РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 апреля 2025 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Айнулина Г.С.,

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А.,

рассмотрев административное дело №2а-227/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки на общую сумму 69610 рублей 02 копейки, из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в размере 51815 рублей 00 копеек за три месяца 2022 года;

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК, в размере 2770 рублей 38 копеек за 2022 год;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ, в размере 2077 рублей 75 копеек за 2022 год;

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12946 рублей 89 копеек.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 НК РФ на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги.

По состоянию на 14.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 84715 рублей 55 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 69610 рублей 02 копейки, из которых налог 51815 рублей 00 копеек, пени – 12946 рублей 89 копеек, штраф – 4848 рублей 13 копеек.

Указанные налоги и сборы исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 12946 рублей 89 копеек.

ФИО1 направлялось требование от 08.12.2023 №129537 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС); налогоплательщику предлагалось добровольно погасить задолженность.

В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате обязательных платежей налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 04.07.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №, который был отменен определением от 23.07.2024 в связи с возражениями должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.57), в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д.4-6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом под роспись, что подтверждается распиской в материалах дела (л.д.35).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав административное дело, обозрев материалы административного дела №, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как следует из п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков физических лиц.

Такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229, пункт 4 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества в установленный налоговым законодательством срок является основанием для проведения камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п.18.1 ст.217 НК РФ)

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

С 01.01.2023 налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Согласно п. 2, 3 и 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, в связи с введением ЕНС задолженность формируется совокупно по всем имеющимся у налогоплательщика обязательствам, а не по отдельным требованиям, как было ранее.

Как установлено судом, ФИО1 в порядке дарения получила доход в натуральной форме в виде недвижимого имущества: - квартиры, площадью 32, 4 кв.м., этаж 2, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером (далее – КН) №, что подтверждается также договором дарения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО5 (даритель) и ФИО1 (одаряемая) (л.д.28).

Сведений о том, что ФИО5 и ФИО1 являются близкими родственниками суду не представлено.

В дальнейшем ФИО1 распорядилась указанным имуществом, заключив договор купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого продала ФИО6 квартиру с КН № по адресу: <адрес>, что следует из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31).

Согласно информации, представленной Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии РФ, кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составила 852420 рублей 67 копеек, исходя из чего сумма полученного ФИО1 при дарении объекта недвижимого имущества дохода составляет 110815 рублей (852420,67 *13%).

В нарушение вышеперечисленных положений закона налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля 2023 года ФИО1 в налоговый орган подана не была, налог самостоятельно им не исчислен и в срок до 15.07.2023 года не уплачен.

С учетом этого, на основании сведений, поступивших из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налоговым органом инициирована камеральная проверка, в рамках проведения которой составлен акт налоговой проверки №20.09.2023 №1893.

09.10.2023 налогоплательщику в личный кабинет было направлено извещение №2326 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют сведения, подтверждающие создание кабинета налогоплательщика, а также направления посредством использования личного кабинета в адрес ФИО1 акта налоговой проверки, извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

Решением №1402 от 25.10.2023 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 110815 рублей 00 копеек, а также на основании положений п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ, с применением п.1 ст. 112, начислены штрафные санкции в общем размере 4848 рублей 13 копеек (л.д.10-11).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Пени до 01.01.2023 рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после 01.01.2023 - в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

Положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах

Налогоплательщику ФИО1 выставлено требование №129537 по состоянию на 08.12.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 122204 рубля 91 копейка, из которых налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ – 110815 рублей 00 копеек, пени – 6541 рубль 78 копеек, штрафы – 4848 рублей 13 копеек. В требовании указан срок для погашения задолженности до 09.01.2024 (л.д.8).

Указанное требование направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скришнотом рабочего стола (л.д.9).

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2).

В п. 4 ст. 46 НК РФ указано, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.4).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Непогашение налогоплательщиком отрицательного сальдо и неисполнение требования №129537 от 08.12.2023, срок по которому истек 09.01.2024, послужило основанием для принятия налоговым органом решения №23085 от 19.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 128255 рублей 41 копейка (л.д.13). Решение направлено в адрес ФИО1 26.03.2024 заказным письмом (л.д.14).

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств.

