Дело № 2а-575/2025 (2а-6018/2024)

УИД 59RS0011-01-2024-008677-74

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

город Березники 19 февраля 2025 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам. В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку в период с ..... является собственником квартиры по адресу: ....., кадастровый №; с ..... по ..... являлась собственником квартиры по адресу: ..... кадастровый №. Сумма налога за ..... год составила ..... руб. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на имущество за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб.

ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю, с ..... по ..... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи, с чем является плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за ..... год на ОПС в размере ..... руб., на ОМС в размере ..... руб.; ..... год ОПС – ..... руб., ОМС – ..... руб.; ..... год ОПС – ..... руб., ОМС – ..... руб.; ..... год ОПС - ..... руб., ОМС – ..... руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование ФИО1 не уплачена. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату страховых взносов на ОПС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., ОМС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в размере ..... руб.; ОПС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., ОМС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период ..... по ..... в размере ..... руб.; ОПС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., ОМС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб.; ОПС за ..... год за период с ..... за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в размере ..... руб.; ОМС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в размере ..... руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования № от ....., № от ..... с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. В связи с тем, что административным ответчиком требование не было исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Задолженность по налогам и пени взыскана с ФИО1 судебными приказами мирового судьи от ..... № 2а-5092/2021, ..... № 2а-669/2021. Определениями мирового судьи от ..... судебные приказы № 2а-5092/2021, 2а-669/2021 отменены, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска задолженность не погашена.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1: недоимку по налогу на имущество физических лиц за ..... год в размере ..... рублей; недоимку по страховым взносам на ОПС за ..... год в размере ..... рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год в размере ..... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ..... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ......; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ..... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ......

Административным истцом в административном исковом заявлении подано ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не представлено, в заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указала свое несогласие с исполнением судебного приказа, документов в обоснование своей позиции не представила, доводы свои не привела.

Исследовав материалы дела, обозрев судебные приказы № 2а-5092/2021, № 2а-669/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений и. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС - 4590,00 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8426,00 руб., за 2021 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8426,00 руб., за 2022 год ОПС в размере 34445,00 руб., ОМС - 8766,00 руб.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за ..... год на ОПС в размере ..... руб., на ОМС в размере ..... руб.; ..... год ОПС – ..... руб., ОМС – ..... руб.; ..... год ОПС – ..... руб., ОМС – ..... руб.; ..... год ОПС – ..... руб., ОМС – ..... руб. (не входят в предмет иска); ..... год ОПС – ..... руб. Страховые взносы ФИО1 в установленный законом срок уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату страховых взносов на ОПС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., ОМС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в размере ..... руб.; ОПС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., ОМС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период ..... по ..... в размере ..... руб.; ОПС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., ОМС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб.; ОПС за ..... год за период с ..... за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в размере ..... руб.; ОМС за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в размере ..... руб., за период с ..... по ..... в размере ..... руб.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в период с..... является собственником квартиры по адресу: ..... кадастровый №; с ..... по ..... являлась собственником квартиры по адресу: ..... кадастровый №, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ..... об уплате налога на имущество физических лиц за ..... год в срок до ..... (л.д.13). В установленный законом срок ФИО1 налог на имущество физических лиц налог не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату:

- за ..... год за период с ..... по ..... в размере ..... руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования№ от ....., № от ..... об уплате налоговой задолженности. Срок исполнения требований был установлен до ....., ..... соответственно (л.д.24, 39). Административный ответчик не исполнил требования.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Березниковского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 3 Березниковского судебного района Пермского края от ..... № 2а-5092/2021, ..... №а-669/2021. с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность.

Определениями мирового судьи судебного участка № 3 Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебные приказы 2а-5092/2021, № 2а-669/2021 отменены (л.д.7,34).

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер пени по налогам, страховым взносам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени по, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере ..... рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ..... года рождения, уроженца ....., ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ..... год в размере ..... рублей;

- недоимку по страховым взносам на ОПС за ..... год в размере ..... рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ......;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ..... руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ..... год в размере ......

Всего: ..... руб.

на корреспондентский счет № 40102810445370000059, единый счет № 03100643000000018500 в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ..... рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Г. Черепанова