Дело № 2а-3188/2022 КОПИЯ
(42RS0019-01-2022-003723-64)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.
при секретаре Артеменко Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>
16 июня 2022 года
административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 г. в размере 26 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 г. в размере 981 руб., пени за 2016 г. в размере 18,76 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (№), как плательщик налога на имущество. Согласно сведениям Росреестра, ответчик является собственником имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 65,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов физическим лицом за 2016 г. с указанием расчетов сумм. Поскольку в установленный срок административным ответчиком не была произведена оплата налоговых платежей, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок задолженность по налогам ФИО1 уплачена не была, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня. 05.08.2021 мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако 27.10.2021 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ч.ч.1,2 ст.402 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии с п.2 «Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» утвержденного Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2014 г. №15/139 «Об утверждении положения о налога на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 1 января 2016 г. налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Кемеровской области, на основании Закона Кемеровской области № 102-ОЗ от 23 ноября 2015 года «Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 19 ноября 2015 г.
Согласно сведениям Росреестра, ответчик является собственником следующего имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 65,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Земельный налог устанавливается гл.31 НК РФ и является обязательным к уплате на территориях муниципальных образованиях.
Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
На территории города Новокузнецка земельный налог введен Постановлением от 29.11.2006 г. № 3/5 (в ред. от 25.11.2014 № 15/137) «Об утверждении положения о земельном налоге на территории г. Новокузнецка».
Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.
Как предусмотрено п.1 ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ч.4 ст.391 НК РФ).
Согласно сведениям ЕГРН, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст.ст. 397, 409 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 02.08.2017, согласно которому следует уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 26 руб., земельный налог за 2016 г. в размере 981 руб.
Согласно ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).
Судом также установлено, что согласно реестру почтовых отправлений заказной корреспонденции от 15.02.2018, в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на 13.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 26 руб., пени - 0,50 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 981 руб., пени - 18,76 руб. в срок до 26.03.2018.
Согласно ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из представленных документов, сумма налогов и пеней по требованию № от 13.02.2018 г. (со сроком исполнения до 26.03.2018) не превышала 3000 руб., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании в силу ст.48 НК РФ установлен – не позднее 26.09.2021.
05.08.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3459/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного и имущественного налогов и пени.
27.10.2021 определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ №а-3459/2021 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом 6-месячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 составляет по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 26 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 981 руб., пени за 2016 г. в размере 18,76 руб.
Расчет суммы задолженности по пени по земельному налогу за 2016 г. был включен в требование по уплате налога № от 13.02.2018, согласно которому за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 сумма пени составляет: 981*0,000275(1/300*8,25*1/100)=0,269775 руб.*16= 4,32 руб.
за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 сумма пени составляет: 981*0,000258333(1/300*7,75*1/100)=0,253425 руб.*56= 14,19 руб.
за период с 12.02.2018 по 12.02.2018 задолженность по пене составляет: 981*0,00025(1/300*7,50*1/100)=0,24525 руб.*1= 0,25 руб.
Итого: 4,32+14,19+0,25=18,76 руб.
Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом за 2016 г., суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.
С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 №), зарегистрированного по адресу: <адрес>
в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 г. в размере 26 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2016 г. в размере 981 руб., сумму пени за 2016 г. в размере 18,76 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь Е.А. Артеменко
«28» июня 2022 г.
Подлинный документ находится в деле № 2а-3188/2022 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области.