Решение по делу № 2А-5746/2022 от 19.05.2023

УИД 59RS0005-01-2022-006503-92

Дело № 2а-799/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми. Ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц в установленный законом срок указанные налоги не уплатил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения. 24.05.2022 отменен ранее вынесенный судебный приказ от 31.03.2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени, поскольку от ответчика в установленный срок поступили возражения относительно его исполнения.

Первоначально административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО2:

-пени за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 3 рубля 65 копеек

-недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 2803 рубля 00 копеек

-пени за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 85 рублей 87 копеек

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2016 года в размере 0 рублей 15 копеек

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2019 года в размере 3 рубля 58 копеек

Всего задолженность в размере 2896 рублей 25 копеек

Кроме того, просили взыскать с административного ответчика ФИО2 судебные издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 84 рубля 00 копеек.

Далее в ходе рассмотрения дела административный истец отказался частично в части взыскания недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 400 рублей 00 копеек, актуальная сумма задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 года составляет сумма в размере 2403 рубля 00 копеек

Определением суда от 19.05.2023 отказ административного истца от иска в вышеуказанной части принят.

Таким образом, с учетом отказа от иска, судом рассматриваются требования о взыскании с административного ответчика задолженности по:

-недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 2403 рубля 00 копеек

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2016 года в размере 0 рублей 15 копеек

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2019 года в размере 3 рубля 58 копеек

Всего задолженность в размере 2496 рублей 25 копеек.

Кроме того, о взыскании издержек, связанных с рассмотрением дела в размере 84 рубля 00 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие, на заявленных требованиях настаивает в полном объеме. Ранее представили письменное ходатайство в материалы дела, в котором отметили, что сумма платежа в размере 3350 рублей учтена в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2014 года в размере 2803 рубля, за налоговый период 2019 года в размере 547 рублей 00 копеек. Сумма платежа в размере 514 рублей учтена в счет уплаты недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2014 года в размере 397 рублей 00 копеек, за налоговый период 2019 года в размере 117 рублей 00 копеек.

исковые требования не признала, пояснила, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд по ряду требований. В остальной части не согласна с расчетами, поскольку в оспариваемой части налог ею оплачен, о чем имеются подтверждающие документы. Полагает, что налоговый орган не обосновано совершенные ею платежи зачел за предыдущие налоговые периоды.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

В ст. 400 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано следующее транспортное средство:

- ВАЗ RSOY5L, государственный регистрационный знак <***>; в период с 30.03.2013 по настоящее время;

Соответственно, в период владения транспортным средством, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, согласно сведениям из ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Пермскому краю ФИО2 принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику налоговым органом исчислен транспортный налог, налог на имущество, и в адрес ФИО2 направлены налоговое уведомления:

- № от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, где исчислен транспортный налог в размере 3141 рубль, и налог на имущество в размере 155 рублей (за налоговый период 2016 года).

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016 года, а также недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2016 года не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, так как административным ответчиком уплачена с пропуском установленного срока 06.07.2018.

- № от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, где исчислен транспортный налог в размере 3350 рублей, и налог на имущество в размере 514 рублей (за налоговый период 2019 года).

Недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2019 года в размере 514 рублей, уплачена административным ответчиком с пропуском установленного срока 30.11.2020.

В связи с неуплатой налогов, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требования:

№ от 15.11.2018 со сроком оплаты не позднее 25.12.2018:

-об уплате пени в сумме 0 рублей 15 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2016 года на сумму недоимки 155 рублей 00 копеек (период начисления с 14.02.2018 по 05.07.2018);

-об уплате пени в сумме 3 рубля 65 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2016 года на сумму недоимки 3141 рубль 00 копеек ( период начисления с 02.12.2017 по 05.07.2018)

№ от 23.06.2021 со сроком оплаты не позднее 19.11.2021:

- об уплате недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 2803 рубля 00 копеек, об уплате пени в сумме 85 рублей 87 копеек на недоимку 3350 рублей 00 копеек за период начисления (с 02.12.2020 по 22.06.2021);

Налоговый орган частично отказался от взыскания с административного ответчика в части взыскания недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 400 рублей 00 копеек, актуальная сумма задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 года составляет сумма в размере 2403 рубля 00 копеек.

- об уплате пени в сумме 3 рубля 58 копеек на сумму недоимки 514 рублей 00 копеек (период начисления с 02.12.2020 по 22.06.2021).

Из материалов дела следует, что сумма, подлежащая к взысканию с административного ответчика, не превысила 3 000 рублей после выставления требований №.

Срок уплаты по самому раннему требованию № от 15.11.2018 установлен до 25.12.2018 истекал 25.06.2022 (3 года 6 месяцев).