04.07.2024 мировым судьей судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ, которым взыскана задолженность по обязательным платежам в общей сумме 128610 рублей 02 копейки, а также взыскана госпошлина в доход государства в сумме 1886 рублей 10 копеек, который определением от 23.07.2024 отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения (л.д.17).

Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом положений ст. 48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, размер отрицательного сальдо составляет более 10000 рублей), ст.69 НК РФ (срок для исполнения требования), ст.70 НК РФ (сроки направления требования), суд установил, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 26.06.2024, т.е. в пределах установленного законом срока (срок обращения до 09.07.2024). С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 22.01.2025, то есть также с соблюдением срока (срок обращения до 23.01.2025).

Таким образом, налоговым органом приняты необходимые меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности путем подачи заявления о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, однако суд принимает во внимание также следующие обстоятельства.

Административным ответчиком ФИО1 в материалы дела представлены чеки, из которых усматривается, что ей в 03.04.2024, 04.04.2024, 17.12.2024, 11.02.2025 вносились денежные средства в общей сумме 115663 рубля 13 копеек в счет уплаты единого налогового платежа (л.д.29-30).

Учитывая данные обстоятельства, судом 18.03.2025 вынесено определение об истребовании доказательств, в котором административному истцу предложено представить расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц и расчет пени, начисленных административному ответчику, с учетом внесенных денежных средств ФИО1 Административным истцом запрашиваемые сведения представлены не были.

Вместе с тем, уплаченные ФИО1 денежные средства являются единым налоговым платежом (ЕНП), порядок распределения которого установлен п. 8 ст. 45 НК РФ, в соответствии с которым принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Следовательно, исходя из фактических обстоятельств дела, учитывая срок уплаты налога на доходы физических за 2022 год - 15.07.2023, суд приходит к выводу, что суммы, оплаченные налогоплательщиком 03.04.2024 в размере 8000 рублей 00 копеек, 04.04.2024 в размере 1600 рублей 00 копеек, 17.12.2024 в размере 35000 рублей 00 копеек поступила в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет оплаты более ранней задолженности, в связи с чем размер задолженности по налогу на доходы физических лиц в административным исковом заявлении указан с учетом данных платежей – 51815 рублей 00 копеек (110815-8000-16000-35000=51815).

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области указывает размер отрицательного сальдо по состоянию на 14.01.2025, однако после указанной даты был также внесен платеж от 11.02.2025 в размере 56663 рублей 13 копеек, идущий в счет оплаты более ранней задолженности, которой является задолженность по налогу на доходы физических лиц.

Таким образом, с учетом изложенных обстоятельств, требование административного истца о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 51815 рублей 00 копеек за три месяца 2022 года удовлетворению не подлежат.

Из имеющегося расчета следует, что расчет сумм пени произведен за период с 01.01.2023 по 25.03.2024, пени начислены на совокупную обязанность, размер недоимки, на которую произведено начисление, пени составляет 110815 рублей 00 копеек, итоговая сумма пени – 12946 рублей 88 копеек.

Данный расчет судом проверен и является верным.

По правилам п. 8 ст. 45 НК РФ в случае начисленных сумм пени, их погашение посредством единого налогового платежа осуществляется в пятую очередь, в то время как погашение штрафа – в шестую, оставшаяся сумма – 4848 рублей 13 копеек, внесенная ФИО1 должна быть отнесена на частичное погашение пени. На основании изложенного, требование административного ответчика о взыскании пени подлежит удовлетворению частично в размере 8098 рублей 76 копеек (12946,89-4848,13).

Разрешая требования о взыскании штрафа, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п.1 ст.119 НК РФ).

На основании изложенного, размер штрафа по ст.122 НК РФ составляет 110815*20%/2/2/2=2770,38 рублей; размер штрафа по ст.119 НК РФ составляет 110815*5%*3мес./2/2/2=2077,75 рублей, указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку в установленный срок им не был уплачен налог на доходы физических лиц, а также в установленный законодательством срок не была представлена налоговая декларация, что установлено судом и не оспаривалось административным ответчиком.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ).

С учетом частичного удовлетворения административного иска с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), пени, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8098 рублей 76 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4848 рублей 13 копеек по требованию №129537 от 08.12.2023.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 11.06.2025.

Судья -