Решение по делу № 2А-2579/2025 от 11.11.2025 | Ленинский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 ноября 2025 года

Ленинский районный суд г. Пензы

в составе председательствующего судьи Андриановой Ю.А.

при секретаре Уренёве Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с названным административным иском, в котором указало, что согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органам в налоговый орган, ФИО1 на праве собственности в период с 2019 года по 2023 год принадлежало недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц. Однако административный ответчик ФИО1 в установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц за 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г. и 2023 г. в полном объеме не оплатила. В связи с неисполнением ФИО1 обязательства по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г. и 2023 г., налоговым органом административному ответчику были начислены пени.

На основании изложенного, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме - 10314,16 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере – 1 286,50 руб., за 2020 год в размере – 1 919,00 руб., за 2021 год в размере - 1 598,00 руб., за 2022 год в размере - 758,00 руб., за 2023 год в размере - 586,00 руб.;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2011 год, за период с 06.11.2012г. по 31.12.2022г., в размере - 817,73 руб., на сумму недоимки - 866,67 руб.

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год, за период с 11.07.2019г. по 17.10.2021г., в размере - 37,23 руб., на сумму недоимки 141,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, за период с 27.02.2018г. по 17.10.2021г., в сумме - 89,24 руб., на сумму недоимки 328,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с 01.07.2018г. по 17.10.2021г., в сумме - 112,80 руб., на сумму недоимки 476,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с 01.07.2018г. по 17.10.2021г., в сумме - 19,59 руб., на сумму недоимки 301,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 01.07.2019г. по 28.03.2022г., в сумме - 74,75 руб., на сумму недоимки 482,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 01.07.2019г. по 28.03.2022г. в сумме - 56,29 руб., на сумму недоимки 331,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 10.02.2020г. по 18.10.2021г. в сумме - 105,08 руб., на сумму недоимки 659,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 06.07.2020г. по 18.10.2021г. в сумме - 47,93 руб., на сумму недоимки 364,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме - 44,15 руб., на сумму недоимки 400,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме - 95,82 руб., на сумму недоимки 724,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме - 30,31 руб., на сумму недоимки 440,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме - 53,11 руб., на сумму недоимки 771,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме - 3,63 руб., на сумму недоимки 484,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме - 4,58 руб., на сумму недоимки 611,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, за период с 28.02.2018г. по 17.10.2021г. в сумме - 44,41 руб., на сумму недоимки 291,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с 01.07.2018г. по 17.10.2021г. в сумме - 109,26 руб., на сумму недоимки 442,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 01.07.2019г. по 17.10.2021г в сумме - 82,50 руб., на сумму недоимки 532,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 07.02.2020г. по 31.12.2022г. в сумме - 104,01 руб., на сумму недоимки 585,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме - 87,05 руб., на сумму недоимки 644,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме - 48,77 руб., на сумму недоимки 708,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме - 3,77 руб., на сумму недоимки 503,00 руб.,

пени, начисленные на совокупную обязанность с учетом произведенных начислений и оплат, за период с 01.01.2023г. по 07.12.2024г. в сумме – 2 094,65 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (введенной Федеральным законом от 07.05.2013 г. № 100-ФЗ и действующей с 01 сентября 2013 года) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Так как административному ответчику ФИО1 по месту её регистрации судом, посредством почтовой связи на предварительное судебное заседание, назначенное на 09.10.2025 г. и на судебное заседание, назначенное на 01.11.2025 г., направлялись судебные повестки с извещением о времени и месте судебных заседаний, однако все судебные повестки были возвращены в суд, в связи с истечением срока хранения, суд признает извещение административного ответчика на судебное заседание, назначенное на 01.11.2025 г., надлежащим, поскольку, по мнению суда, она имела возможность получить беспрепятственно почтовую корреспонденцию по месту регистрации, однако фактически уклонилась от этого.

