Решение по делу № 2А-891/2023 от 28.09.2023

Дело № 2а-891/2023

УИД: 16RS0031-01-2023-000783-87

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П., при помощнике судьи ведущему протокол судебного заседания ФИО1, с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО3 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество, по земельному и транспортному налогам, по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеней, страховым взносам.

ФИО2 ИНН № (далее – налогоплательщик, административный ответчик, ФИО2), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, зарегистрирован в реестре адвокатов под регистрационным номером № ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 признается плательщиком страховых взносов, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за 2017-2021 гг.

Сумма задолженности по страховым взносам за период 2019 г. взыскана решением Тукаевского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №

Сумма задолженности по страховым взносам за период 2020 г. взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 1 427.01 руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5840.00 руб. за период 2018 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 509.20руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6884.00 руб. за период 2019 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 623.24 руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8426.00 руб. за период 2020 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 283.96 руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8426.00 руб. за период 2021 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по пени в размере 5714.00 руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 23400.00 руб. за период 2017 г. (Сумма налога в размере 23400.00 руб. взыскана службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по пени в размере 6709.02 руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 26545.00 руб. за период 2018 г. (сумма налога в размере 26545.00 руб. взыскана службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по пени в размере 2171.23 руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 29354.00 руб. за период 2019 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по пени в размере 2400.06руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32448.00 руб. за период 2020 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по пени в размере 1093.49руб. начислены в период ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32448.00 руб. за период 2021г. (сумма в размере 32448.00 руб. взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ и ст.1 Закона Республики Татарстан «О транспортном налоге» № 24-ЗРТ от 29 ноября 2002 года (далее - Закон) ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО2 имеет (имел) в собственности транспортные средства, которые являются объектами налогообложения.

За 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 3570.00 руб., из них за транспортное средство:

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № 3570.00 руб. (102*35/12, где 102– налоговая база; 35 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в отчетном году). Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, взыскана решением Тукаевского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-192/2023.

Сумма задолженности по пеням в размере 157.55 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога на общую сумму 3570.00 руб. за период 2018 г.

За 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 3570.00 руб., из них за транспортное средство:

<данные изъяты> государственный регистрационный знак №– 3570.00 руб. (102*35/12, где 102– налоговая база; 35 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в отчетном году). Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, взыскана решением Тукаевского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога.

В 2018-2019 гг. за ФИО2 числится земельный участок, расположенный по адресу:

<адрес>

Сумма к уплате земельного налога (ОКТМО №) за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 265.00 руб. Сумма налога погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 10.74 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 265.00 руб. за период 2018 г.

Сумма к уплате земельного налога (ОКТМО №) за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 244.00 руб. Сумма налога уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 9.90 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 244.00 руб. за период 2019г.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО2 является плательщиком налога на имущество.

Согласно сведениям, переданным регистрирующим органом за ФИО2 в 2019 г. числится:

- жилой дом, расположенный по адресу: №

- иное строение, расположенное по адресу: <адрес>

- комната, расположенная по адресу: <адрес>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>

ФИО2 исчислен налог на имущество (ОКТМО №) за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1998.00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, взыскана службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 94.96 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 1998.00 руб. за период 2019 г.

За 2019 год исчислен налог на имущество (ОКТМО №) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 243.00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, взыскана службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 9.86руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 243.00 руб. за период 2019 г.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО4 за 2018 год предоставлена в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на доходы физических лиц в размере 2938.00 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 119.13 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на общую сумму 2938.00 руб. за период 2018 год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Сумма налога к уплате 5465.00 руб. (из них: 391.00 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, 392.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4682.00 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма налога на доходы физических лиц в размере 5465.00 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 10.80 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на общую сумму 391.00 руб. за период 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 10.82 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на общую сумму 392.00 руб. за период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 129.30 руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на общую сумму 4682.00 руб. за период 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 г. Сумма налога к уплате 7935.00 руб. (из них: 2991.00 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, 1692.00 руб. по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ, 261.00 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, 2991.00 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма налога в размере 7935.00 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГг. №, о чем свидетельствует выписка из личного кабинета налогоплательщика.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В отношении ФИО3 ФИО7 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 29576.82 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика указанные суммы налоговых задолженностей.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении административного иска отказать, ввиду пропуска срока обращения в суд.

Представители заинтересованных лиц ТФОМС Республики Татарстан, ГУ-Отделение Пенсионного фонда РФ в РТ в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены были надлежащим образом.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится адвокатами самостоятельно, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ данные правила применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО2 ИНН № (далее – налогоплательщик, административный ответчик, ФИО2), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, зарегистрирован в реестре адвокатов под регистрационным номером № – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Сумма задолженности по страховым взносам за период 2020 г. взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 509.20руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6884.00 руб. за период 2019 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 623.24 руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8426.00 руб. за период 2020 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 283.96 руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8426.00 руб. за период 2021 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по пени в размере 6709.02 руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 26545.00 руб. за период 2018 г. (сумма налога в размере 26545.00 руб. взыскана службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по пени в размере 2171.23 руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 29354.00 руб. за период 2019 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по пени в размере 2400.06руб. начислены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32448.00 руб. за период 2020 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по пени в размере 1093.49руб. начислены в период с 17.01.2022г. по 31.03.2022г. на общую сумму 32448.00 руб. за период 2021г. (сумма в размере 32448.00 руб. взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ и ст.1 Закона Республики Татарстан «О транспортном налоге» № 24-ЗРТ от ДД.ММ.ГГГГ (далее - Закон) ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст. 363 НК РФ действующей в спорный период, плательщики транспортного уплачивают указанные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п.4 ст. 85 НК РФ).

