дело №а-293/2023

УИД 62RS0№-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рязань 22 февраля 2023 г.

Рязанский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской области (далее Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с указанным выше административным иском, мотивируя тем, что ФИО4 состоит нам налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик в спорный налоговый период являлся собственником: 1) квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>; 2) жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>; 3) квартиры с кадастровым номером <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>В <адрес>; 4) здания с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>И; 5) квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>; 6) здания с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>; 7) земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>; 8) земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>; 9) земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>; 10) транспортное средство-автомобиль ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак № 1977 года выпуска; 11) автомобиль ГА№ 3307, государственный регистрационный знак №, 1993 года выпуска 12) Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак №, 212 года выпуска.

В адрес административного ответчика налоговым органом в отношении выше указанного имущества были направлены налоговые уведомления с указанием расчёта суммы налога, а в связи с их неуплатой были выставлены требования об уплате налога. В требованиях сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности (недоимке) по оплате налогов и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени должником не исполнена.

Административный истец – МИФНС России №6 просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,63 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 6370 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 620,84 руб.; пени земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 067, 42 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 685 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,90 руб.

Административный истец - представитель МИФНС России №6 по Рязанской области, административный ответчик ФИО4, надлежащим образом извещённые о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не просили.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса РФ.

При этом в силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 Налогового Кодекса РФ).

Частью 1 ст.286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделённому функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (п.8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установлены настоящим Кодексом (п.9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) п.14).

Земельный кодекс РФ в ч.1 ст.1 закрепляет принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причём налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Налоговые ставки по ч.1 ст.394 Налогового кодекса РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; (в редакции Федеральных законов от 30.12.2006 №268-ФЗ, от 24.07.2007 №216-ФЗ); 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч. 1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>.

Инспекцией ФИО1 исчислен земельный налог за 2019 г. следующим образом: инвентаризационная стоимость x налоговая ставка х месяцы владения. Исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, их технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности (388 350*1*0,30*12/12) и составил 685 руб.

Арифметическая правильность расчёта недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц судом проверена.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в силу ч.1 ст.403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Судом установлено, что административному ответчику с 2019 по 2021г.г. на праве собственности принадлежало имущество:

- квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>В <адрес>;

- квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>; 6) здания с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- здание с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>И;

- здание с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>;

Исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, его технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, исчислен ФИО1 следующим образом: кадастровая стоимость х доля в праве х ставка по налогу х количество месяцев во владении.

В соответствии с положениями ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. ст. 360, 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменения в статью <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки транспортного налога в <адрес> устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

-автомобиль ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак № 1977 года выпуска;

- автомобиль ГА№ 3307, государственный регистрационный знак №, 1993 года выпуска

- автомобиль Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак № 2012 года выпуска.

Инспекцией ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год следующим образом: налоговая база х налоговая ставка х месяцы владения в общей сумме 2100 руб.

Арифметическая правильность расчёта недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

Административный истец МИФНС России №6 по Рязанской области направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный налог, транспортный налог за 2019 год в размере 7 055 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный налог, транспортный налог за 2019 год в размере 7 069 руб.

В связи с неоплатой земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок, административному ответчику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 6370 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 63,17 руб., недоимку по земельному налогу в размере 685 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 6,79 руб. Указанное требование получено налогоплательщиком

Обязанность по уплате указанных налогов ФИО4 исполнена не была.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абз.1 ч.3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки в полном объёме не оплачена, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 67,63 руб. 46 коп., пени по транспортному налогу 3620,84 руб. в общей сумме 109 руб. 41 коп., пени земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 3 067, 42 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 270,90 руб., так же подлежат удовлетворению.

Размер пени рассчитан правильно, проверен судом и административным ответчиком не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №69 судебного района Рязанского районного суда <адрес> отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1. недоимки по транспортному налгу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом шестимесячный срок, в связи с чем суд приходит к выводу, что административным истцом процедура обращения в суд соблюдена.

При изложенных обстоятельствах, суд находит обоснованным административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, пени.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - МИФНС России №6 по Рязанской области относится к данной категории.

Если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования МИФНС №6 по Рязанской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу МИФНС России № по <адрес> пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 руб. 63 коп; транспортный налог за 2019 год в размере 6 370 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 620 руб. 84 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 067 руб. 42 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 685 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270 руб. 90 ркоп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 563 руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись.

О.Н. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