31.03.2022 мировым судьей судебного участка №4 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ №2а-1033/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 2895 рублей 98 копеек, а также расходов по оплате государственной пошлины в сумме 200 рублей 00 копеек.

То есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 24.05.2022 судебный приказ №2а-1033/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 24.11.2022 (срок исчисляется с 25.05.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).

С административным иском налоговый орган обратился 23.11.2022 (почтовый конверт, л.д.33), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок.

Приведенные административным ответчиком доводы о том, что платежи, предъявленные в административном иске, оплачены добровольно, о чем свидетельствуют соответствующие чеки, принимаются судом, исходя из следующего.

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Минфин России по согласованию с Банком России приказом от 12.11.2013 №107н утвердил Правила указания информации идентифицирующей платеж, в распоряжение о переводе денежных средств в уплату налоговых сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Правилами установлены порядок указания информации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации. В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с п. 7 Правил.

Согласно п. 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Из обстоятельств дела следует, что от налогоплательщика ФИО2 поступили платежи 27.11.2020 на сумму 514 рублей 00 копеек и на сумму 3350 рублей 00 копеек в счет уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года.

В платежных документах, представленных административным ответчиком, указано значение показателя налогового периода, в отношении которого производится погашение задолженности, а также указаны коды бюджетной классификации, для того, чтобы налоговый орган мог идентифицировать указанные платежи.

В данных чеках указан УИН: № (что соответствует УИН указанному в уведомлении № от 01.09.2020 в отношении транспортного налога), УИН: № (что соответствует УИН указанному в уведомлении № от 01.09.2020 срок по которому был установлен до 01.12.2020 в отношении налога на имущество физических лиц), указаны значения КБК, что соответствует данным указанным в уведомлении.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что до подачи административного иска, административным ответчиком оплачена задолженность, являющаяся предметом первоначальных исковых требований в рамках настоящего дела, а именно, оплачены: транспортный налог за период 2019 года в размере 3350 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц в размере 514 рублей 00 копеек.

Произведенные административным ответчиком платежи учтены налоговым органом за иные (более ранние периоды), а именно сумма платежа в размере 3350 рублей 00 копеек учтена в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2014 года в размере 2803 рубля 00 копеек, за налоговый период 2019 года в размере 547 рублей 00 копеек, сумма платежа в размере 514 рублей 00 копеек учтена в счет уплаты недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2014 года в размере 397 рублей 00 копеек, за налоговый период 2019 года в размере 117 рублей 00 копеек.

Вместе с тем с правомерностью такого зачета платежей налоговым органом согласиться нельзя, поскольку административный ответчик, производя платежи и указывая КБК и УИН, погасил задолженность в рамках конкретного налогового периода и по конкретным требованиям.

В данном случае платежи, возможно, идентифицировать, соотнести с конкретным периодом, после возбуждения дела в суде по конкретным требованиям.

Право налогового органа самостоятельно распределить денежные средства, поступившие по платежам налогоплательщика, назначение которых невозможно однозначно идентифицировать, в частности, путем их учета в счет исполнения наиболее ранних из неисполненных обязательств налогоплательщика, в данном случае не может быть учтено судом, поскольку в данном деле доказательств реализации указанного права представлено не было. Более того, как уже отмечено ранее, платежи возможно идентифицировать и соотнести с конкретным периодом.

Кроме того, истец не представил доказательств наличия задолженности ответчика по уплате налогов и пени за предыдущие налоговые периоды, и возможности зачета за иные периоды.

При этом одним из основных начал законодательства о налогах и сборах в силу пункта 7 статьи 3 НК РФ является толкование всех неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика.

Следовательно, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 административным ответчиком погашена, иного из материалов дела не следует.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания недоимки и пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года, а также об отсутствии оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2019 года.

Между тем, в остальной части требований сроки и порядок взыскания налоговым органом соблюдены, поскольку из представленных чеков административным ответчиком от 06.07.2018 на сумму 155 рублей 00 копеек, а также на сумму 3141 рубль 00 копеек, следует, что административным ответчиком произведены оплаты в счет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года.

Между тем, согласно уведомления № от 09.09.2017 срок по которому был установлен до 01.12.2017 года, оплата административным ответчиком была произведена 06.07.2018, то есть с пропуском установленного срока.

Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой с ФИО2 следует взыскать:

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2016 года в размере 0 рублей 15 копеек

Всего задолженность в размере 3 рубля 80 копеек

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2016 года в размере 0 рублей 15 копеек

Всего задолженность в размере 3 рубля 80 копеек

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 19.05.2023 г.)

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих

Секретарь: