Дело № 2а-2340/2023

УИД 70RS0002-01-2023-004436-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Сурниной Е.Н.,

при секретаре Рудер Я.А.,

помощник судьи Корсакова И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 29746,11 руб. в том числе: транспортный налог в размере 1628 руб., за 2017, 2018, 2019 годы и пени на транспортный налог в размере 35,85 руб. за расчетный период с 03.12.2019 по 10.02.2020, с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 02.12.2020 по 08.02.2021; страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 19771,82 руб., пени на страховые взносы в размере 78,43 руб., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 8199,49 руб., пени на страховые взносы в размере 32,52 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО) представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ 21074, VIN: <номер обезличен>, год выпуска 2007, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, дата регистрации 09.06.2007, являющийся объектом налогообложения. В соответствии со ст. ст. 361, 362 НК РФ ИФНС по г. Томску ФИО1 произведено исчисление транспортного налога за 2017, 2018, 2019 год в сумме 1628 руб. и на основании п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ направлено налоговое уведомление № 11036479 от 23.06.2018, № 4430010 от 03.08.2020, №32182083 от 04.07.2019 с извещением на уплату налога в установленный законом срок. Вместе с тем в установленный законом срок транспортный налог в сумме 1 628 руб. не уплачен. В связи с неуплатой налога в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога налоговым органом налогоплательщику исчислена пеня в общем размере 35,85 руб. В соответствии с порядком, установленным ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования от 24.10.2017 № 20462, от 23.11.2017 № 56055, от 15.02.2018 № 44006, от 28.06.2019 № 72395, от 11.02.2020 № 31752, от 09.02.2021 № 8788. В установленный срок транспортный налог в сумме 1628 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 35,85 руб. не уплачены.

Кроме того, что ФИО1 21.02.2007 поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, а 21.12.2020 снят с учета. Согласно данным карточки расчетов с бюджетом, налогоплательщиком ФИО1 не уплачены в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы в размере 19771,82 руб., пени на страховые взносы в размере 78,43 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы в размере 8199,49 руб., пени на страховые взносы в размере 32,52 руб. ФИО1 направлены требования от 24.10.2017 № 20462, от 23.11.2017 № 56055, от 15.02.2018 № 44006, от 28.06.2019 № 72395, от 11.02.2020 № 31752, от 09.02.2021 № 8788 с предложением оплатить страховые взносы и пени, однако в установленный срок задолженность в общей сумме 28082,26 руб. административным ответчиком не оплачена. 21.09.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, указанной задолженности, который отменен определением от 17.04.2023 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. В настоящее время сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по Томской области, о чем указал в тексте административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела по существу на более поздний срок не представил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года. 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями пункта 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как установлено судом, и подтверждается материалами дела на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль марки ВАЗ21074, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, VIN: <номер обезличен>, 2007 года выпуска, дата регистрации права 09.06.2007, что подтверждается сведениями о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах и не оспариваются административным ответчиком.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику ФИО1 произведено исчисление транспортного налога за 2017, 2018, 2019 год в сумме 1 628 руб. и посредством почтовой связи направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 № 11036479, от 03.08.2020 № 4430010, от 04.07.2019 № 32182083, что подтверждается копией соответствующих налоговых уведомлений, копиями списков № 944 от 17.07.2019, № 1110 от 17.02.2020, № 1174 от 16.09.2020.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок налогоплательщику ФИО1 начислены пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 35,85 руб. 03.12.2019 по 10.02.2020, с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 02.12.2020 по 08.02.2021.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 с 21.02.2007 поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако ФИО1 в установленный законом срок суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19771,82 руб., пени на страховые взносы в размере 78,43 руб., и на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 руб., а также пени на страховые взносы размере 32,52 руб. не уплатил.

В связи с неуплатой налогов и пени, административному ответчику направлены требование от 24.10.2017 № 20462, от 23.11.2017 № 56055, от 15.02.2018 № 44006, от 28.06.2019 № 72395, № 11.02.2020 № 31752, от 09.02.2021 № 8788, что подтверждается копиями соответствующих требований, при этом относительно требований от 24.10.2017 № 20462, от 23.11.2017 № 56055, от 15.02.2018 № 44006 представлен акт о выделении к уничтожению от 18.04.2023 из которого следует, что объекты хранения за 2017, 2018 уничтожены, вместе с тем факт направления указанных требований ФИО1 сторонами не оспаривался. В установленный срок указанные требования административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в материалы дела последним не представлено.

Вынесенный 21.09.2021 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 30131,65 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Томска от 17.04.2023 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

При таких данных, учитывая, что указанная задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного в материалы дела ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пене в общей сумме 29746,11 руб. нашел свое подтверждение. Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Томска от 17.04.2023 отменен судебный приказ от 21.09.2021 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 30131,65 руб.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде 02.10.2023, о чем свидетельствует квитанция об отправке, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек, в связи с чем, настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогам, страховым взносам и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере относимыми, допустимыми и достаточными доказательствами последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1, налоговой задолженности в размере 29746,11 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 1092,38 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <дата обезличена> года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 29746,11 руб., в том числе: транспортный налог в размере 1628 руб. за 2017, 2018, 2019 годы, пени по транспортному налогу в размере 35,85 руб. за расчетный период с 03.12.2019 по 10.02.2020, с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 02.12.2020 по 08.02.2021, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19771,82 руб., пени на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 78,43 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8199,49 руб., пени на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование на ОМС в сумме 32,52 рублей.

Взыскать с Д.Г. <дата обезличена> года рождения в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1092,38 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий: Е.Н. Сурнина

Мотивированный текст решения суда составлен 20 ноября 2023 года