Дело № 2а-3899/2025

УИД 23RS0047-01-2024-012935-66

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 22 мая 2025 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Скрипка О.В.,

при секретаре Неврюеве Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

ИФНС России № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (№) о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 18 964,94 рублей, в том числе: по налогам – 7 222 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11 742,94 рублей.

В обоснование требований ссылается на то, что Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от 01.09.2022 № 46291142, от 01.09.2020 № 79218229 с расчётом налога: Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2019 год в размере 844 руб. 0 коп.; Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2020 гол в размере 928 руб. 0 коп.; Страх.взносы на обяз.пенс.страх, за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 23 400 руб. 0 коп.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2017 год в размере 4 590 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11742 руб. 94 коп.; Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2725 руб. 0 коп.; Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2725 руб. 0 коп., которые в установленный законом срок не исполнено. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности от 11.02.2021 №16353 на сумму 35 руб. 90 коп., от 11.02.2021 №16353 на сумму 3569 руб. 0 коп.. от 15.12.2021 №91871 на сумму 11 руб. 88 коп., от 15.12.2021 №91871 на сумму 3653 руб. 0 коп., от 13.10.2022 №44854 на сумму 11695 руб. 16 коп., от 13.10.2022 №44854 на сумму 27990 руб. 0 коп., в которых сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок. В связи с неисполнением вышеуказанных требований, Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебный приказ отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен. В материалы дела представлен отзыв на возражения административного ответчика, в котором Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 (№) задолженность за счет имущества физического лица в размере всего: - 16 414,79 рублей, из них: Транспортный налог с физических лиц - 3 532,88 руб., начисленный за 2019, 2020 г.; Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа - 1 139,77 р., начисленный за 2019, 2020 г.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере - 11 742,94 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен. В возражениях, поданных суду указал, что Налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, просил в административном иске отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 140 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Кроме того, в соответствии со статьями 14 и 16 ФЗ РФ от 22.12.2008 года N262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации", информация о времени и месте рассмотрения данного дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Советского районного суда г. Краснодара.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно базе данных АИС - НалогЗ за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: Квартиры, адрес: 350075. <адрес>,2,130, Кадастровый №, Площадь 39,9, Дата регистрации права 30.01.2017.

Также, согласно данным Инспекции полученным от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 является владельцем транспортного средства: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:РЕUGЕОТ 307, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 16.08.2008.

В соответствии с данными имеющихся у налогового органа по состоянию на 15.04.2025 у ФИО1 имеется задолженность всего - 58 537,73 руб., а именно: Налог на имущество - 4 518,77 руб., Транспортный налог -11 707,08 руб., Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере - 42 311,88 руб.

На основании судебных актов, вступивших в законную силу - судебный приказ №2а-668/2021 от 29.03.2021г., судебный приказ №2а-241/2023 от 06.02.2023 г., судебный приказ №2а-3190/2023 от 30.11.2023 года выставлено поручение на списание ДС и перевод ЭДС № 47392 от 04.12.2024 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Порядок формирования сальдо ЕНС определен ст. 4 Федерального закона №263-Ф3, согласно которой сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 года в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании определенного перечня имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений.

При формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. имеются следующие особенности:

- Учитывается сумма неисполненной обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлина, в отношении которой получен исполнительный документ.

- Учитываются суммы излишне перечисленных или излишне взысканных в бюджет суммы, со дня уплаты которых прошло не более 3 лет. Исключение составит переплата по сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, по госпошлине, перечисленной в отсутствие исполнительного документа.

На основании п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Административный истец указал, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности от 11.02.2021 №16353 на сумму 35 руб. 90 коп., от 11.02.2021 №16353 на сумму 3569 руб. 0 коп.. от 15.12.2021 №91871 на сумму 11 руб. 88 коп., от 15.12.2021 №91871 на сумму 3653 руб. 0 коп., от 13.10.2022 №44854 на сумму 11695 руб. 16 коп., от 13.10.2022 №44854 на сумму 27990 руб. 0 коп., в которых сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок.

В требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога.

С 01.01.2023 суммы пеней, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджет по нормативам, установленным БК РФ, без привязки к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам) (подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ).

В соответствии со ст. 46 НК РФ - в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В связи с неисполнением требования №5224 от 27.06.2023 года по уплате налога Инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано и направлено в судебный участок № 33 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара заявление о вынесении судебного приказа:

№ 2581 от 13.11.2023 года на общую сумму 22808.95 рублей, в том числе:

по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 725.00 рублей; по налогу на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа в размере 1 021.00 рублей, по пене в размере 19 062.95 рублей.

По результатам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ № 2а- 3190/2023 от 30.11.2023 года на сумму 22808.95 рублей. Данный судебный приказ отменен 23.08.2024 года.

В связи с неисполнением требования №12343 от 08.07.2024 года по уплате налога Инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано и направлено в судебный участок № 36 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара заявление о вынесении судебного приказа:

1 № 12343 от 08.07.2024 года на общую сумму 10099.40 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 725,00 рублей; по налогу на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа в размере 1 123.00 рублей, по пене в размере 6 251.40 рублей.

По результатам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ № 2а- 2400/2024 от 19.07.2024 года на сумму 10 099,40 рублей. Данный судебный приказ отменен 23.08.2024 года.

При этом суд принимает во внимание, что согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции НК РФ действовавшей с 29.11.2021), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Таким образом, установленный Налоговому органу срок для обращения в суд по Требованию № 16353 от 11.02.2021 (срок исполнения требования 30.03.2021) истёк 30.09.2021, по Требованию №91871 от 15.12.2021 (срок исполнения требования 24.01.2022) истёк 24.07.2022.

Вместе с тем, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 33683 от 08.11.2022 только 30.01.2023, что подтверждается копией заявления из материалов мирового судьи судебного участка № 33, то есть по истечении установленного законом срока.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции НК РФ действовавшей в период с 23.09.2022 по 20.11.2022), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период с 23.09.2022 по требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Согласно требованию Налогового органа № 44854 по состоянию на 13.10.2022 ответчику доначислены страховые взносы ПФР и ОМС со сроком уплаты 09.01.2018. При этом, недоимка может быть выявлена в результате проведения камеральной проверки.

Вместе с тем, согласно абз. 1-2 п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период с 23.09.2022 по 20.11.2022) камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), а в случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике в течение трех месяцев со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.23 (редакция от 28.12.2017) срок подачи декларации для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения - 30.04.2018. Крайний срок проведения камеральной проверки истёк 30.10.2018.

Исходя из указанного срока требование Налогового органа об уплате налога должно было быть направлено административному ответчику не позднее 30.01.2019.

Согласно пунктам 4, 6 ст. 69 НК РФ (в редакции от 25.01.2019) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, в НК РФ установлены сроки для уведомления (6 дней) и для исполнения (8 дней), всего 14 дней на исполнение требования налогового органа.

С учётом изложенного, допустимым НК РФ сроком для формирования и исполнения требования налогового органа по налоговому периоду за 2017 год является 30.10.2018 + 3 месяца + 14 дней = 12.02.2019.

Таким образом, административный истец был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, указанной в Требовании № 44854, в срок не позднее 12.08.2019.

Кроме того, административный истец реализовал своё право обратившись с аналогичными требованиями по делу № 2а-6610/20 Советского районного суда г. Краснодара.

В обоснование обращения с иском по настоящему делу административный истец ссылается на положение п. 4 ст. 48 НК РФ, которым установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Вместе с тем, Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» установил, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований, является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Доказательства в подтверждение уважительности причин пропуска срока в материалах дела отсутствуют. Ходатайства о восстановлении срока не заявлено.

Часть 1 статьи 95 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и 17 июля 2018 года N 1695-О).

Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 291, 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара О.В. Скрипка

Мотивированное решение изготовлено 05.06.2025 г.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара О.В. Скрипка