Дело №2а-187/2023

68RS0011-01-2023-000238-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года г. Котовск Тамбовской области

Котовский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Долгова М.А.,

при секретаре: Алехиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее «УФНС России по Тамбовской области») обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 818 рублей 56 копеек и пени по данному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в сумме 20 рублей 91 копейка.

В обосновании административных исковых требований указано, что в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. ФИО1 согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, является плательщиком налога на имущество. В соответствии с ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей. ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости: квартиру по адресу – АДРЕС. По правилам Главы 32 Налогового кодекса РФ налоговым органом поповой О.В. произведено начисление налога на имущество за 2018 года в размере 1580 рублей, и направлено налоговое уведомление от 04.7.2019 №13119390 о подлежащей уплате суммы начисленного налога в срок до 02.12.2019. Налогоплательщиком произведена частичная оплата налога 27.01.2022 в размере 761 рубль 44 копейки. Остаток задолженности по налогу на имущество за 2018 год составил 818 рублей 56 копеек.

В связи с неуплатой в установленный срок в полном объеме налога на имущество на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. В соответствии с п. 3 ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 04.02.2020 №13579 с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налоговым платежам. Задолженность по пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 составила

20 рублей 91 копейка. До настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением по вынесению судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Судебный приказ вынесен 20.04.2021 №2а-754/2021. Определением мирового судьи от 24.10.2022 судебный приказ отменен. Освобождение должника в данном случае от уплаты налога нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Административный истец - УФНС России по Тамбовской области о месте и времени рассмотрения искового заявления уведомлена надлежащим образом, своего представителя в суд не направили, о причинах неявки не сообщили. При подаче административного искового заявления просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик - ФИО1 о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, обратилась в суд с заявлением о рассмотрении дела в её отсутствие, с заявленными требованиями согласна.

В соответствии со ст.150-152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, которые о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом и выразили позицию о рассмотрении дела в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из представленных материалов следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3 и 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога (страхового сбора) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (страхового сбора), и по общему правилу прекращается с его уплатой (п.п. 2, 3, 4 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также производится начисление и взыскание пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 НК РФ). Пунктом 1 ст.72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Судом установлено, что согласно представленным налоговым органом сведениям, ФИО1 в 2018 году имела в собственности квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, кадастровый №_________.

На данный объект налогообложения административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1580 рублей.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 04.07.2019 №13119390 на уплату налога на имущество (квартиру) за 2018 год в сумме 1580 рублей, со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 20).

27 января 2022 года ФИО1 произведена частичная оплата налога в размере 761 рубль 44 копейки. Остаток задолженности по налогу на имущество за 2018 год составил 818 рублей 56 копеек.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ должнику начислена пеня по налогу на имущество физического лица в отношении квартиры в сумме 20 рублей 91 копейка за период с 03.12.2019 по 03.02.2020.

Поскольку ФИО1 своевременно от уплаты налога и пени уклонялась, ей направлялось требование №13579 от 04.02.2020 со сроком оплаты до 19.03.2020 (л.д. 22).

В данном случае факты указанной задолженности подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами.

В соответствие с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до 23.11.2020 №374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Самое раннее требование об уплате налога, когда сумма превысила 3000 рублей, было выставлено 04.02.2020 со сроком исполнения до 19.03.2020. Общая сумма задолженности по налогам у ФИО1 составила 117 725 рублей 54 копейки.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г. Котовска Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

20 апреля 2021 года и.о. мирового судьи судебного участка №2 г. Котовска Тамбовкой области, мировым судьей судебного участка Сампурского района Тамбовской области вынесен судебный приказ №2А-754/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

24 октября 2022 года судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика. Административное исковое заявление подано в суд 20.02.2023, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей 20.04.2021, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ). Отменен судебный приказ по заявлению административного ответчика 24.10.2022. В суд в порядке искового заявления налоговая инспекция обратилась 20.02.2023, то есть в установленный срок.

Произведенный расчет задолженности по налогу на имущество и пени суд признает правильными и не вызывает у суда сомнений, подтвержден документально (л.д. 4-7). Административным ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, с учетом анализа всех юридически значимых обстоятельств, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с ФИО1 по правилам абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 818 рублей 56 копеек и пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 20 рублей 91 копейка.

Взысканную сумму в размере 818 рублей 56 копеек перечислить по реквизитам: КБК 18210601020041000110, ОКТМО 68710000, УИН 18206820200030612846, счет №03100643000000016400, БИК 016850200, отделение Тамбов Банк России/УФК по Тамбовской области г. Тамбов, Управление Федерального казначейства по Тамбовской области, ИНН налогового органа и его наименование - 6829009937 Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

Взысканную сумму в размере 20 рублей 91 копейка перечислить по реквизитам: КБК 18210601020042000110, ОКТМО 68710000, УИН 18206820200030612854, счет №03100643000000016400, БИК 016850200, отделение Тамбов Банк России/УФК по Тамбовской области г. Тамбов, Управление Федерального казначейства по Тамбовской области, ИНН налогового органа и его наименование - 6829009937 Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Котовска Тамбовской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Долгов

Решение в окончательной форме изготовлено

15 мая 2023 года.

Судья М.А. Долгов