 госрегистрационный знак № за 2016 год в сумме 593 рублей, 2017 год - 593 рублей, 2018 год 593 рублей не уплачен. Пени за просрочку уплату транспортного налога за 2016 год составили за период просрочки платежа "Дата"- "Дата" в сумме 1.72 рублей, "Дата"-"Дата" в сумме 57.68 рублей; за 2017 год за период "Дата"-"Дата" в сумме 10.51 рублей ; "Дата"-"Дата" в сумме 22.71 рублей ; за 2018 год за период "Дата"-"Дата" в сумме 8.09 рублей. МИФНС № просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени( л.д. 3-5).
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не прибыл, извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие (л.д. 5,56).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, просил рассмотреть дело в его отсутствие ( л.д. 80-82).
Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, рассмотрел административное дело в отсутствие представителя МИФНС №23 по Челябинской области, ответчика ФИО1.
Исследовав все материалы административного дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что в собственности ФИО1 имелись следующие объекты налогообложения:
- в период 2016-2018 годы автомобиль марки ВАЗ 21150 госрегистрационный знак <***> ( л.д. 59-61,77)
- в период 2014-2015 годы дом и земельный участок, доля в праве 1/2 по адресу <адрес>, что подтверждается свидетельством о праве на наследство ( л.д. 79).
В соответствии со ст.ст.23, 31 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, - вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 Закона Челябинской области от 28.10.2015 года №241-ЗО «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Челябинской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01 января 2016 года.
ФИО1 начислен налог на имущество за 2014, 2015,2016, 2017,2018 годы за объект- дом по адресу <адрес> <адрес>, доля в праве 1/2, в сумме налога соответственно 15 рублей, 105 рублей, 151 рублей, 222 рублей, 244 рублей, итого 773 рублей ( л.д. 4), налога на имущество не уплачен.
В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В п.2 ст.387 НК РФ указано, что устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставки земельного налога установлены Решением Совета депутатов Уйского сельского поселения Уйского муниципального района.
ФИО1 начислен земельный налог за 2015 год в сумме 82 рублей, 2016,2017,2018 годы за каждый в сумме 83 рублей, итого 331 рублей ( л.д. 4), земельный налог не уплачен.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-З0 «О транспортном налоге»( с изменениями и дополнениями) установлены налоговые ставки для транспортных средств.
ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 593 рублей, 2017 год - 593 рублей, 2018 год 593 рублей( л.д. 3), налог не уплачен.
Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.
ФИО1 направлялись о необходимости уплаты налогов в 2018,2019 годах ( л.д. 17-21 ), уведомления направлялись по месту регистрации ответчика ( л.д. 22-25). Уведомления налогового органа в установленный срок ответчиком исполнены не были, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование от № от "Дата" (л.д. 14), № от "Дата" ( л.д. 12), № от "Дата" ( л.д. 15), № от "Дата" ( л.д. 10), требования были направлены почтой ( л.д. 22-25).
При неуплате самого раннего требования от "Дата" со сроком уплаты до "Дата", истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании суммы неуплаченных налогов "Дата", то есть в установленный законом срок ( "Дата" + 3 года + 06 месяцев ).
При отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени 28.12.2021 года ( л.д. 34), истец обратился в суд с иском о взыскании налога и пени 30.05.2022 года ( л.д. 45 ), то есть своевременно (28.12.2021 года + 06 мес).
В связи с тем, что в указанный в требованиях срок ответчик требования налогового органа не исполнил, сумму налога на имущество, земельный и транспортный налог за требуемые периоды не уплатил, ему в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени :
- за просрочку уплаты налога на имущество за 2014 год за период "Дата"-"Дата" в сумме 0,36 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 1.86 рублей. За 2015 за период "Дата"-"Дата" в сумме 2.45 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 13 рублей. За 2016 год за период "Дата"-"Дата" в сумме 3.52 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 18.71 рублей. За 2017 год за период "Дата"- "Дата" в сумме 3.93 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 8.51 рублей. За 2018 год за период "Дата"-"Дата" год в сумме 3.33 рублей, итого 55.67 рублей
- за просрочку уплаты земельного налога за 2015 год за период просрочки "Дата"-"Дата" в сумме 1.92 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 10.16 рублей ; за 2016 год за период "Дата"-"Дата" в сумме 1.94 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 10.28 рублей ; за 2017 год за период "Дата" -"Дата" в сумме 1.47 рублей ; с "Дата" по "Дата" в сумме 3.18 рублей ; за 2018 год за период "Дата" -"Дата" год в сумме 1.13 рублей, итого 30.08 рублей
- за просрочку уплату транспортного налога за 2016 год составили за период просрочки платежа "Дата"- "Дата" в сумме 1.72 рублей, "Дата"-"Дата" в сумме 57.68 рублей; за 2017 год за период "Дата"-"Дата" в сумме 10.51 рублей ; "Дата"-"Дата" в сумме 22.71 рублей ; за 2018 год за период "Дата"-"Дата" в сумме 8.09 рублей, итого 100,71 рублей, что подтверждается расчетом (л.д. 26-31 ). Расчеты начисления пеней проверены судом, составлены верно, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности.
Доказательств об уплате недоимки по вышеуказанным налогам и пени ответчиком не представлено и в судебном заседании не установлено, что влечет удовлетворение заявленных требований.
Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей. На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, "Дата" года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> задолженность:
по транспортному налогу за 2016,2017,2018 годы в сумме 1779 рублей (одна тысяча семьсот семьдесят девять руб), пени по транспортному налогу в сумме 100,71 рублей (сто руб 71 коп ) ;
по земельному налогу за 2015,2016,2017,2018 годы в сумме 331 рублей (триста тридцать один руб ), пени по земельному налогу в сумме 30.08 рублей (тридцать руб 08 коп )
по налогу на имущество за 2014,2015,2016,2017,2018 годы в сумме 737 рублей ( семьсот тридцать семь руб), пени по налогу на имущество в сумме 55.67 рублей ( пятьдесят пять руб 67 коп )
в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 в Отделение Челябинск банка России/УФК по Челябинской области, счет банка получателя средств, корреспондентского счета(банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810645370000062, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства Министерства Финансов РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75656477: код 182 106 040 120 2100 0110 (транспортный налог ); код 18210604012022100110(пени по транспортному налогу);код 18210606043101000110(земельный налог), код 18210606043102100110(пени по земельному налогу); код 18210601030101000110 ( налог на имущество) код 18210601030102100110(пени по налогу на имущество).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 рублей ( четыреста рублей ).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня вынесения решения, через Уйский районный суд Челябинской области.
Председательствующий: _____________________ Е.В.Копытова