Исследовав материалы административного дела, а также материалы административного дела № 2а-158/2025 по заявлению УФНС России по Пензенской области о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика налога на имущество.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области в налоговый орган, ФИО1, в период с 2008 года по настоящее время на праве собственности принадлежали и принадлежат:

- квартира Адрес , дата регистрации права – 08.05.2014 г., дата прекращения владения – 01.09.2022 г.,

- квартира Адрес , дата регистрации права – 08.05.2014 г., дата прекращения владения – 05.07.2021 г.,

- квартира Адрес , дата регистрации права – 07.07.2008 г.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, гараж и т.д.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по налогу на имущество определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпунктам 1,2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога на имущество физических лиц за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога на имущество производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно статьи 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (принят ЗС Пензенской обл. 18.11.2014г.) порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Пензенской области применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» (подписано Главой города Пензы 28.11.2014г.) установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории города Пензы

в зависимости от кадастровой стоимости: если кадастровая стоимость до 500 тыс. рублей (включительно), то ставка составляет – 0,1%;

свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) – 0,2%;

свыше 1000 тыс. рублей – 0,3% (п.п. 1 п.2).

Соответственно, сумма налога на имущество физических лиц к уплате ФИО1 за 2019 год составила –1 768 рублей (с учетом частичной оплаты задолженность по налогу составляет - 1 286 рублей), за 2020 год составила - 1 919 рублей, за 2021 год составила - 1 598 рублей, за 2022 год составила - 758 рублей, за 2023 год составила - 586 рублей

Между тем, в нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнила, в установленный нормами законодательства срок, обязанность по уплате налогов на имущество за 2019 – 2023 г.г.

В соответствии со статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогу на имущество, Управлением, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму задолженности были начислены пени:

Как следует из материалов административного дела, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год, а также пеней, начисленных в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направлял ей требование № 9479 от 08.07.2023 г., в котором предлагал, в срок до 28.11.2023 г., уплатить, в том числе: транспортный налог в размере - 866,67 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере - 2 387 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере - 2 948,50 рублей, пени в размере - 2 451,55 рубль.

Однако указанное требование ФИО1 в установленный срок и до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

При этом, в административном деле также имеется решение УФНС России по Пензенской области от 31.01.2024г. № 8190, которым с ФИО1, за счет денежных средств, была взыскана задолженность по требованию № 9479 от 08.07.2023 г в общей сумме – 9 997,52 рублей.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2, 3 и 4 данной статьи).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», был введен института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее - ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Из материалов административного дела следует, что в соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 08 июля 2023 года № 9479, в котором налогоплательщице сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28 ноября 2023 года.

В добровольном порядке сумма задолженности ФИО1 не была погашена.

По состоянию на 1 января 2024 года, задолженность ФИО1 по транспортному налогу (866, 67 рублей), пени в общей сумме (2 451,55 рубль) и налогу на имущество физических лиц в размере (5 335,50 рублей) составляла в общей сумме - 8 653,72 рубля.

В данное требование была включена следующая недоимка ФИО1:

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере - 1 172,78 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере – 1 919 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере – 1 598 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере – 758 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере – 586 руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 01.07.2019г. по 28.03.2022г., в сумме - 56,29 руб., начисленные на сумму недоимки 331,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме - 44,15 руб. на сумму недоимки 400,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме - 95,82 руб., на сумму недоимки 724,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме - 30,31 руб., на сумму недоимки 440,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме - 53,11 руб., на сумму недоимки 771,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме - 3,63 руб., на сумму недоимки 484,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме - 4,58 руб., на сумму недоимки 611,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 07.02.2020г. по 31.12.2022г. в сумме - 104,01 руб., на сумму недоимки 585,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме - 87,05 руб., на сумму недоимки 644,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме - 48,77 руб., на сумму недоимки 708,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022 г. в сумме - 3,77 руб., на сумму недоимки 503,00 руб.,

пени в сумме 2094,65 руб. начисленные в период с 01.01.2023 по 07.12.2024 на совокупную обязанность с учетом произведенных начислений и оплат.

На дату обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на 04.02.2025г., задолженность ФИО1 (по данным налогового органа) составила - 10 314,16 рублей.