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № №– 3570.00 руб. (102*35/12, где 102– налоговая база; 35 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в отчетном году). Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, взыскана решением Тукаевского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №– 3570.00 руб. (102*35/12, где 102– налоговая база; 35 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в отчетном году). Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, взыскана решением Тукаевского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В 2018-2019 гг. за ФИО2 числится земельный участок, расположенный по адресу:

<адрес>

В соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО2 является плательщиком налога на имущество.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, ст.403 НК РФ.

Согласно сведениям, переданным регистрирующим органом за ФИО2 в 2019г. числится:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

- иное строение, расположенное по адресу: <адрес>

- комната, расположенная по адресу: <адрес>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>

На основании п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст.406 НК РФ.

За 2019 год исчислен налог на имущество (ОКТМО 92657439) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 243.00 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, взыскана службой судебных приставов 16.02.2022г. на основании судебного приказа №а-263/2021-1 от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Сумма налога на доходы физических лиц в размере 2938.00 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пеням в размере 119.13руб. начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на общую сумму 2938.00 руб. за период 2018 год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Сумма налога на доходы физических лиц в размере 5465.00 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога в размере 7935.00 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В отношении ФИО3 ФИО8 вынесен судебный приказ №а-685/2022-1 от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 29576.82 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.

Решением Тукаевского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены частично исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО3 ФИО9 о взыскании недоимки по налогам, пеней.

С ФИО2 взыскана недоимка по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 12991 рублей за период 2018 год, пени в размере 49,87 (исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 2938 рублей за период 2018 год, пени в размере 89,10 рублей (из них за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,69 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,41 рублей);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29354 рублей за период 2019 год, пени в размере 327,44 рублей (из них пени в размере 247,94 рублей исчислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 79,50 рублей исчислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 рублей за период 2019 год, пени в размере 69,73 рублей (из них пени в размере 51,09 рублей исчислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 18,64 рублей исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего на общую сумму 52703,14 рублей.

Решением Тукаевского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № года удовлетворен административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество, по земельному и транспортному налогам, по налогу на доходы физических лиц. С ФИО2 взысканы:

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №, КБК №) в размере 570 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО №, КБК № в размере 2 317 рублей 94 копейки;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за период 2018-2019 годы (КБК №) в размере 7 140 рублей, пени (КБК №) в размере 13 рублей 50 копеек;

- пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92657439, КБК №) в размере 32 рубля 16 копеек;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №, КБК №) в размере 74 рубля 21 копейка;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №, КБК №) в размере 9 рублей 13 копеек;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 92730000, КБК №) в размере 127 рублей 01 копейка;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российский Федерации (ОКТМО 92657439, пени (КБК №) в размере 91 рубль 17 копеек, всего на общую сумму 10 375 рублей 12 копеек.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Как следует из материалов дела, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и страховым взносам был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено Инспекцией в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. п. 1, 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Задолженность по налогам и штрафам до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам пени не имеется. Контррасчетов, а также факта погашения задолженности перед налоговым органом административным ответчиком ФИО2 в установленные сроки не представлено.

Доводы о повторном взыскании пени не состоятельны, поскольку ранее решениями судов и службой судебных приставов взысканы по иным периодам.

Доводы административного ответчика о неполучении им налогового уведомления, требований выгруженных в личный кабинет налогоплательщика, не являются основанием к освобождению его от уплаты вышеуказанных обязательных платежей.

В соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии со ст. ст. 31, 52, 69 Налогового кодекса РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

При изложенных обстоятельствах, тот факт, что ФИО2 личным кабинетом с целью проверки начисления ему налогов не пользовался, не свидетельствует о том, что налоговым органом не исполнена обязанность по его уведомлению о начисленных налогах.

Доказательств направления в налоговый орган уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе, ФИО2 суду не представлено, как не представлено и доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, поскольку на указанные налоговые периоды административный ответчик ФИО2 являлся налогоплательщиком транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, земельного налога, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами. Факт наличия задолженности ФИО2 по уплате налогов установлен, ИФНС России № 9 по Республике Татарстан соблюден предусмотренный законом порядок и сроки взыскания налогов, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки (пени) по вышеуказанным налогам.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, поскольку ИФНС России № 9 по РТ в соответствии с пдп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины и требования налогового органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 1087,28 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО3 ФИО10 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество, по земельному и транспортному налогам, по налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан:

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2843 рублей 41 копейки;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18087 рублей 80 копеек;

- пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц 315 рублей 10 копеек;

- пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 20 рублей 64 копеек;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) в размере 94 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 9 рублей 86 копеек;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 92730000) в размере 119 рублей 13 копеек;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российский Федерации (ОКТМО 92657439) за период 2021 год в размере 7935 рублей, пени в размере 150 рублей 92 копеек,

всего на общую сумму 29575 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО3 ФИО12 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1087 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение составлено 12 октября 2023 года.