Дело № 2а-393/2023 УИД 23RS0027-01-2023-000473-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лабинск 02 мая 2023 г.

Судья Лабинского городского суда Краснодарского края Сафонов А.Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю (после реорганизации путем присоединения 24 апреля 2023 года – инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю, далее по тексту – МИФНС) обратилась в Лабинский городской суд Краснодарского края с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период 2019, 2020 год, в размере 2531 рубля, и пени в размере 123 рублей 17 копеек, образовавшейся за период с 04 декабря 2018 года по 22 декабря 2021 года.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС. Согласно сведениям, полученным от регистрирующих органов в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером: ###, расположенного по адресу: <...> ФИО1 как налогоплательщику – физическому лицу, на которого в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налогов, был произведён расчёт земельного налога за 2019 и 2020 годы в размере 2531 рубля 82 копеек. В нарушение ст. 23 Налогового кодекса РФ ФИО1 уплату в бюджет налога не произвела, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ. За неуплату налога в срок, установленный законом, МИФНС направило ФИО1 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 35716 от 07 февраля 2019 года со сроком исполнения – 02 апреля 2019 года, № 18897 от 06 февраля 2020 года со сроком исполнения – 20 марта 2020 года, № 62900 от 30 июня 2020 года со сроком исполнения – 24 ноября 2020 года, № 27258 от 18 июня 2021 года со сроком исполнения – 19 ноября 2021 года, № 66875 от 23 декабря 2021 года со сроком исполнения – 01 февраля 2022 года. Поскольку добровольно в установленные требованиями сроки задолженность не была погашена, МИФНС обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 тысяч рублей.

Пункт 3 ст. 291 КАС РФ не связывает возможность рассмотрения административного иска о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на сумму, не превышающую двадцать тысяч рублей, с наличием или отсутствием согласия (возражений) на это сторон административного дела.

В настоящем деле налоговым органом предъявлены требования о взыскании с налогоплательщика платежей на общую сумму 2654 рубля 99 копеек.

Согласно разъяснениям п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года № 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства", неполучение административным ответчиком поступившей ему копии определения о принятии административного искового заявления к производству и подготовке административного дела к судебному разбирательству по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (ст. 100 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что 15 марта 2023 года судом в адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлена копия определения судьи Лабинского городского суда от 15 марта 2013 года о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в котором административному ответчику предложено представить возражения относительно заявленных административным истцом требований и доказательства в обоснование этих возражений в установленный судьей срок. Однако указанное почтовое отправление не было получено ФИО1 и 31 марта 2023 года возвращено отправителю в связи с истечением срока его хранения, что подтверждается как материалами дела, так сведениями, размещенными на сайте Почты России (почтовый идентификатор: 35250081015684).

В соответствии с разъяснениями п. 74 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается (ст.ст. 152, 174, ч. 1 ст. 292 КАС РФ).

На основании указанных норм дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив материалы административного дела, находит заявленный МИФНС административный иск обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям: административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в МИФНС и является собственником земельного участка с кадастровым номером: ###, расположенного по адресу: <...>

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ), определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании вышеперечисленных норм налоговым органом были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления № 33898781 от 15 июля 2018 года, № 54533219 от 01 августа 2019 года, № 78732566 от 01 сентября 2020 года, № 46350609 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты земельного налога.

В нарушение ст. 23 НК РФ ФИО2 уплату в бюджет налогов не произвела, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 МИФНС были выставлены требования № 35716 от 07 февраля 2019 года на сумму недоимки по земельному налогу – 1184 рубля и пени – 19 рублей 76 копеек, со сроком исполнения до 02 апреля 2019 года, № 18897 от 06 февраля 2020 года на сумму недоимки по земельному налогу – 1303 рубля и пени – 17 рублей 79 копеек, со сроком исполнения до 20 марта 2020 года, № 62900 от 30 июня 2020 года на сумму пени – 36 рублей 09 копеек, со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года, № 27258 от 18 июня 2021 года на сумму недоимки по земельному налогу – 1433 рубля и пени – 42 рубля 58 копеек, со сроком исполнения до 19 ноября 2021 года, № 66875 от 23 декабря 2021 года на сумму недоимки по земельному налогу – 1576 рублей и пени – 08 рублей 43 копейки, со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, сумма задолженности не превысила 3000 рублей после формирования требования № 35716 от 07 февраля 2019 года, со сроком исполнения – 02 апреля 2019 года. Шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с 03 апреля 2022 года.

Установленный для обращения МИФНС с заявлением о вынесении судебного приказа срок истек бы 04 октября 2022 года. Судебный приказ в отношении ФИО1 вынесен 18 августа 2022 года. Поэтому налоговым органом срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа не пропущен.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 73 города Лабинска Краснодарского края от 18 августа 2022 года по гражданскому делу № 2а-1785/2022 отменен 05 сентября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 73 города Лабинска Краснодарского края. С административным исковым заявлением МИФНС обратилась в суд 01 марта 2023 года, то есть в течение установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Правильность исчисления налога и пени подтверждена представленными в деле документами и расчетами, не оспорена административным ответчиком.

Поэтому суд принимает решение о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС 2654 рублей 99 копеек, из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019-2020 годы, в размере 2531 рубль 82 копейки, и пеня в размере 123 рубля 17 копеек, образовавшаяся за период с 04 декабря 2018 года по 22 декабря 2021 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учётом следующих особенностей: в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину с определением её размера согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, место рождения: <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю 2654 (две тысячи шестьсот пятьдесят четыре) рубля 99 копеек, из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019-2020 годы, в размере 2531 рубль 82 копейки, и пеня в размере 123 рубля 17 копеек, образовавшаяся за период с 04 декабря 2018 года по 22 декабря 2021 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский городской суд Краснодарского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Сафонов А.Е.