дело № 2а-571/2025

уникальный идентификатор дела - 75RS0003-01-2025-000733-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита Забайкальского края 21 апреля 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Юргановой О.В. единолично,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, у ФИО1 в собственности имелось имущество, в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 21.09.2017 № ... о необходимости уплатить начисленный за 2015-2016 годы налог на имущество в общей сумме 123 рубля. В связи с несовременной уплатой ФИО1 налога на имущество налоговом органом 18.10.2021 выставлено требование № 66855 об уплате задолженности на сумму 63 рубля 32 копейки, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 60 рублей за 2017 год, пени в сумме 3 рубля 32 копейки. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального с предпринимателя в период с 10.06.2004 по 09.11.2020. В связи с несовременной уплатой ФИО1 налога на имущество и страховых взносов 31.10.2021 налоговом органом выставлено требование № ... об уплате задолженности в общей сумме 16 591 рубль 78 копеек, в том числе пени в сумме 9 рублей 13 копеек за период с 02.12.2017 по 30.10.2021 (налог на имущество за 2016г.), пени за период с 16.01.2019 по 30.10.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2017-2020 годы) в сумме 11 039 рублей 30 копеек, пени за период с 12.12.2018 по 30.10.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за 2017-2020 годы) в сумме 2 543 рубля 35 копеек. 19.08.2022 мировым судьей судебного участка № 55 вынесен судебный приказ № 2а - 5079/2022, который отменен 05.12.2024 в связи с поступлением возражений от ФИО1 На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 13 655 рублей 10 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 60 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 17.10.2021 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 рубля 32 копейки, пени за период с 02.12.2020 по 30.10.2021 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9 рублей 13 копеек, пени за период с 16.01.2019 по 30.10.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2020 годы в сумме 11 039 рублей 30 копеек, пени за период с 12.12.2018 по 30.10.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2020 годы в сумме 2 543 рубля 35 копеек.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, не явился, о причинах своей неявки не сообщил, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просил.

Участие представителя административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика ФИО1 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав имеющиеся в материалах административного дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ по состоянию на 01.01.2023 сформировано сальдо по ЕНС, которое представляет собой разницу между излишне перечисленными денными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных пунктами 5, 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Статьёй 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов. (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом в период с 10.06.2004 по 09.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно налоговым уведомлениям № ... от 21.09.2017 и № ... от 03.08.2020, в 2016-2017 годах у ФИО1 в собственности имелось недвижимое имущество – квартира, в связи с чем налоговым органом исчислен налог на имущество за 2016 год в размере 62 рубля, 2017 год – 60 рублей.

Из содержания искового заявления следует, что ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017 год начислено 23 400 руб. (срок уплаты 09.01.2018), за 2018 год начислено 26 545 руб. (срок уплаты 09.01.2019); за 2019 год начислено 29 354 руб. (срок уплаты 31.12.2019); за 2020 год начислено 20 318 руб. (срок уплаты 31.12.2020); за 2020 год (с 01.01.2020 по 09.11.2020 - дата прекращения деятельности в качестве ИП): 17 439,62 руб. (20 318 руб. /12 мес. = 1693,167 руб.; 1693,167 руб. / 30 дн. = 56,439 руб.; 56,439 руб. * 9 дн. = 507,951 руб.; 1693,167 руб. * 10 мес. = 16 931, 67руб.; 16931,67 руб. + 507,951 руб. = 17 439,62 руб.). Также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 год начислено 4 590 руб. (срок уплаты 09.01.2018); за 2018 год начислено 5 840 руб. (срок уплаты 09.01.2019); за 2019 год начислено 6 884 руб. (срок уплаты 31.12.2019); за 2020 год начислено 8 426 руб. (срок уплаты 31.12.2020), за 2020 год (с 01.01.2020 по 09.11.2020 - дата прекращения деятельности в качестве ИП): 7 232,32 руб. (8 426 руб. /12 мес. = 702,1667 руб.; 702,1667 руб. / 30 дн. = 23,406 руб.; 23,406 руб. * 9 дн. - 210,654 руб.; 702,1667 руб. * 10 мес. = 7 021,667 руб.; 7 021,667 руб. + 210,654 руб. = 7 232,32 руб.).

В связи с несовременной уплатой ФИО1 налога на имущество и страховых взносов на сумму недоимки начислены пени в размере 13 595 рублей 10 копеек, из них пени в сумме 3 рубля 32 копейки (налог на имущество за 2017 года), пени в размере 9 рублей 13 копеек за период с 02.12.2017 по 30.10.2021 (налог на имущество за 2016г.), пени за период с 16.01.2019 по 30.10.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за 2017-2020 годы) в сумме 11 039 рублей 30 копеек, пени за период с 12.12.2018 по 30.10.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за 2017-2020 годы) в сумме 2 543 рубля 35 копеек.

18 октября 2021 года налоговым органом выставлено требование № ... об уплате недоимки по налогу на имущество – 60 рублей и пени – 3 рубля 32 копейки, со сроком для добровольного исполнения – 26.11.2021.

31 октября 2021 года налоговым органом выставлено требование № ... об уплате пени в общей сумме 15 834 рубля 92 копейки, в том числе пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 9 рублей 13 копеек, пени за несовременную уплату страховых взносов в общей сумме 15 825 рублей 79 копеек, со сроком для добровольного исполнения – 14.12.2021.

Требования № ..., № ... в установленный в них сроки налогоплательщиком не исполнены.

В срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности по налогу на имущество и пени, при этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в ст. 123.4 КАС.

19.08.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-5079/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по налогу на имущество в размере 60 рублей, пени в размере 12 рублей 25 копейки, пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 11 039 рублей 30 копеек, пени по страховых взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2 543 рубля 35 копеек.

Определением мирового судьи от 03.12.2024 судебный приказ от 19.08.2022 № 2а-5079/2022 по заявлению должника был отменен.

24.03.2025 налоговый орган в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

Сумма задолженности подтверждается расчетами. Оснований ставить под сомнение правильность расчета задолженности у суда не имеется.

Сведениями об оплате заявленных к взысканию недоимки по налогу на имущество и пени на дату вынесения решения суд не располагает. Административный ответчик возражений по заявленным требованиям не представил.

Учитывая неисполненную обязанность по уплате налога на имущество и пени административным ответчиком, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита».

Руководствуясь ст. 175-178, 290, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) задолженность в общей сумме 13 655 рублей 10 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 60 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 17.10.2021 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 рубля 32 копейки, пени за период с 02.12.2020 по 30.10.2021 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9 рублей 13 копеек, пени за период с 16.01.2019 по 30.10.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2020 годы в сумме 11 039 рублей 30 копеек, пени за период с 12.12.2018 по 30.10.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2020 годы в сумме 2 543 рубля 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Судья Юрганова О.В.