к делу № 2а-3077/2025 УИД 23RS0№-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст. Динская Краснодарского края 07 ноября 2025 г.
Динской районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Ромашко В.Е.
при помощнике ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 1507 руб. 47 коп.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства в суд не поступало.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
С учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.
Изучив исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ установлен новый порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Учитывая, что с настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, при вынесении решения подлежат применению порядок взыскания, определённый ст. 48 НК РФ в редакции ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Статьёй 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьями 363, 397, 409 НК РФ, установлены сроки уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что налогоплательщиком ФИО2 в установленный действующим законодательством срок обязанность по уплате по транспортному и земельному налогам с физических лиц, а также по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - не исполнена, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числилась общая задолженность по налогам в сумме 5333 руб. и по пени 37 руб. 33 коп.
Расчет налогов, подлежащих взысканию, содержится в налоговом уведомлении на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №.
Кроме того, судом установлено, что согласно представленным в налоговый орган Управлением Росреестра по <адрес>, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ совершил сделку купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Б, <адрес>, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Имущество продано за 3800000 руб.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В целях п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
Положениями п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком – физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества, у такого физического лица возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, которая представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором получен соответствующий доход.
ФИО2 налоговая декларация на доходы физических лиц за 2022 г. в установленный срок не представлена, в связи с чем, камеральная налоговая проверка сведений о доходах за 2022 г. в отношении административного ответчика проведена на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2022 г. составила 364000 руб.
По результатам проведенной камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 364000 руб., в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации, установленной п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 3412 руб. 50 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также е налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сборов, страховых взносов) – в размере 2275 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).
Решением начальника налоговой инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № решение о привлечении к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № отменено частично, оставлено в силе в следующей части: налога – 139352 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1306 руб. 43 коп., а также штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 870 руб. 95 коп.
Данные суммы в установленный законом срок также не уплачены.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком налоги и штрафы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». С ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.
В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст.45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административному ответчику начислены пени в сумме 26592 руб. 75 коп., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
На момент рассмотрения дела в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 1507 руб. 47 коп.
Представленные расчеты проверены судом и не оспорены административным ответчиком.
Административным истцом административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №.
Поскольку в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, это явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Однако, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-№/2024 отменен по заявлению должника.
В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим подпунктом, в сумме более 10000 руб.
Инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № путём подачи заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, ввиду чего, налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок административным истцом не пропущен.
Проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального района.
Таким образом, в соответствии с, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 1507 (одна тысяча пятьсот семь) руб. 47 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО <адрес> (ИНН №) в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Динской районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 07.11.2025.
Председательствующий В.Е. Ромашко