Из материалов административного дела так же следует, что недоимка по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2011 год, за период с 06.11.2012г. по 31.12.2022г., в сумме - 817,73 руб., начисленные на сумму недоимки - 866,67 руб. была взыскана судебным приказом 2а-1461/2016 от 24.08.2016 г., выданным мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы, в том числе: пени в сумме - 37,23 руб., начисленные, за период с 27.02.2018г. по 17.10.2021г., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 141,00 руб.;

- недоимка по пени была взыскана судебным приказом 2а-1534/2021 от 04.08.2021 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 89,24 руб., за период с 27.02.2018г. по 17.10.2021г., на сумму недоимки 328,00 руб.;

- недоимка по пени были взыскана судебным приказом 2а-1534/2021 от 04.08.2021 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района Пензы: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с 01.07.2018г. по 17.10.2021г., в сумме - 112,80 руб., на сумму недоимки 476,00 руб.;

- недоимка по пени была взыскана судебным приказом 2а-1534/2021 от 04.08.2021 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с 23.09.2020г. по 17.10.2021г., пени в сумме - 19,59 руб., на сумму недоимки 301,00 руб.;

- недоимка по пени была взыскана судебным приказом 2а-1175/2020 от 29.05.2020 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.

Пензы: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01.07.2019г. по 17.10.2021г. в сумме - 74,75 руб., на сумму недоимки 482,00 руб.;

- недоимка по пени взыскана судебным приказом 2а-1175/2020 от 29.05.2020 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района Пензы: - пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 01.07.2019г. по 27.03.2022г. в сумме - 56,29 руб., на сумму недоимки 331,00 руб.;

- недоимка по пени была взыскана судебным приказом 2а-1175/2020 от 29.05.2020 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 10.02.2020г. по 28.03.2022г., пени в сумме - 105,08 руб., на сумму недоимки 659,00 руб.;

- недоимка по пени взыскана судебным приказом 2а-1534/2021 от 04.08.2021 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год начисленные за период с 06.07.2020г. по 28.03.2022 г., в сумме - 47,93 руб., на сумму недоимки 364,00 руб.;

- недоимка по пени взыскана судебным приказом 2а-1534/2021 от 04.08.2021 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 28.03.2022 г., в сумме - 44,15 руб., на сумму недоимки 400,00 руб. (задолженность по требованию №8312 от 16.06.2021 менее 10 тыс., до 01.01.2023 не обращались с ЗВСП);

- недоимка по пени взыскана судебным приказом 2а-1534/2021 от 04.08.2021 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 30.12.2022г., пени в сумме - 95,82 руб., на сумму недоимки 724,00 руб.;

- недоимка по требованию № 8312 от 16.06.2021 менее 10 тыс., до 01.01.2023г. налоговый орган не обращались к мировому судье за вынесением судебного приказа), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 30.12.2022г., в сумме - 30,31 руб., на сумму недоимки 440,00 руб.

- недоимка по требованию № 26661 от 23.12.2021 менее 10 тыс., до 01.01.2023г. налоговый орган не обращались к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 30.12.2022г., в сумме 53,11 руб., на сумму недоимки 771,00 руб.

- недоимка по требованию №26661 от 23.12.2021 менее 10 тыс., до 01.01.2023г. налоговый орган не обращались к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г., в сумме 3,63 руб., на сумму недоимки 484,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 30.12.2022г. в сумме - 4,58 руб. на сумму недоимки 611,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, за период с 11.07.2019г. по 17.10.2021г. в сумме - 44,41 руб., на сумму недоимки 291,00 руб.

- недоимка по пени взыскана судебным приказом 2а-1534/2021 от 04.08.2021 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с 09.09.2019г. по 17.10.2021г., в сумме - 109,26 руб., на сумму недоимки 442,00 руб.

- недоимка по пени взыскана судебным приказом 2а-1175/2020 от 29.05.2020 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 01.07.2019г. по 17.10.2021г., в сумме - 82,50 руб., на сумму недоимки 532,00 руб.

- недоимка для пени взыскана судебным приказом 2а-1534/2021 от 04.08.2021 г. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 07.02.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 104,01 руб., на сумму недоимки 585,00 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Согласно материалам дела, по состоянию на 1 января 2024 года (решение о взыскании от 31.10.2024г. № 8190) сумма недоимки ФИО1 не превышала 10 тысяч рублей (составляла – 9 997,52 рублей), в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2024 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате.

