Решение по делу № 2А-9642/2022 от 17.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

дело № 2а-972/2023

72RS0009-01-2022-000524-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 17 марта 2023 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 25.07.2013 года по 03.03.2021 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 начислены к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Кроме того, 01.01.2020 года ФИО1 представила в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход. В связи с неуплатой страховых взносов и единого налога на вмененный доход в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени. В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, которые добровольно не исполнены. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Исетского судебного района Тюменской области от 18.03.2022 года судебный приказ от 31.05.2021 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 127954,83 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 98210,12 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 25690 руб.; единый налог на вмененный доход за 2018-2020 годы в размере 1722 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 2106,79 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 20,29 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход за 2018-2020 годы в размере 205,63 руб. (л.д. 4-9).

Административным ответчиком ФИО1 представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым она просит в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме, поскольку срок их предъявления налоговым органом пропущен (л.д. 97).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Тюменской области и административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено (л.д. 9, 132-133, 135).

Положениями ч. 7 ст. 150 КАС РФ предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном гл. 33 КАС РФ.

Имея сведения о надлежащем извещении сторон о времени и месте судебного заседания, явка которых не является и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного искового заявления и возражения на него, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 25.07.2013 года по 03.03.2021 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на основании п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» и п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являлась страхователем и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (л.д. 46-48).

Кроме того, из административного искового заявления следует, что 01.01.2020 года ФИО1 представила в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход: за 1 квартал 2018 года с суммой налога к уплате в размере 210 руб.; за 2 квартал 2018 года с суммой налога к уплате в размере 210 руб.; за 3 квартал 2018 года с суммой налога к уплате в размере 210 руб.; за 4 квартал 2018 года с суммой налога к уплате в размере 210 руб.; за 1 квартал 2019 года с суммой налога к уплате в размере 215 руб.; за 2 квартал 2019 года с суммой налога к уплате в размере 215 руб.; за 3 квартал 2019 года с суммой налога к уплате в размере 215 руб.; за 4 квартал 2019 года с суммой налога к уплате в размере 215 руб.; за 1 квартал 2020 года с суммой налога к уплате в размере 11 руб.; за 3 квартал 2020 года с суммой налога к уплате в размере 11 руб.

Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется положениями гл. 34 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в порядке, предусмотренном ст. 430 НК РФ.

Из положений ч. 1 ст. 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так, в силу ч. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании ч. 1 и ч. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 346.28 НК РФ, действующей на момент направления требования об уплате налога, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 346.29 НК РФ, действующей на момент направления требования об уплате налога, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу ч. 3 ст. 346.32 НК РФ, действующей на момент направления требования об уплате налога, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

При этом согласно ст. 346.30 НК РФ, действующей на момент направления требования об уплате налога, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислены к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года в размере 23400 руб., за 2018 год за период с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года в размере 26545 руб., за 2019 год за период с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года в размере 29354 руб., за 2020 год за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года в размере 20318 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года в размере 4590 руб., за 2018 год за период с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года в размере 5840 руб., за 2019 год за период с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года в размере 6884 руб., за 2020 год за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года в размере 8426 руб.

Так как страховые взносы и единый налог на вмененный доход не были уплачены в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 84,63 руб., за 2018 год в размере 2208,27 руб., за 2019 год в размере 91,73 руб., за 2020 год в размере 48,93 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 16,60 руб., за 2018 год в размере 435,46 руб., за 2019 год в размере 21,51 руб., за 2020 год в размере 20,29 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход за 2018 – 1 квартал 2020 годы в размере 205,50 руб., за 3 квартал 2020 года в размере 0,13 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 11, 13, 16-18, 21-26, 29-30), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам, страховым взносам.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования № 621 по состоянию на 23.01.2018 года со сроком исполнения до 12.02.2018 года, № 9337 по состоянию на 23.01.2019 года со сроком исполнения до 12.02.2019 года, № 8178 по состоянию на 16.01.2020 года со сроком исполнения до 18.02.2020 года, № 33896 по состоянию на 09.10.2020 года со сроком исполнения до 09.11.2020 года, № 752 по состоянию на 18.01.2021 года со сроком исполнения до 10.02.2021 года (л.д. 10, 12, 14-15, 19-20, 27-28).

При этом требования № 9337 по состоянию на 23.01.2019 года, № 8178 по состоянию на 16.01.2020 года, № 33896 по состоянию на 09.10.2020 года направлены административному ответчику по почте заказными письмами (л.д. 129-131).

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 621 по состоянию на 23.01.2018 года с 12.02.2018 года по 12.08.2018 года, по требованию № 9337 по состоянию на 23.01.2019 года с 12.02.2019 года по 12.08.2019 года, по требованию № 8178 по состоянию на 16.01.2020 года с 18.02.2020 года по 18.08.2020 года, по требованиям № 33896 по состоянию на 09.10.2020 года, № 752 по состоянию на 18.01.2021 года с 10.02.2021 года по 10.08.2021 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Исетского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа 24.05.2021 года (л.д. 52-54), то есть по требованиям № 621 по состоянию на 23.01.2018 года, № 9337 по состоянию на 23.01.2019 года, № 8178 по состоянию на 16.01.2020 года изначально с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ, а по требованиям № 33896 по состоянию на 09.10.2020 года, № 752 по состоянию на 18.01.2021 года в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Между тем, 31.05.2021 года вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области (л.д. 55).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Исетского судебного района Тюменской области от 18.03.2022 года судебный приказ от 31.05.2021 года о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 32, 58).

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 18.03.2022 года по 18.09.2022 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в районный суд направлено 16.09.2022 года (л.д. 39), то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Кроме того, ст. 287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.

В силу п. 4 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Требование об уплате налога, согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из административного искового заявления следует, что требование № 752 по состоянию на 18.01.2021 года направлено ФИО1, но согласно ответу на запрос от 10.03.2023 года, доказательства направления указанного требования по почте заказным письмом или посредством личного кабинета налогоплательщика в материалы дела налоговый орган представить не может (л.д. 127), в связи с чем не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 указанного требования, поэтому единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2020 года в размере 11 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 года в размере 0,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 48,93 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 20,29 руб., включенные в указанное требование, не подлежат взысканию, а требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что процедура принудительного взыскания единого налога на вмененный доход за 2018 – 1 квартал 2020 годы в размере 1711 руб., пени по единому налогу на вмененный доход за 2018 – 1 квартал 2020 годы в размере 205,50 руб. налоговым органом соблюдена, срок предъявления заявления к мировому судье, а также в порядке административного искового заявления, не пропущен, достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки единого налога на вмененный доход за 2018 – 1 квартал 2020 годы, пени по единому налогу на вмененный доход за 2018 – 1 квартал 2020 годы отсутствуют, суд полагает, что требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

В остальной части требования административного истца не подлежат удовлетворению, поскольку срок предъявления заявления к мировому судье для взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы изначально был пропущен административным истцом, ходатайство о восстановлении срока не заявлено, а также несоблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2020 года, пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 года.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 23, 44, 45, 48, 69, 70, 72, 75, 346.28, 346.29, 346.30, 346.32, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области единый налог на вмененный доход за 2018 – 1 квартал 2020 годы в размере 1711 руб., пени по единому налогу на вмененный доход за 2018 – 1 квартал 2020 годы в размере 205,50 руб., всего взыскать: 1916 (одна тысяча девятьсот шестнадцать) руб. 50 (пятьдесят) коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 400 руб.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева