Решение по делу № 2А-1074/2025 от 28.04.2025

Дело №2а-1074/2025 64RS0004-01-2025-000939-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере сумме 39 834,21 руб.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Задолженность образовалась в результате неуплаты транспортного налога и земельного налога за 2016.

Так, в адрес ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов, в том числе: транспортного налога в размере 59 572 руб.; земельного налога в размере 25 333 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам и пени за 2016, в том числе: транспортного налога в сумме 59 572 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,91 руб.; земельного налога в сумме 25 333 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,83 руб.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 59 572 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,91 руб., по земельному налогу в сумме 25 333 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,83 руб. на основании обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-1964/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности указанной задолженности.

На основании судебного приказа №а-1964/2018 от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого произведены взыскания:

в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год:

ДД.ММ.ГГГГ - 753,79 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ - 2 170 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ - 143,02 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ - 128,04 руб.;

в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2016 год:

ДД.ММ.ГГГГ – 3 657,02 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ - 3 871,96 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ – 2 853 руб.

До настоящего времени задолженность по налогам за 2016 год остается не погашенной в полном объеме, в связи с чем произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 2 792,56 руб., по земельному налогу – 947,90 руб.

В 2018 году был произведен перерасчет земельного налога за 2016 года исходя из налоговой ставки 1,5%, уточненный размер земельного налога за 2016 составил 101 331 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественных налогов за 2016 и 2017 г, в том числе: земельный налог за 2016 в размере 101 331 руб.; земельный налог за 2017 в размере 189 996 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2016-2017, в связи с чем ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, в том числе, земельного налога за 2016-2017 в общем размере 291 327 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 годы в общем размере 291 327 руб., в том числе по земельному налогу за 2016 год – 101 331 руб., за 2017 год – 189 996 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности.

Судебный приказ №а-2009/2019 был предъявлен для принудительного исполнения, Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2016-2017 не производились.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 годы остается не погашенной, в связи с чем произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по земельному налогу за 2016 в размере 6424,39 руб., по земельному налогу за 2017 в размере 12045,74 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 были начислены имущественные налоги за 2018 по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог за 2018 в размере 1 616 руб.; земельный налог за 2018 в размере 47 499 руб.;

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов за 2018, в связи с чем ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам и пени за 2018, в том числе: земельного налога в размере 47499 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 559,30 руб.; транспортного налога в размере 1616 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,03 руб.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 в размере 47 499 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 559,30 руб., по транспортному налогу за 2018 в размере 1 616 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,03 руб. на основании обрушения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании данной задолженности.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу и транспортному налогу за 2018 год остается не погашенной, в связи с чем произведено начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу в размере 94,89 руб., по земельному налогу в размере 3011,43 руб.

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся налогоплательщиком ЕНВД.

Налогоплательщиком ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2018, согласно которым сумма ЕНВД к уплате составляет: 9 078 руб. за 2-й квартал 2018 а со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4 539 руб. за 3-й квартал 2018 а со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 9 078 руб. за 4-й квартал 2018 а со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием переплаты ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет суммы 1924 руб. в счет уплаты ЕНВД за 2-й квартал 2018, в связи с чем остаток задолженности составил 7 154 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 2-й квартал 2018 года, в связи с чем у него образовалась задолженность в размере 7 154 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174,45 руб., ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по ЕНВД за 2-й квартал 2018 в размере 7 154 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174.45 руб.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности.

До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 2-й квартал 2018 года остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени: за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 453,57 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 3-й квартал 2018 года, в связи с чем у него образовалась задолженность в размере 4 539 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,36 руб., было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 а в размере 4 539 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,36 руб.

До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 287,77 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 4-й квартал 2018 года, в связи с чем у него образовалась задолженность в размере 9 078 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,70 руб., ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по ЕНВД за 4-й квартал 2018 в размере 9078 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,70 руб.

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании судебного приказа №а-3363/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности не производились.

