Решение по делу № 2А-1432/2024 от 10.02.2025

УИД 74RS0021-01-2024-001835-04

Дело № 2а-68/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2025 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Смирных И.Г.,

при секретаре Шадриной И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в Карталинском городском суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 32) обратилась в Карталинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 5650 рублей, 1500 рублей, по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 7372 рубля, пени 3962 рубля 58 копеек, обосновав свои требования тем, что ответчик является собственником транспортных средств, недвижимого имущества в виде нежилого помещения, соответственно плательщиком транспортного, имущественного, налогов, которые своевременно не были оплачены, в связи с чем на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа задолженность составила 18484,58 рублей, которая подлежит взысканию с ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования ДД.ММ.ГГГГ уточнил, уменьшив цену иска до 7666,88 рублей, в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере 7372 рубля и пени 294,88 рублей за несвоевременную оплата налога на имущество за 2022 год.

Административный ответчик ФИО1 представил в суд квитанцию об оплате суммы задолженности по налогу на имущество и пени в полном объеме.При этом указал, что требования об уплате транспортного налога им были выполнены в полном объеме и в установленные сроки, о чем представил квитанции о внесении транспортного налога. Кроме того, указал, что в 2014 году него имелась переплата по НДФЛ в размере 286 000 рублей, в связи с чем за 2020-2021 годы ему налоги засчитывали за счет этой переплаты, что ему стало известно от сотрудников МИФНС № 19, кроме того, он является инвалидом 2 группы, в связи с чем должны применяться соответствующие льготы.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строения, сооружения, помещения.

Согласно статье 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения установлены Решением Совета Депутатов Карталинского городского поселения Карталинского муниципального района Челябинской области № № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Карталинского городского поселения на иные строения, помещения и сооружения - 0,5%.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона от 09.12.1991 года N 2003-1 в редакции Федерального закона от 22.07.2010 года N 167-ФЗ налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 КАС РФ.

В соответствии со ст11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно положениям ст.228 НК РФ Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуществ: в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перевод) которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Из существа заявленного иска следует что ИФНС просит взыскать задолженность по имущественному налогу за 2022 налоговый период7372 рубля, в том числе пени 294 рубля 88 копеек.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в период 2022 года являлся собственником нежилого помещения по адресу <адрес> наименование которого согласно выписки ЕГРН значится как швейный цех площадью 461 кв.м. (л.д. 45-46)

Как следует из представленных в суд доказательств налоговым органом были направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, полученное ответчиком посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ? об обязанности уплаты имущественного налога, а также было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет врученное ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.31-32,33-35)

Согласно действующего законодательства о налогах все налоговые обязанности возникающие после формирования требования, признаются включенными в это требование и подлежат уплате на его основе.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физически лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества: в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перевод) которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требования налогового органа мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам за 2016-2022 годы 14522 рубля, пени 3962,58 рублей, всего 18484,58 рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника(л.д.11, 13-14)

После подачи иска в суд и до вынесения решения по делу административным ответчиком ФИО1 произведена оплата задолженности по имущественному налогу 7372 рубля и пени 295 рублей, о чем представлены соответствующие квитанции о внесении указанных платежей.

Таким образом, сумма, заявленная в иске, уплачена ответчиком полностью согласно заявленных исковых требований, иных сумм ко взысканию налоговым органом не предъявлено, оснований не засчитывать платеж в счет исполнения судебного решения о взыскании суммы, заявленной в иске у суда не имеется.

Исковые требования были заявлены обоснованно, подлежат удовлетворению, а в связи с погашением задолженности ответчиком в ходе производства по делу решение суда надлежит считать исполненным.

Доводы ответчика о том, что подлежит зачету в счет уплаты предъявленных требований за счет имевшейся переплаты, были проверены и не нашли своего достоверного подтверждения, ответчиком не представлено надлежащих доказательств, подтверждавших бы с достоверностью факт уплаты налоговых платежей на сумму 286000 рублей, а также не установлено, что налоговым органом выносилось решение о наличии переплаты.

Ссылка на наличие льготы по уплате налога на имущество является несостоятельной, поскольку в соответствии со ст.407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности, налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната;2) жилой дом или часть жилого дома;3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи(специально оборудованные помещения, сооружения, используемыеисключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые дома квартиры, комнаты, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования);4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи (хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства);5) гараж или машино-место.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения, и в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса.

Таким образом, швейный цех как нежилое помещение не соответствует ни одному из видов недвижимости. указанной в ч.4 ст. 407 НК РФ.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 рублей, однако принимая во внимание, что ответчиком решение в части взыскания налогов и пени исполнено, ответчик является инвалидом 2 группы, страдает рядом тяжелых хронических заболеваний и на основании ч.3 ст.109 КАС РФ, суд полагает уменьшить до нулевого размера подлежащую взысканию с ответчика государственную пошлину.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по имущественному налогу за 2022 налоговый период в размере 7372 рубля, пени 294 рубля 88 копеек.

Решение считать исполненным.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.Г. Смирных

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2025 года