Решение по делу № 2А-390/2025 от 28.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Ад.дело №а-390/2025

УИД: 05RS0№-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2025 года <адрес>

Кизилюртовский районный суд РД в составе:

председательствующего судьи Омаровой З.К.

при секретаре Алиевой Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по РД) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 174558,76 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 ИНН: <***>, состоит на налоговом учете в УФНС России по РД в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ сведениям, за административным ответчиком ФИО1 в 2020-2021 г. числилось следующее имущество:

Транспортные средства:

- ГАЗ 322132, per. номер <***>;

- ВАЗ 219060, per. номер <***>;

- LADA GRANTA 219010, Р 855 АМ 05.

2. Имущество:

- Жилой дом, кадастровый №, 368118, <адрес>, Комсомольское с., ФИО2 ул., 77.

3. Земельные участки:

- Кадастровый №, 368118, Россия, Дагестан Респ., <адрес>.

Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако, в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок № <адрес> РД, который вынес судебный приказ №а-2495/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем просит взыскать с административного ответчика с ФИО1 недоимки по:

Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 70 руб.;

НДФЛ с доходов полученных физическим лицом за 2022 год три месяца в размере 126802 руб.;

- НДФЛ с доходов полученных физическим лицом за 2022 год в размере 25360 руб.;

Налог на имущ. ФЛ в границах сельс. поселений за 2022 год в размере 63 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 702 руб. 75 коп.;

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 341 руб. 0 коп.;

- пени в размере 16491 руб. 87 коп., и штрафы за за непредоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 19020 рублей, всего на общую сумму 174558 рублей, 76 копеек.

Представитель УФНС России по РД, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, для участия в судебном заседании не явился, о причинах неявки суду не сообщил, в связи с чем, дело рассмотрено без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика по ордеру и доверенности ФИО3, надлежащим образом извещенный, в судебное заседание не явился, направил в суд возражения на административное исковое заявление, в котором указывает, что обязательства по налогам ФИО1 признает и будет их оплачивать. В части взыскания с него дополнительно суммы штрафов просит отказать, так как у него тяжелое материальное положение, доходов кроме пенсии у него не имется

Изучив административное исковое заявление и возражение административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства и материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законом установленные налоги и сборы.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В <адрес> ставки уставлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" (принят Народным Собранием РД ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать

1. 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен земельный налог (по формуле: кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка/100 * количество месяцев, за которые производится расчет).

Как следует из материалов дела, Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, административный ответчик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

Транспортные средства:

- ГАЗ 322132, per. номер <***>;

- ВАЗ 219060, per. номер <***>;

- LADA GRANTA 219010, Р 855 АМ 05.

2. Имущество:

- Жилой дом, кадастровый №, 368118, <адрес>, Комсомольское с., ФИО2 ул., 77.

3. Земельные участки:

- Кадастровый №, 368118, Россия, Дагестан Респ., <адрес>.

Налоговым органом, в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по вышеуказанным налогам.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25, 26.1 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, с учетом указанных законоположений уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Как усматривается из представленных расчетов пеня, начисленная на административного ответчика за недоимку по налогам, составляет 16491,87 рублей.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, декларацию по форме 3-НДФЛ следует подать до 30 апреля следующего года. Если это число выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 <адрес> явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № - НДФЛ). Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определена в размере 975402.83 руб. от суммы дохода 1975402.83 руб., уменьшенной на сумму вычета в размере 1000000 руб.

975402.83*13%=126802 - НДФЛ к уплате в бюджет.

Срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 119 НК РФ.

В соответствии с чем, налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ сумма штрафа - 25360 руб.; по ст. 119 НК РФ сумма штрафа - 19020 руб.; налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме - 44380 руб.

По п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, который составил 126802*20%=25360 руб.

По п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок начислен штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Количество просроченных месяцев, в течение которых декларация не представлена — 3 месяца. Сумма штрафа составила 126802*3*5%= 19020 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-2495/2024, который впоследствии был отменен от 09.09.2024г., в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административным истцом установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд не нарушены.

Учитывая, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком имущественного, транспортного и земельного налогов, и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена.

Таким образом, судом установлено, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате установленных законом налогов, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Задолженность по имущественному, транспортному и земельному налогам, штрафов и пени составляет в сумме 174558,76 рублей в доход государства.

Требования заявителя обоснованы представленными им доказательствами и основаны на законе, в связи, с чем суд находит их подлежащими удовлетворению.

Судебные расходы в соответствии со ст. 103 КАС РФ состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 6237 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175 -181, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по РД удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, недоимки по:

- Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 70 руб.;

- НДФЛ с доходов полученных физическим лицом за 2022 год три месяца в размере 126802 руб.;

- НДФЛ с доходов полученных физическим лицом за 2022 год в размере 25360 руб.;

- Налог на имущество ФЛ в границах сельс. поселений за 2022 год в размере 63 руб.;

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 702 руб. 75 коп.;

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 341 руб. 0 коп.;

- Штрафы за за непредоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 19020 рублей;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16491 руб. 87 коп., всего на общую сумму 174 558 (сто семьдесят четыре тысячи пятьсот пятьдесят восемь) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МР «<адрес>» государственную пошлину в размере 6 237 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий З.К. Омарова