Решение по делу № 2А-524/2025 от 21.07.2025 | Алексеевский районный суд (Белгородская область)

УИД: 31RS0001-01-2025-000641-14 Дело №2а-524/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2025 года г. Алексеевка

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Чуприна Н.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пеням за счет имущества физического лица в общей сумме 10077, 55 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 7 5 12, 00 рублей за 2023 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе: пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по единому налоговому счету (ЕНС) за период с 11.12.2023 года по 27.01.2025 года в размере 2565, 55 рублей.

В обоснование требований сослалось на то, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком имущественных налогов, не оплатил их в установленный налоговым законодательством срок, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомление и требование об уплате налогов и пени, которые не исполнены.

Административный иск на сумму, не превышающую 20000 рублей, подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 письменных возражений на административный иск и доказательства в установленный срок до 09.07.2025 года не представил.

Исследовав обстоятельства по представленным административным истцом письменным доказательствам, суд находит административные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.

Ставка налога определяется статьей 1 Закона Белгородской области РФ от 28.11.2002 № 54 «О Транспортном налоге» от 28.11.2002 года.

Статьей 3 Закона Белгородской области «О Транспортном налоге», пунктом 1 статьи 363 НК РФ определено, что налогоплательщиками, являются физические лица, которые уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Судом установлено, следует из материалов административного дела, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: № ..., Марка/Модель:ГАЗ 2790-0000010-06, VIN: № ..., год выпуска 2009, дата регистрации права 14.12.2012 года;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № ..., Марка/Модель:FORD FOCUS, VIN: № ..., год выпуска 2002, Дата регистрации права 24.04.2019 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ... от 15.08.2024 года, содержащее арифметический расчет транспортного налога за 2023 года, которое в установленный срок - не позднее 02.12.2024 года ФИО1 исполнено не было.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации);

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 1 января 2023 года формируется ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3названной статьи).

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

Согласно приказа «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018 г. № ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 г. № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).

Поскольку административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленные законодательством сроки исполнена не была, 18.09.2023 года административным истцом в соответствии со статьями 69, 79 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника направлено требование № ... об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафа на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок до 11.10.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования № ..., налоговым органом вынесено решение № ... от 31.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

Из представленного налоговым органом скрин-копии расшифровки задолженности видно, что у налогоплательщика ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС. Общая сумма задолженности составляет 10077, 55 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7 5 12, 00 рублей, сумма пени в размере 2565, 55 рублей.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевки Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в порядке статьи 48 НК РФ в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 07.02.2025 года с учетом определения о разъяснении от 04.03.2025 года возвращено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогам и страховым взносам на общую сумму 10123, 59 рублей, поскольку улица Сосновая в г. Алексеевка, на которой проживает ответчик ФИО1, по территориальной подсудности не относится к какому-либо судебному участку мирового суда, разъяснено налоговому органу право на обращение с административным исковым заявлением в Алексеевский районный суд Белгородской области.

Административное исковое заявление направлено в суд 29.04.2025 года, поступило в суд 20.05.2025 года.

Следовательно, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Расчеты налогов и пени, заявленных к взысканию, судом проверены и признаны правильными.

Административным ответчиком не оспорено наличие задолженности, ее размер и порядок начисления.

Доказательства, подтверждающие уплату транспортного налога и пени, административным ответчиком ФИО1 не представлены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают усудасомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основание своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по имущественным налогам с физических лиц соблюдены.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000, 00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № ..., зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области недоимку по налогам и пеням за счет имущества физического лица в общей сумме 10077, 55 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 7 5 12, 00 рублей за 2023 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе: пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по единому налоговому счету (ЕНС) за период с 11.12.2023 года по 27.01.2025 года в размере 2565, 55 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Алексеевского муниципального округа государственную пошлину в сумме 4 000, 00 рублей.

Разъяснить, что информация о принятых судебных актах может быть получена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет: alekseevsky.blg.sudrf.ru.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.П. Чуприна

Решение принято 21.07.2025 года.