Решение по делу № 2А-155/2025 от 21.01.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход и пени.

Дело № 2а-155/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года город Озерск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,

при секретаре Бугреевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 год в размере 3074 руб., о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 год в сумме 920руб., по налогу на профессиональный доход в сумме 5616 руб. и пени в сумме 1113 руб. 56 коп. (л.д.5-11).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. Административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> транспортного средства ВАЗ 21104 Лада110, г.н. Р652УС74. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доход, полученный от профессиональной деятельности в рамках специального налогового режима. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления об уплате налога № от 29.07.2016г., № от 23.08.2017г., № от 14.07.2018г., № от 23.08.2019г., № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г. В указанный срок административным ответчиком налоги не уплачены. Также в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогу. Кроме того, на сумму недоимки по налогу начислены пени. В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в указанном размере.

Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.10).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о дате рассмотрения дела, конверт с извещением возвращен с истечением срока хранения (л.д.89).

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года № 234 (далее по тексту - Правила оказания услуг почтовой связи). Как следует из пунктов 32, 34 Правил оказания услуг почтовой связи, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. О поступлении, в частности, регистрируемых почтовых отправлений, в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов опускаются извещения, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем. Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда "Судебное" (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утв. приказом Федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" от 05 декабря 2014 года № 423-п). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда "Судебное" в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда "судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального развития.

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона от 27 ноября 2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчётов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Федеральным законом. Порядок и сроки уплаты налога на профессиональный доход установлен ст.9 вышеуказанного закона.

При этом, объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч.1 ст.6 Федерального закона).

Налоговой базой по НПД признается денежное выражение дохода, полученного налогоплательщиком НПД от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД (ч.1 ст.8 Федерального закона).

В рамках специального налогового режима НПД при определении налоговой базы учитывается вся сумма полученного дохода, включая доходы, направленные на покрытие расходов.

Получаемый от профессиональной деятельности доход самозанятым самостоятельно вносится в приложение «Мой налог».

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес> (1/3 доли), также автомобиль ВАЗ21104 Лада110, г.н. № (л.д.30).

Налоговое уведомление № от 29.07.2016г. административному ответчику направлено на сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 200 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016 года (л.д.54).

Налоговое уведомление № от 23.08.2017г. направлено на сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 250 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017 года (л.д.56).

Налоговое уведомление № от 14.07.2018г. направлено на сумму налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 343 руб., со сроком уплаты до 01.12.2018 года (л.д.58).

Налоговое уведомление № от 23.08.2019г. направлено на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 378 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019 года (л.д.60).

Налоговое уведомление № от 03.08.2020г. направлено на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 415 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством (л.д.62).

Налоговое уведомление № от 01.09.2021г. направлено на сумму транспортного налога за 2020 год в размере 268 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021 года (л.д.64).

Налоговое уведомление № от 01.09.2022г. направлено на сумму транспортного налога за 2021 год в размере 460 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022 года (л.д.66).

Налоговое уведомление № от 12.08.2023г. направлено на сумму транспортного налога за 2022 год в размере 460 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 553 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023 года (л.д.20 оборот).

Налоговые уведомления ФИО1 направлены через личный кабинет налогоплательщика (л.д.28-29).

Требование № выставлено налоговым органом по состоянию на 23 июля 2023 года, к уплате в срок до 11.09.2023 года значатся: транспортный налог в размере 460 руб.00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 2721 руб., налог на профессиональный доход в размере 1347 руб. и пени в сумме 517,92 руб. (л.д.31 оборот), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.32).

Решением № от 19 января 2024 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года № в размере 10923 руб.69 коп. (л.д.44).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу Закона Челябинской области от 06 сентября 2019 года №954-ЗО «О внесении изменения в статью 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге», распространяющегося на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 5,16, свыше 100 до 150 л.с. (от 73,55 кВт до 110,33 кВт )- 13,4, от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)– 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-150 л.с.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог:

за 2021 год в размере 460 руб. (89,10 -налоговая база*5,16-налоговая ставка*12/12-количество месяцев владения в году),

за 2022 год в размере 460 руб. (89,10 -налоговая база*5,16-налоговая ставка*12/12-количество месяцев владения в году).

Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за квартиру по адресу: <адрес> составила:

- за 2015 год 601206 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1/3 (доля в праве)= 200руб.

- за 2016 год 1350273 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1/3 (доля в праве) *0,2 (коэффициент к периоду)= 250руб.

- за 2017 год 1674521руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1/3 (доля в праве)* 0,4 (коэффициент к периоду)= 343руб.

- за 2018 год 1588788руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1/3 (доля в праве)* 0,6 (коэффициент к периоду)= 378руб.

- за 2019 год 1588788 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1/3 (доля в праве)= 415 руб.

- за 2022 год 2047883руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1/3 (доля в праве)* 1,1 (коэффициент к периоду)= 553руб.

Как следует из административного искового заявления указанное требование ФИО1 в установленном порядке не было исполнено.

Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется (л.д.33-43).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

Расчет пени производится по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ / 300.

Пени начислены в отношении всей совокупной суммы задолженности за период с 01 января 2023 года по 19 января 2024 года, с учетом частичной оплаты на сумму 0 руб.13 коп.: в размере 1113 руб. 56 коп. из расчета 309,03+804,66-0,13 руб.

Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по недоимкам, пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам не погашена, факт наличия задолженности ФИО1 не оспаривался допустимыми доказательствами, суду не представлено.

Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2014 г. по 2023г. на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход и пени обратился к мировому судье 05 марта 2024 года (л.д.90-98).

07 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за период за 2014 г. по 2023г. по налогу на имущество в размере 3274 руб., по транспортному налогу за 2021-2022гг.в размере 920 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 5616 руб. и пени в размере 1113руб.69 коп., госпошлину 218 руб.00 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области от 27 марта 2024 года судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика, исковое заявление в Озёрский городской суд предъявлено 26 сентября 2024 года (л.д.4), то есть в течение шестимесячного срока.

Исходя из изложенного, срок по административным исковым требованиям о взыскании налоговой недоимки и пени, не пропущен.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес> (паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество за 2015-2022 год в сумме 3074 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 год в сумме 920 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на профессиональный доход в сумме 5616 рублей 00 копеек, пени в размере 1113 рублей 56 копеек.

По следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. ТУЛА Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983 Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 Номер счета получателя средств 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи ) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий – Ю.Р.Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2025 года

<>

<>

<>

<>

<>