До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 4-й квартал 2018 года остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени: за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 575,55 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, по которой сумма налога, начисленного по расчету налогоплательщика составила:

93 635 руб. за 1-й квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

10 165 руб. за 2-й квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

600 руб. за 3-й квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием переплаты размер налога по УСН за 1-й квартал 2018 года был уменьшен на 7 749 руб. Кроме того налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога по УСН за 1-й квартал 2018 года – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 094 руб.

В результате остаток задолженности по налогу по УСН за 1-й квартал 2018 года составил 75 792 руб.

Обязанность по уплате УСН за 1-й и 2-й квартал 2018 года не была исполнена, ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

налог по УСН за 1-й квартал 2018 а в размере 75 792 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9534,11 руб.;

налог по УСН за 2-й квартал 2018 а в размере 10165 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1049,27 руб.

На основании обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по УСН за 1-й квартал 2018 года в размере 75 792 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 534,11 руб.; налог по УСН за 2-й квартал 2018 года в размере 10 165 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 049,27 руб.

На основании судебного приказа 2а-3363/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания не производились.

До настоящего времени задолженность по УСН за 1-й и 2-й квартал 2018 года остается не оплаченной в полном объеме, в связи с чем произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по УСН за 1 квартал 2018 – 4298,01 руб., по УСН за 2 квартал 2018 – 542,75 руб.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога по УСН за 3-й квартал 2018 года, в связи с чем у него образовалась задолженность в размере 600 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,06 руб., ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанной задолженности.

На основании обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании вышеуказанной задолженности.

До настоящего времени задолженность по УСН за 3-й квартал 2018 года остается не оплаченной в полном объеме, в связи с чем произведено начисление пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,04 руб. за 3-й квартал 2018 года

Налогоплательщик ФИО1 частично исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, им была произведена оплата по страховым взносам:

на обязательное пенсионное страхование за 2018 год: ДД.ММ.ГГГГ - 414,78 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 992,61 руб.;

на обязательное медицинское страхование за 2019 год: ДД.ММ.ГГГГ - 1 460 руб.

ФИО1 не была произведена оплата страховых взносов в полном объеме, в связи с чем у него образовалась:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 25 137,61 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,47 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 4380 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,66 руб.

ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ следующей задолженности:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2018 в сумме 25 137,61 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,47 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2018 в сумме 4380 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,66 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2018 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование – 1572,85 руб., на обязательное медицинское страхование – 277,69 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 года составила 731 622 руб., сумма доходов по ЕНВД за 2018 год составила 242 088 руб., следовательно, доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ и составляет 6737,10 руб., из расчета: (731 622 руб. + 242 088 руб. - 300 000 руб.)*1%.

Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по доначислению по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере 6 737,10 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,58 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2018 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени по доначисленному страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 427,13 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 года составила 1 423 622 руб., следовательно, доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ и составляет 6 920 руб., из расчета: (1 423 622 руб. - 300 000 руб.)*1%.

Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере 6 920 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,79 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 6 920 руб. и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,79 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2018 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени по доначисленным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,73 руб.

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ следующей задолженности:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2019 в сумме 29354 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,62 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ : взносы за 2019 в сумме 6884 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,08 руб.

На основании обращения налогового органа 29 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 9 города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,62 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 6 884 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,08 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2019 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1861,05 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 436,45 руб.

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2020 в сумме 32448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55.16 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2020 в сумме 8426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14.32 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 8 426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,32 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2020 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование – в размере 2057,21 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 534,21 руб.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета ИП), в связи с чем образовалась задолженность и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ следующей задолженности::

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 10 094,93 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,01 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 2 621,42 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,69 руб.

По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании задолженности, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 10 094,93 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,01 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 2 621,42 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,69 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2021 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование – в размере 640,01 руб., на обязательное медицинское страхование – 166,19 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности: транспортный налог с физических лиц в размере 47 875,19 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 76 952,77 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 20 771 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 873,80 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 353 777,02 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчете финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 250 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ а (в фиксированном размере, зачисляемые на выплаты страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 110 362,46 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ а (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 22 311,42 руб.; пени в размере 214 642,48 руб.

