Решение по делу № 02А-0913/2025 от 05.11.2025 | Нагатинский районный суд (Город Москва)

Дело № 2а-913/2025

УИД: 77RS0017-02-2025-011184-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 15 октября 2025 года

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-913\2025 по административному исковому заявлению ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с него недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере сумма, штраф за налоговое правонарушение по п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за недоимку по НДФЛ за 2023 г., за период 02.12.2023 – 07.05.2025 г.г. в размере сумма.

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 2023 год, в установленные сроки.

В связи с тем, что налог уплачен не был, ФИО1 были начислены пени

В связи с неоплатой налогов в установленные сроки ФИО1 было направлено требование № 1980 от 25.05.2023 года об уплате задолженности почтовым отправлением. Требование не было исполнено.

Задолженность в установленные сроки не была оплачена.

11.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 39 адрес был вынесен судебный приказ по административному делу №2а-34/2025 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о взыскании недоимки по налогам, штрафам и пени с фио, который отменен определением мирового судьи от 20.03.2025 года, в связи с поступившими от него возражениями относительно исполнения судебного приказа. На дату формирования административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца фио в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, пояснил, что решение ИФНС о привлечении фио к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.11.2024 года № 19166, которым ему начислен НДФЛ и штраф по ч.1 ст.122 НК РФ, вступило в законную силу, не было обжаловано в установленном порядке, ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога и штрафа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, требования не признал, просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме, по основаниям, изложенным в возражениях, приобщенных к материалам дела, ссылаясь на то, что полагает начисление ему НДФЛ за 2023 год, штрафа и пеней на неуплату налога, незаконными, ссылаясь на то, что не имелось оснований для исчисления ему НДФЛ за 2023 года, поскольку объектом недвижимости, который им был продан, он владел более трех лет.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям:

В соответствии с и. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнений обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательством.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО1 подал в налоговую инспекцию налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2023 года, с указанием дохода от продажи квартиры по договору купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: адрес пруды, адрес, д.13, кв.60, от 08.07.2023 года в размере сумма.

ИФНС № 24 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка.

Решением ИФНС № 24 по адрес от 29.11.2024 г. № 19166 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам камеральной налоговой проверки в отношении фио, ему исчислена сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год, от продажи недвижимого имущества, подлежащая к доплате, в размере сумма, с учетом имущественного вычета в размере сумма, и штраф на основании п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Так, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения определяется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Согласно представленным административным истцом данных из Росреестра, право собственности фио на указанное жилое помещение было зарегистрировано 20.07.2020 г. по 10.07.2023 года, т.е. менее пяти лет.

Извещения, акт налоговой проверки, решение, направлялись ФИО1 по адресу, указанным им в заявлении, поданным в налоговую инспекцию.

Решение ИФНС № 24 по адрес от 29.11.2024 г. № 19166 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не было обжаловано и вступило в законную силу.

В связи с тем, что ФИО1 не была исполнена обязанность по своевременной оплате налога, ему начислены пени.

В связи с тем, что налог уплачен не был, ФИО1 были начислены пени

Задолженность в установленные сроки не была оплачена.

Задолженность ФИО1 не погашена.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с и. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 г. № 20-ФЗ).

После отмены судебного приказа, ИФНС № 24 но адрес, в установленный законом срок (01.07.2025 года) обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Сроки для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности не пропущены.

Судом установлено, что установленная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, штрафа, и пени за несвоевременную оплату налога, административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена в установленном размере, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогам, штрафам и пени за просрочку их уплаты.

Расчет недоимки и пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела.

Доводы ответчика не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность заявленных административным истцом требований, поскольку они направлены на переоценку имеющихся в деле доказательств.

На основании изложенного, с учетом представленных в суд доказательств, суд пришел к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с фио недоимки по налогу, штрафа и пени, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с и. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с ответчика в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 24 по адрес недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год – в размере сумма,

штраф за налоговое правонарушение по п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за недоимку по НДФЛ за 2023 г., за период 02.12.2023 – 07.05.2025 г.г. в размере сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд, путем подачи апелляционной жалобы через Нагатинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 05 ноября 2025 г.

Судья А.ФИО2