Решение по делу № 2А-2834/2024 от 17.01.2025

№ 2а-367/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Сабылиной Е.А.,

при секретаре Роппель В.А.,

помощник судьи Юкова Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по /../ обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать задолженность в размере 40011 рублей 64 коп., в том числе,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30354 рубля 58 коп., пени в размере 206 рублей 41 коп. за период с /.../ по /.../;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7882 рубля 39 коп., пени в размере 53 рубля 60 коп. за период с /.../ по /.../;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1500 рублей, пени в размере 14 рублей 66 коп. за период с /.../ по /.../.

В обоснование заявленного требования указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. /../ от /.../ /-ОЗ «О транспортном налоге» на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – моторная лодка, государственный регистрационный знак /../, год выпуска 1981, дата регистрации права /.../, являющиеся объектом налогообложения. ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате, в размере 1500 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в размере 1500 рублей уплачен не был. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 14 рублей 66 коп. за период с /.../ по /.../. На основании ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование / от /.../, в установленный срок транспортный налог в размере 1500 рублей, пени в размере 14 рублей 66 коп. уплачены не были.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве ИП с /.../, снят с учета /.../. Согласно единому налоговому счету, налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени не уплачены за 2020 год – страховые взносы ОМС в размере 7882 рубля 39 коп., страховые взносы ОПС в размере 30354 рубля 58 коп.

За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени на ОПС в сумме 206 рублей 41 коп. за период с /.../ по /.../ и на ОМС в сумме 53 рубля 60 коп. за период с /.../ по /.../. На основании ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование / от /.../. В установленный срок страховые взносы и пени уплачены не были.

Управлением Федеральной налоговой службы по /../ было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 /.../ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 140011 рублей 64 коп. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. /.../ мировой судья вынес заявление об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по /../, извещенное о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направило.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседанием не явился.

Суд в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принял меры для извещения ФИО1 по адресу, указанному в материалах дела, являющемуся адресом его регистрации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснил Пленум Верховного Суда Российской Федерации в абзаце первом пункта 63 постановления от /.../ / «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора).

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (пунк

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По смыслу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является исполнение административным истцом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

На основании пункта 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу положений статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей /../ от /.../ /-ОЗ «О транспортном налоге» (действовавшем по состоянию на 2019 год) предусматривалось, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 25 л. с. до 100 л. с. (свыше 18,39 кВт до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей.

В судебном заседании установлено, и не оспорено административным ответчиком, что в 2019 году ФИО1 являлся собственником моторной лодки, государственный регистрационный знак /../, дата регистрации права /.../.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер транспортного налога за 2019 год, подлежащего уплате ФИО1 составил 1500 рублей.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомленияю

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией административному ответчику было направлено налоговое уведомление 3298433 от /.../ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1500 рублей. В установленный срок ФИО1 не был уплачен транспортный налог за 2019 год.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

За неисполнение обязательства по уплате транспортного налога в установленном законом срок административному ответчику начислена пеня за период /.../ по /.../ в размере 14 рублей 66 коп.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование / от /.../ об уплате транспортного налога в размере 1500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 14 рублей 66 коп. в срок до /.../.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется настоящей статьей. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоял на учете в налоговой инспекции как индивидуальный предприниматель в период /.../-/.../, в связи с этим, в силу положений статей 419, 420, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации был обязан уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда и Фонда обязательного медицинского страхования.

За 2020 год административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС и ОМС, а именно начислены страховые взносы на ОМС в размере 7882 рубля 39 коп., начислены страховые взносы на ОПС в размере 30354 рубля 58 коп.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок направления требования об уплате налога (страховых взносов) плательщику в случае неисполнения обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер пени на обязательное пенсионное страхование составляет 206 рублей 41 коп. за период с /.../ по /.../; на обязательное медицинское страхование – 53 рубля 60 коп. за период с /.../ по /.../.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов / от /.../ со сроком уплаты до /.../.

В установленный срок страховые взносы, пени уплачены не были.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств не получения налогового требования.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Дав оценку представленным доказательствам, суд приходит к выводу о том, что порядок направления налогоплательщику уведомления, требования об уплате налога, пени установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом соблюден, при этом административным ответчиком обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени не исполнена, что является основанием для ее взыскания в судебном порядке в размере 40011 рублей 64 коп.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30354 рубля 58 коп., пени в размере 206 рублей 41 коп. за период с /.../ по /.../; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7882 рубля 39 коп., пени в размере 53 рубля 60 коп. за период с /.../ по /.../; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1500 рублей, пени в размере 14 рублей 66 коп. за период с /.../ по /.../.

Административным ответчиком, доказательств, опровергающих обоснованность заявленных административным истцом исковых требований, в суд не представлено.

Управление Федеральной налоговой службы России по /../ обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 40011 рублей 64 коп.

Судебный приказ /а-1285/2021 от /.../ в отношении ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка / Томского судебного района /../ от /.../.

Административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы России по /../ направлено в суд /.../.

Таким образом, административным истцом соблюдены установленные сроки для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от /.../ / «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями статей 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в местный бюджет.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

Подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку исковые требования имущественного характера, предъявленные к ФИО1 удовлетворены в общем размере 40011 рублей 64 коп., с административного ответчика в доход бюджета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по /../ к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /.../ года /: /../, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 40011 рублей 64 коп., из которой:

Взыскание налогов и пени осуществлять по следующим реквизитам: /../

Взыскать с ФИО1, /.../ /../, в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/ Сабылина Е.А.

Мотивированное решение составлено 31.01.2025

Копия верна

Подлинник находится в административном деле № 2а-367/2025

Судья Сабылина Е.А.

Секретарь Роппель В.А

УИД 70RS0005-01-2024-004102-68