К настоящему времени размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ изменился, однако формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

После введения ЕНС налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Далее налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области по делу №а-2347/2024 частично удовлетворены требования налогового органа о взыскании задолженности.

Следующий срок обращения в суд за взысканием задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ заявление было передано в канцелярию мирового судьи судебного участка № Балаково Саратовской области. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 39 834,21 руб.

Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Далее налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Административный истец, административный ответчик и его представитель в судебное заседание не явились, представитель административного истца и ответчика просили рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2 представила письменные возражения (л.д. 112-116), в которых указала, что с ФИО1 подлежат взысканию только пени, начисленные на задолженность по транспортному и земельному налогам за 2018 год, а также по земельному налогу за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворении требований в остальной части необходимо отказать, поскольку пени исчислены на задолженность, право на взыскание которой утрачено налоговым органом, что неоднократно установлено вступившими в законную силу судебными актами по ранее рассмотренным Балаковским районным судом Саратовской области аналогичным спорам между теми же сторонами.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к выводу о частичном удовлетворении требований по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое либо юридическое лицо, обладающее земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).

По смыслу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных государственными органами регистрации.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании пункта 2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и подпункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2018 год – 26 545 руб.; за 2019 год – 29 354 руб.; за 2020 год – 32 448 руб.; за 2021 год – 32 448 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2018 год – 5 840 руб.; за 2019 год – 6 884 руб.; за 2020 год – 8 426 руб.; за 2021 год – 8 426 руб.

В силу пункта 3 статьи 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №).

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (статья 432 НК РФ).

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что В судебном заседании установлено следующее и следует из материалов дела, что в налоговый период 2016 год ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> земельного участка с кадастровым номером №.

В 2017 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, земельного участка с кадастровым номером №

В 2018 голу ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, земельного участка с кадастровым номером №.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного, земельного налога.

Кроме того ФИО1, ИНН №, состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся налогоплательщиком ЕНВД, находился в 2018 году на УСН, являлся плательщиком страховых взносов.

Задолженность образовалась в результате неуплаты транспортного налога и земельного налога за 2016.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 59 572 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,91 руб., по земельному налогу в сумме 25 333 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,83 руб. на основании обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности указанной задолженности.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого произведены взыскания:

в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год:

ДД.ММ.ГГГГ - 753,79 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ - 2 170 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ - 143,02 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ - 128,04 руб.;

в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2016 год:

ДД.ММ.ГГГГ – 3 657,02 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ - 3 871,96 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ – 2 853 руб.

Изложенное подтверждается общедоступными данными и объяснениями административного истца.

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественных налогов за 2016 и 2017, в том числе: земельный налог за 2016 в размере 101 331 руб.; земельный налог за 2017 в размере 189 996 руб. (л.д. 31).

Судебный приказ № был предъявлен для принудительного исполнения, Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2016-2017 не производились.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 годы остается не погашенной.

Изложенное подтверждается общедоступными данными и объяснениями административного истца.

Учитывая, что налоговый орган не утратил право на взыскание земельного налога за 2017, в связи с чем следует исчислить и взыскать с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12045,74 руб., из расчета:

(189 996 руб. * 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15% * 1/300) + (189996 *87 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16% * 1/300).

До настоящего времени задолженность по земельному налогу и транспортному налогу за 2018 год остается не погашенной, изложенное подтверждается общедоступными данными и объяснениями административного истца.

Учитывая, что налоговый орган не утратил право на взыскание земельного и транспортного налога за 2018, в связи с чем следует исчислить и взыскать с административного ответчика пени по указанным видам обязательных платежей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

По земельному налогу за 2018 в размере 3011,43 руб., из расчета:

(47 499 руб. * 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15% * 1/300) + (47 499 *87 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16% * 1/300).

По транспортному налогу за 2018 в размере 94,98 руб., из расчета:

(1498,04руб. * 34 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 15% * 1/300) + (1498,04 *87 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 16% * 1/300).

