Решение по делу № 2А-1056/2023 от 22.08.2023

Дело № 2А-1056/2023

45RS0008-01-2023-001103-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22.08.2023 с.Кетово Курганская область

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Носко И.Н.,

При ведении протокола судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки. С учетом измененных требований налоговый орган просит взыскать с административного ответчика:

- налог на имущество физических лип, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 23,91 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 27 руб.;

- земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 16,59 руб.; пени по указанному налогу в сумме 1,10 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 17.11.2020,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в сумме 18 руб.; пени по указанному налогу в сумме 0,02 руб., начисленные за период со 02.12.2020 по 09.12.2020;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пени в сумме 3690,19 руб., начисленные за период с 10.11.2018 по 17.11.2020 на недоимку в сумме 23400 руб. за 2017 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год в сумме 19761,28 руб., пени в сумме 3116.35 руб., начисленные за период с 10.11.2018 по 17.11.2020 на указанную недоимку;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в сумме 1901,06 руб.

В судебном заседании от административного истца явки нет, юридическое лицо извещено имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик при рассмотрении дела полагался на усмотрение суда.

Суд определил рассмотреть дело с учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Заслушав объяснения, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктов 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из материалов дела ФИО2 с 04.08.2009 по 28.09.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, должен был платить взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, которые согласно административного иска в добровольном порядке не уплатил и в дальнейшем не исполнил в установленный срок требование налогового органа о начисленных страховых взносов.

Как видно из материалов дела:

- требованием №8756 от 31.10.2018 административному ответчику налоговым органом предложено в срок до 22.11.2018 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 19761,28 руб. и пени 1669,61 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4347,56 руб. и пени 329,28 руб.,

- требованием №751 от 25.01.2018 административному ответчику налоговым органом предложено в срок до 14.02.2018 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. и пени 96,72 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб. и пени 18,97 руб.,

- требованием №11874 от 14.02.2020 административному ответчику налоговым органом предложено в срок до 01.04.2020 уплатить, в частности, налог на имущество в сумме 26 руб. и пени 0,39 руб., земельный налог 18 руб. и пени 0,27 руб.,

- требованием №37420 от 10.12.2020 административному ответчику налоговым органом предложено в срок до 26.01.2021 уплатить, в частности, налог на имущество в сумме 27 руб. и пени 0,03 руб., земельный налог 18 руб. и пени 0,02 руб.,

- требованием №32482 от 18.11.2020 административному ответчику налоговым органом предложено в срок до 12.01.2021 уплатить пени в размере 5938,99 руб. (начисленные на недоимку в сумме по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб.), пени в размере 1229,81 руб. (начисленные на недоимку в сумме по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб.), пени в размере 0,83 руб. (начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме 18 руб.), пени в размере 1,21 руб. (начисленные на недоимку по налогу на имущество в сумме 26 руб.), пени в размере 0,01 руб. (начисленные на недоимку по налогу на имущество в сумме 17 руб.),

- требованием №25277 от 03.04.2019 административному ответчику налоговым органом предложено в срок до 30.04.2019 уплатить пени в размере 867,55 руб. (начисленные на недоимку в сумме по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 43161,28 руб.), пени в размере 179,64 руб. (начисленные на недоимку в сумме по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8937 руб.), пени в размере 0,02 руб. (начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме 18 руб.), пени в размере 2,21 руб. (начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме 18 руб.), пени в размере 0,04 руб. (начисленные на недоимку по налогу на имущество в сумме 23 руб.), пени в размере 3,36 руб. (начисленные на недоимку по налогу на имущество в сумме 17 руб.),

- требованием №44675 от 10.07.2019 административному ответчику налоговым органом предложено в срок до 28.10.2019 уплатить пени в размере 0,45 руб. (начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме 18 руб.), пени в размере 2,13 руб. (начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме 17 руб.), пени в размере 2,13 руб. (начисленные на недоимку по налогу на имущество в сумме 17 руб.),

- требованием №2301 от 09.11.2018 административному ответчику налоговым органом предложено в срок до 29.11.2018 уплатить пени в размере 0,73 руб. (начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19356,48 руб.), уплатить пени в размере 107,91 руб. (начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 19761,28 руб.), пени в размере 0,17 руб. (начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3796,85 руб.), уплатить пени в размере 22,34 руб. (начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4347,56 руб.)

- требованием №37412 от 10.10.2020 административному ответчику налоговым органом предложено в срок до 26.01.2021 уплатить, в частности, налог на имущество в сумме 27 руб. и пени 0,03 руб., земельный налог 18 руб. и пени 0,02 руб.,

- требованием №44675 от 10.07.2019 административному ответчику налоговым органом предложено в срок до 28.10.2019 уплатить, в частности, пени в сумме 0,45 руб. (начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме 18 руб.). пени в размере 2,13 руб. (начисленные на недоимку по налогу на имущество в сумме 17 руб.).

По требованиям №8756, №2301 о взыскании недоимки налоговый орган обратился к мировому судье 29.04.2019, судебный приказ от 30.04.2019 мировым судьей судебного участка №12 Кетовского судебного района отменен 13.12.2022 (дело №2а-1491/2019).

По требованиям №37412, №32482, 11874, 44675, 25227 о взыскании недоимки налоговый орган обратился к мировому судье 21.04.2021, судебный приказ от 23.04.2021 мировым судьей судебного участка №12 Кетовского судебного района отменен 13.12.2022 (дело №2а-1560/2021).

С рассматриваемым иском налоговый орган обратился в суд 02.06.2023, т.е. в установленный законом 6-и месячный срок.

Проверяя обоснованность доводов административного иска, суд находит подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимку в сумме 25439,15 руб., из которых:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 16,59 руб.; пени по указанному налогу в сумме 1,10 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 17.11.2020,

Оснований для взыскания пени в сумме 3116,35 руб., начисленные за период с 10.11.2018 по 17.11.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 19761,28 руб. – суд не находит, поскольку требований о начислении пени за указанный период, исходя из материалов дела, административному ответчику не направлялось, представленными в дело требованиями пени на указанную недоимку начислялись до 10.11.2018.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кетовский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 963 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: Курганская область, Кетовский муниципальный округ, <адрес> пользу УФНС России по Курганской области недоимку в сумме 25439,15 руб., из которых:

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета 963 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Судья И.Н.Носко