Дело №2а-203/2023
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 января 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Гибадуллиной Ю.Р.
при секретаре Бугреевой Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 3) обратилась изначально с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 10397,96 руб., недоимки по налогу на имущество за 2019-2020 годы в сумме 623,00руб., пени по транспортному налогу в размере 92,89 руб, пени по налогу на имущество в размере 4,12 руб. В обоснование иска указали, что ответчик имел задолженность по налогам. В установленные законом сроки ответчик начисленные налоги не уплатил, в связи, с чем были начислены пени по налогу.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Озерска Челябинской области от 25 мая 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество и пени отменен. Указанная задолженность по налогам и пени не оплачена по настоящее время. ФИО1 с 11.10.2008 года является владельцем транспортных средств ВАЗ21150 г.н. №, мощностью <> л.с., Понтиак Бонневиль, г.н. №, мощностью <> л.с. Кроме того, административный ответчик имеет в собственности гараж по адресу <адрес>. Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование № по состоянию на 08.02.2021г. об уплате транспортного налога за 2019г. -8752,00 руб., пени по транспортному налогу -84,31 руб., налога на имущество за 2019г.-235,00 руб., пени по налогу на имущество-2,26руб., а также требование № по состоянию на 21.12.2021г. об уплате транспортного налога за 2020г. -1794,00 руб., пени по транспортному налогу -8,58 руб., налога на имущество за 2020г.-388,00 руб., пени по налогу на имущество-1,86руб.
В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность по уплате налога и пени.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №3 по Челябинской области не явился, извещен (л.д. 42), представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на исковых требованиях настаивает, уменьшил исковые требования, просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 8603,96 руб., недоимку по налогу на имущество за 2019-2020 годы в сумме 623,00руб., пени по транспортному налогу в размере 92,89 руб, пени по налогу на имущество в размере 4,12 руб (л.д. 47).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту регистрации, конверт с судебным извещением возвратился в адрес суда с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 46).
Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года № 234 (далее по тексту - Правила оказания услуг почтовой связи). Как следует из пунктов 32, 34 Правил оказания услуг почтовой связи, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. О поступлении, в частности, регистрируемых почтовых отправлений, в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов опускаются извещения, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем. Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда "Судебное" (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утв. приказом Федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" от 05 декабря 2014 года № 423-п). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда "Судебное" в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда "судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет иск по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Административный ответчик является плательщиком налога на имущество и транспортного налога.
Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2019 год, также налоговое уведомление № об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2020 год, установлен срок оплаты до 01.12.2021 года (л.д. 14-15). Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налога, ему было выставлено требование № по состоянию на 08 февраля 2021 года сроком уплаты до 05.04.2021 года, требование № по состоянию на 21 декабря 2021г. сроком уплаты до 15 февраля 2022г. (л.д.10-11).
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 2014 года является владельцем транспортного средства: Понтиак Бонневиль г.н. №, мощностью <> л.с., также по 01 июня 2022 года являлся владельцем транспортного средства ВАЗ 21150, г.н. №, мощностью <> л.с. (карточка ТС л.д.44-45).
В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.
В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.
Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства (пункт 3 части 1).
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).
Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.
В силу Закона Челябинской области от 06 сентября 2019 года №954-ЗО «О внесении изменения в статью 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге», распространяющегося на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 5,16, свыше 100 до 150 л.с. (от 73,55 кВт до 110,33 кВт )- 13,4, от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)– 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-150 л.с.
Налоговая ставка на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25,0 л.с., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40,0 л.с., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-50,0 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-65,0 л.с., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-85,0 л.с.
Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог на автомобиль ВАЗ 211150 за 2019 год в сумме 402 рубля, из расчета: 79 (налоговая база)*5,16(налоговая ставка)*12/12 (месяцы владения), за 2020 год в сумме 402 рубля, из расчета: 79 (налоговая база)*5,16(налоговая ставка)*12/12 (месяцы владения).
Также налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог на автомобиль Понтиак Бонневиль за 2019 год в сумме 8350 рублей, из расчета: 167 (налоговая база)*50(налоговая ставка)*12/12 (месяцы владения), за 2020 год в сумме 8350 рубля, из расчета: 167 (налоговая база)*50(налоговая ставка)*12/12 (месяцы владения).
Административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8603 рубля 96 копеек.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.
Согласно сведениям об имуществе ФИО1 с 06.05.2019 года является гараж 18916, расположенный по адресу: Челябинская область, г.Озерск, ПГК 134 (л.д.20).
Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного налога на имущество за 2019год составила 235 руб. (л.д.14) рассчитана по формуле : налоговая база * 0,20 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)*8/12 (количество месяцев владения).
За 2020год размер налога составил 388 руб (л.д.15), рассчитана по формуле : налоговая база * 0,20 % (налоговая ставка)*1 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения).
Согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах или сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Поскольку административным ответчиком была допущена просрочка исполнения обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога административным истцом за период с 02.12.2020г. по 07.02.2021г. были начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 84 руб. 31 коп. (л.д. 12).
8752 руб. х 4,25 % : 300 х 68дней = 84,31руб.
За 2020 год в период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. размер задолженности по пени составил 8 руб.58 коп.(л.д.13), из расчета:
-за период с 02.12.2021г. по 19.12.2021г.: 1794 руб. х 7,50 % : 300 х 18дней = 8,07руб.
-за 20.12.2021г.: 1794 руб. х 8,50 % : 300 х 1день = 0,51руб.
Пени по налогу на имущество за 2019 год, начисленные в период с 02.12.2020г. по 07.02.2021г составили 02 рубля 26 копеек (л.д.12)
235 руб. х 4,25 % : 300 х 68дней = 2,26руб.
За 2020 год в период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. размер задолженности по пени составил 1 руб.86 коп.(л.д.13), из расчета:
-за период с 02.12.2021г. по 19.12.2021г.: 388 руб. х 7,50 % : 300 х 18дней = 1,75руб.
-за 20.12.2021г.: 388 руб. х 8,50 % : 300 х 1день = 0,11руб.
Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным.
По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Озерска от 15 июня 2022года судебный приказ от 25 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 год, по налогу на имущество за 2019-2020 год и пени, отменен (л.д.24).
С настоящим иском административный истец обратился 28 ноября 2022 года (л.д. 5), то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) в размере 372,96 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, в пользу Межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 год в размере 8603 (восемь тысяч шестьсот три) рубля 96 копеек (КБК18210604012021000110), недоимку по налогу на имущество за 2019-2020г. в сумме 623 (шестьсот двадцать три) рубля 00 копеек ( КБК 18210601020041000110) пени по транспортному налогу в размере 92 (девяносто два) рубля 89 копеек (КБК 18210604012022100110), пени по налогу на имущество в размере 4 (четыре) рубля 12 копеек (КБК 18210601020042100110), которые подлежат уплате по следующим реквизитам:
р/счет <***>
банк получателя Отделение Челябинск
БИК 047501001
Управление федерального казначейства по Челябинской области
Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области
ИНН <***>
КПП 741301001
ОКТМО 75743000.
Взыскать с ФИО1 в доход Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) госпошлину в размере в размере 372 (триста семьдесят два) рубля 96 копеек.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.
Председательствующий- Ю.Р. Гибадуллина
Мотивированное решение изготовлено 30 января 2023 года
<>
<>
<>
<>
<>