Налогоплательщиком ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2018, согласно которым сумма ЕНВД к уплате составляет: 9 078 руб. за 2-й квартал 2018 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4 539 руб. за 3-й квартал 2018 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 9 078 руб. за 4-й квартал 2018 а со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-43, 44-51, 52-59).

В связи с наличием переплаты ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет суммы 1924 руб. в счет уплаты ЕНВД за 2-й квартал 2018, в связи с чем остаток задолженности составил 7 154 руб. (л.д. 60).

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности не производились, изложенное подтверждается общедоступными данными и объяснениями административного истца.

На основании обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3363/2022 о взыскании указанной задолженности.

93 635 руб. за 1-й квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

10 165 руб. за 2-й квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

600 руб. за 3-й квартал 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63-66, 67-70).

В результате остаток задолженности по налогу по УСН за 1-й квартал 2018 года составил 75 792 руб.

налог по УСН за 1-й квартал 2018 в размере 75 792 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9534,11 руб.;

налог по УСН за 2-й квартал 2018 в размере 10165 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1049,27 руб. (л.д. 71).

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания не производились, изложенное подтверждается общедоступными данными и объяснениями административного истца.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по налогу по УСН за 3-й квартал 2018 год не производились, изложенное подтверждается общедоступными данными и объяснениями административного истца.

на обязательное пенсионное страхование за 2018 год: ДД.ММ.ГГГГ - 414,78 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 992,61 руб.;

на обязательное медицинское страхование за 2019 год: ДД.ММ.ГГГГ - 1 460 руб.

ФИО1 не была произведена оплата страховых взносов в полном объеме, в связи с чем у него образовалась задолженность:

ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2018 в сумме 25 137,61 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,47 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2018 в сумме 4380 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,66 руб. (л.д. 73).

На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось, изложенное подтверждается общедоступными данными и объяснениями административного истца.

Изложенное подтверждается общедоступными данными и объяснениями административного истца.

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2019 в сумме 29354 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,62 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2019 в сумме 6884 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,08 руб. (л.д. 76).

На основании обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,62 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 6 884 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,08 руб.

Изложенное подтверждается общедоступными данными и объяснениями административного истца.

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ следующей задолженности:

По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3363/2022 о взыскании задолженности, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,16 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 8 426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,32 руб.

Изложенное подтверждается общедоступными данными и объяснениями административного истца.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности: транспортный налог с физических лиц в размере 47 875,19 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 76 952,77 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 20 771 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 873,80 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 353 777,02 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчете финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 250 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ а (в фиксированном размере, зачисляемые на выплаты страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 110 362,46 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ а (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 22 311,42 руб.; пени в размере 214 642,48 руб. (л.д. 79).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по налогам, отраженная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 83), решение не исполнено налогоплательщиком.

По правилам, установленным статьей 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом соблюден установленный статьей 48 НК РФ порядок и срок обращения при обращении в суд с настоящими требованиями в части взыскания пени по земельному налогу за 2017 и 2018, транспортному налогу за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку после введения ЕНС налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Далее налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области по делу № частично удовлетворены требования налогового органа о взыскании задолженности ФИО1

Следующий срок обращения в суд за взысканием задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-2738/2023 по административному иску МИФНС России № по Саратовской области о взыскании налогов и пени удовлетворены требования налогового органа задолженность по пени в размере 51850,99 руб., из которых пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 122,19 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47823,58 руб.; за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3874,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 30,88 руб.

