Решение по делу № 2А-897/2023 от 03.04.2023

Административное дело № 2а-897/2023

УИД 09RS0001-01-2023-000222-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Антонюк Е.В., при секретаре судебного заседания Зориной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-897/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС России по КЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и по земельному налогу. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогам за 2019 год в размере 524,86 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 233,92 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 290,00 рублей, пеня в размере 0,94 рублей.

От представителя ответчика поступили письменные возражения, в которых указано, что недоимка в размере 524,86 рублей ответчиком оплачена.

Извещенные о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, представитель административного истца о причинах неявки не сообщил, от представителя ответчика поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие ответчика и его представителя.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного иска надлежит отказать по следующим основаниям.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов ввиду наличия зарегистрированных на его имя следующих транспортных средств: Неоплан 122, Мицубиси Паджеро, Фольксваген Пассат, №1, Камаз, МАЗ, Мерседес, Скания, Нефаз, МАН и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г. Черкесск, стд Коммунальник-2.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, статей 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 31 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог относится к региональным налогам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 г. № 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики».

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 52, п. 1 и п. 3 ст. 363, п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате транспортного и земельного налогов должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 года в отношении принадлежащих административному ответчику транспортных средств в размере 65090,74 рублей, а также земельный налог за 2019 год на принадлежащий административному ответчику земельный участок в размере 290,00 рублей (налоговое уведомление № 51370156 от 01.09.2020 г.)

Представленный административным истцом расчет сумм налогов признается судом правильным, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.

Налоговым периодом по транспортному и земельному налогам признается календарный год (п. 1 ст. 360 и п. 1 ст. 393 НК РФ).

Транспортный и земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 и абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Таким образом, транспортный и земельный налоги за 2019 год подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 01 декабря 2020 года.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 51370156 от 01.09.2020 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 65090,74 рублей и земельного налога в размере 290,00 рублей.

Как указано в ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Поскольку обязанность по уплате указанных обязательных платежей ФИО1 своевременно не была исполнена, налоговым органом произведено начисление пени на земельный налог и выставлено требование от 25.12.2020 г. № 82619 об уплате транспортного и земельного налогов в размере 58660,74 рублей в срок до 10 февраля 2021 года.

В установленные сроки налогоплательщик не исполнил указанное требование, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, МИ ФНС России № 3 по КЧР обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам с ФИО1 27 апреля 2021 года, то есть до истечения шестимесячного срока на подачу в суд заявления.

29 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 судебного района города Черкесска КЧР был вынесен судебный приказ № 2а-558/2021. Определением мирового судьи от 17.05.2021 г. указанный судебный приказ отменен.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться с 18 мая 2021 года и истек 18 ноября 2021 года.

Административное исковое заявление подано административным истцом 23 января 2023 года, то есть с пропуском шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в обоснование которого указано, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа поступила в налоговый орган 13 января 2023 года.

Указанное обстоятельство подтверждается штампом входящей корреспонденции на определении. В материалах административного дела №2а-558/2021, истребованного у мирового судьи, отсутствуют сведения о получении налоговым органом копии определения ранее 13 января 2023 года.

При таких обстоятельствах суд считает причину пропуска срока подачи административного искового заявления уважительной, следовательно, срок подачи заявления о взыскании подлежит восстановлению.

Как установлено судом, административный ответчик является налогоплательщиком, на дату подачи административного иска за ним образовалась задолженность по транспортному и земельному налогам за 2019 год в размере 524,86 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 233,92 рублей, земельный налог в размере 290,94 рублей, в том числе: налог – 290,00 руб., пеня – 0,94 руб.

Между тем, как следует из представленных представителем ответчика чеков от 15.02.2023 г. и 16.03.2023 г., задолженность в размере 524,86 рублей ответчиком погашена.

Оценив имеющиеся в материалах дела письменные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд находит их достоверными и допустимыми доказательствами по делу, на основе которых судом установлены обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения и разрешения настоящего административного дела.

Исходя из положений вышеприведенных правовых норм, с учетом установленных по делу обстоятельств, учитывая, что ответчик погасил задолженность, о взыскании которой заявлено административным истцом, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2019 год в размере 524,86 рублей надлежит отказать.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины по настоящему административному иску, рассчитанный на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из цены иска, составляет 400 рублей.

Поскольку административным истцом при подаче иска государственная пошлина не уплачивалась, исковые требования признаны обоснованными, задолженность погашена ответчиком после предъявления иска в суд, то в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2019 год в размере 524,86 рублей отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 400,00 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Черкесского городского суда КЧР Е.В. Антонюк

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2023 года.