Соответственно, в данном случае подлежит применению абз. 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 04.02.2025г. налоговый орган обладал правом на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям налога на имущество за 2019 год, налога на имущество за 2020, налога на имущество за 2021 год, налога на имущество за 2022 год, налога на имущество за 2023 год, пени в общей сумме - 2626,14 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 01.07.2019г. по 28.03.2022г., в сумме - 56,29 руб., на сумму недоимки 331,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 44,15 руб., на сумму недоимки 400,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 95,82 руб., на сумму недоимки 724,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме - 30,31 руб., на сумму недоимки 440,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., в сумме - 53,11 руб., на сумму недоимки 771,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме - 3,63 руб., на сумму недоимки 484,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г., в сумме 4,58 руб., на сумму недоимки 611,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 07.02.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 104,01 руб., на сумму недоимки 585,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 87,05 руб., на сумму недоимки 644,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., в сумме - 48,77 руб., на сумму недоимки 708,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме - 3,77 руб., на сумму недоимки 503,00 руб., пени в сумме – 2 094,65 руб., начисленные за период с 01.01.2023 г. по 07.12.2024 г. на совокупную обязанность с учетом произведенных начислений и оплат, по остальным требования, срок для обращения налоговым органом был пропущен.

Из материалов административного дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным требованиям налоговый орган обратился к мировому судье (04.02.2025г.) с соблюдением вышеназванного срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы от 12.09.2024 г. судебный приказ от 18.07.2024 г. был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

После чего, 04.03.2025 г. (в течение, шести месяцев после отмены судебного приказа) налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Таким образом, исходя из анализа указанных норм законодательства, обязывающих налогоплательщика своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги, учитывая, что административным ответчиком ФИО1 не представлено суду доказательств уплаты в установленный законодательством срок: налога на имущество за 2019 год, налога на имущество за 2020, налога на имущество за 2021 год, налога на имущество за 2022 год, налога на имущество за 2023 год, пени в общей сумме - 2626,14 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 01.07.2019г. по 28.03.2022г., в сумме - 56,29 руб., на сумму недоимки 331,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 44,15 руб., на сумму недоимки 400,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 95,82 руб., на сумму недоимки 724,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме - 30,31 руб., на сумму недоимки 440,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., в сумме - 53,11 руб., на сумму недоимки 771,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме - 3,63 руб., на сумму недоимки 484,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г., в сумме 4,58 руб., на сумму недоимки 611,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 07.02.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 104,01 руб., на сумму недоимки 585,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 87,05 руб., на сумму недоимки 644,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., в сумме - 48,77 руб., на сумму недоимки 708,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме - 3,77 руб., на сумму недоимки 503,00 руб., пени в сумме – 2 094,65 руб., начисленные за период с 01.01.2023 г. по 07.12.2024 г. на совокупную обязанность с учетом произведенных начислений и оплат, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

УФНС России по Пензенской области является территориальным органом Федеральной налоговой службы, в связи с чем, в силу п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать в судебном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

УФНС России по Пензенской области от уплаты государственной пошлины, на основании положений Налогового кодекса Российской Федерации, освобождено.

В силу названной нормы законодательства, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере - 4 000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из взысканной суммы недоимки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (Данные изъяты) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, КПП 770801001) задолженность в общей сумме - 8 659,92 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере – 1 172,78 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере – 1 919 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере – 1 598 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере - 758 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере – 586 руб.;

пени в общей сумме - 2626,14 руб., в том числе:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 01.07.2019г. по 28.03.2022г., в сумме - 56,29 руб., на сумму недоимки 331,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 44,15 руб., на сумму недоимки 400,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 95,82 руб., на сумму недоимки 724,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., в сумме - 53,11 руб., на сумму недоимки 771,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г., в сумме 4,58 руб., на сумму недоимки 611,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с 07.02.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 104,01 руб., на сумму недоимки 585,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., в сумме - 87,05 руб., на сумму недоимки 644,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., в сумме - 48,77 руб., на сумму недоимки 708,00 руб.,

пени в сумме – 2 094,65 руб., начисленные за период с 01.01.2023 г. по 07.12.2024г., на совокупную обязанность с учетом произведенных начислений и оплат.

В оставшейся части требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (Данные изъяты) госпошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере – 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение 1 месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2025 года.

Судья Ю.А. Андрианова