Указанным судебным актом отказано в удовлетворении остальной части требований налогового органа, а именно:

пени по транспортному налогу с физических лиц:

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 340,50 руб.;

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 122,19 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений:

за 2016 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 019,90 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 505,87 руб.;

за 2017 года: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 823,58 руб.;

за 2018 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 874,34 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2020 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,88 руб.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации):

за 1-й квартал 2018 года: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 529,56 руб.;

за 2-й квартал 2018 года: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 698,27 руб.;

за 3-й квартал 2018 года: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,94 руб.;

пени по ЕНВД:

за 2-й квартал 2018 года: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 583,54 руб.;

за 3-й квартал 2018 года: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 370,23 руб.;

за 4-й квартал 2018 года: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 740,47 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за 2018 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 023,55 руб.;

пени по доначисленным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 549,53 руб.;

пени по доначисленным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 564,45 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за 2019 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 394,32 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за 2020 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 646,66 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за 2021 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 823.40 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за 2018 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 357,26 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за 2019 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 561,51 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за 2020 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 687.29 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за 2019 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,80 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц:

за 2016: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,80 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,79 руб.;

за 2017: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,32 руб.;

за 2018: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,39 руб.;

пени по транспортному налогу:

за 2018: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,77 руб.;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3922,23 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2018: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 333,46 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 855,51 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 781,17 руб.;

2019: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 503,41 руб.;

2020: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 806,87 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021: взносы в сумме 10 094,93 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,01 руб.; пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,85 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 2018: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 761,08 руб.;

за 2019 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 587,10 руб.;

за 2020 год: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,53 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование: взносы за 2021 год в сумме 2 621,42 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,69 руб.; пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,49 руб.;

налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 600 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,06 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,49 руб.;

со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 384,86 руб.;

со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 047,94 руб.;

со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 279, 49 руб.;

пени по ЕНВД:

за 2 квартал 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 281,87 руб.;

за 3 квартал 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 813,32 руб.;

за 4 квартал 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 478,88 руб.;

за 2 квартал 2018 года и 3 квартал 2018 года в общей сумме 163,32 руб.

Вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному иску МИФНС России № по Саратовской области о взыскании налогов и пени частично удовлетворены административные исковые требования о взыскании задолженности по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общей сумме 23 683 руб.

Из анализа указанного судебного акта следует, что пени были взысканы за неуплату земельного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 245,96 руб., транспортного налога за 2018 года в сумме 34,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2018 в сумме 1 080,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеприведенными судебными актами установлено, что налоговый орган утратил право на взыскание с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогу за 2016, по ЕНВД за 2-й, 3-й, 4-й квартал 2018 года, по УСН за 1-й, 2-й, 3-й квартал 2018 года, а также на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 – 2021, поскольку налоговым органом нарушен порядок взыскания обязательных платежей, в отношении которых налоговым органом были исчислены пени.

Данное обстоятельство имеет преюдициальное значение для рассматриваемого дела, учитывая правило, согласно которому налоговый орган утрачивает право на взыскании санкций при утрате права на взыскание обязательного платежа, на этом основании суд отказывает в удовлетворении заявленных в рамках настоящего дела требований о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу за 2016 в размере 2 792,56 руб., по земельному налогу за 2016 в размере 947,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по земельному налогу за 2016 в размере 6424,39 руб., по земельному налогу за 2017 в размере 12045,74 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу за 2018 в размере 94,89 руб., по земельному налогу за 2018 в размере 3011,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по ЕНВД за 2-й квартал 2018 года в размере 453,57 руб., по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года в размере 287,77 руб., по ЕНВД за 4-й квартал 2018 года в размере 575,55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по УСН за 1 квартал 2018 – 4298,01 руб., по УСН за 2 квартал 2018 – 542,75 руб., по УСН за 3-й квартал 2018 - 38,04 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по страховым взносам за 2018: на обязательное пенсионное страхование – 1572,85 руб., на обязательное медицинское страхование – 277,69 руб.; по доначисленным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 438,73 руб., по страховым взносам за 2019: на обязательное пенсионное страхование - 1861,05 руб., на обязательное медицинское страхование – 436,45 руб.; по страховым взносам за 2020: на обязательное пенсионное страхование – 2057,21 руб., на обязательное медицинское страхование – 534,21 руб.; по страховым взносам за 2021: на обязательное пенсионное страхование – 640,01 руб., на обязательное медицинское страхование – 166,19 руб.

Совокупный размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени составляет 15152,15 руб.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> области, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области задолженность по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общей сумме 15152,15 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> области, ИНН №, в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.И. Орлова