Решение по делу № 2А-3212/2025 от 29.05.2025 - о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу.

Дело № 2а-3212/2025

УИД 59RS0007-01-2025-002315-85

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года город Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Шагаевой А.М.,

при секретаре судебного заседания Шабуниной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налог на имущество административному ответчику начислен: за налоговый период 2016 год в размере 205 руб. (налоговое уведомление № 50578417); за 2019 год – 2657 руб. (налоговое уведомление № 77254323); за 2020 год – 961 руб. (налоговое уведомление № 68712798). Земельный налог административному ответчику начислен: за налоговый период 2016 год в размере 1201 руб. (налоговое уведомление № 50578417); за 2019 год – 1145 руб. (налоговое уведомление № 77254323); за 2020 год – 308 руб. (налоговое уведомление № 68712798).

В установленный законом срок налоги за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачены. В связи с образовавшейся недоимкой по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, за налоговые периоды 2016, 2019-2020 ФИО1 начислены пени.

Судебный приказ № 2а-3994/2-2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 17.10.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 18.10.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3994/2-2022.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 5305,04 руб., в том числе:

недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 2657 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 961 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1145 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 308 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 25,90 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 6,91 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 3,39 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 3,12 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 151,75 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 40,51 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1,46 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 1 руб.

Административный истец в ходе рассмотрения дела уточнил исковые требования (л.д. 68), просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 234,04 руб., в том числе:

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 25,90 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 6,91 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 3,39 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 3,12 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 151,75 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 40,51 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 1,46 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 1 руб.

В судебное заседание административный истец представителя не направил, просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 68).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения настоящего дела судом извещен (л.д. 63, 65).

Таким образом, судом соблюдены требования ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка сторон в судебное заседание, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения настоящего дела.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебного приказа № 2а-3994/2022 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, жилой дом, гараж, квартира.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налог на имущество физических лиц, земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> В период с 22.01.2010 по 13.09.2024 за административным ответчиком был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с 01.01.1998 по 13.09.2024 - гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; с 14.042014 по 20.10.2016 - квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>

В связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога.

Налоговым органом ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № 50578417 от 09.09.2017 (л.д. 20, 21), посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 772543232 от 01.09.2020 (л.д. 22, 23), № 68712798 от 01.09.2021 (л.д. 24, 25).

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнила, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетами (л.д. 28-30).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 81572 от 26.06.2019 об уплате недоимки до 27.08.2019 (л.д. 26).

В связи с неисполнением требований административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

17.10.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-3994/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам, пени в размере 5305,04 руб.

18.10.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3994/2022 от 17.10.2022 в связи с предоставлением должником возражений относительно его исполнения (л.д. 7).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 17.03.2025 (л.д. 49), то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в установленный законом срок.

На момент предъявления административного искового заявления, задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени не погашены.

В период рассмотрения дела судом, административным ответчиком 15.05.2025 произведена оплата задолженности в общем размере 5305,04 рублей.

В заявлении об уточнении административного иска налоговый орган разъяснил, что уплаченные административным ответчиком денежные средства в размере 5305,04 рублей распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в погашение следующих задолженностей административного ответчика:

- сумма в размере 2657 рублей в счет налога на имущество физических лиц за 2019 год;

- сумма в размере 1145 рублей - земельный налог за 2019 год;

- сумма в размере 308 рублей - земельный налог за 2020 год;

- сумма в размере 961 рублей - на имущество физических лиц за 2020 год;

- сумма в размере 178 рублей в счет налога на имущество физических лиц за 2021 год;

- сумма в размере 55,84 рублей - земельный налог за 2021 год.

Административным ответчиком предоставлен чек по операции от 15.05.2025 на сумму 5305,04 рублей, с назначением платежа с указанием номера дела № 2а-3212/2025, перечисленная сумма соответствует размеру исковых требований.

Таким образом, к дате разрешения спора по существу, административным ответчиком погашена недоимка по налогу и пени в полном размере, указанном в административном иске.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При этом добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и страховым взносам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Следовательно, самостоятельное распределение налоговым органом на погашение иных недоимок той денежной суммы, которая уплачена административным ответчиком 15.05.2025 в целях добровольного исполнения требований административного иска о взыскании недоимки по налогу и пени, не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате пени и не создает ситуации, при которой возможно повторное взыскание с административного ответчика указанных денежных сумм в счет исполнения обязанности по уплате пени.

Административным истцом начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за расчетный период 2016 год.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2016 год мерами взыскания не обеспечены, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату указанных налогов, следует отказать.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.М. Шагаева

Копия верна

Судья А.М. Шагаева

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-3212/2025

Свердловского районного суда г. Перми