Решение по делу № 2А-659/2025 от 15.12.2025 | Карпинский городской суд (Свердловская область)

66RS0030-01-2025-000843-03

Дело № 2а-659/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Карпинск 15 декабря 2025 года

Судья Карпинского городского суда Свердловской области Шумкова Н.В., рассмотрев в помещении Карпинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафа,

установил:

начальник МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафа. В обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с 15.08.2003 по настоящее время. С 11.11.2021 по 21.10.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов и налогов у административного ответчика было выявлено наличие недоимки перед административным истцом по уплате страховых взносов, налогов, в связи с чем были начислены пени, а также применена мера ответственности в виде наложения штрафа.

На 2020 год в собственности ФИО1 числился следующий объект налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, период владения 1 месяц.

На указанный объект недвижимого имущества за 2020 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 90 руб. 00 коп., о чем было указано в налоговом уведомлении № 16795869 от 15.08.2023. Срок уплаты налога не позднее 01.12.2023. Налог не уплачен, включен в общий размер задолженности по данному иску.

В связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 начислены следующие страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, задолженность не погашена, включена в общий размер задолженности по данному иску;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, задолженность на погашена, включена в общий размер задолженности по данному иску;

- на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 36 969 руб. 35 коп. по сроку уплаты 07.11.2023, задолженность на погашена, включена в общий размер задолженности по данному иску.

ФИО1 за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам за 3 мес. 2021 года привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 руб. на основании решения налогового органа от 15.12.2021 № 3523, вступившего в законную силу 17.01.2022.

Также ФИО1 за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за 2020 год привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 руб. на основании решения налогового органа от 24.12.2021 № 3597, вступившего в законную силу 26.12.2022.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и взносов ФИО1 были начислены пени в общем размере 15 356 руб. 27 коп., заявленные в данном иске, включающие в себя:

- пени по ЕНВД с 28.01.2020 по 08.06.2021 в размере 1 878 руб. 18 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 642 руб. 92 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 в размере 635 руб. 25 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 в размере 3925 руб. 76 коп.,

- пени по Единому налоговому счету за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 8 274 руб. 16 коп.

В связи с неуплатой налогов и взносов налоговым органом 23.07.2023 сформировано требование № 22172, в котором отражена задолженность по состоянию на 23.07.2023 в сумме 61 306 руб. 11 коп. Данное требование не было исполнено.

Поскольку ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность 21.10.2023, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Невьянского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-1241/2024, который в связи с поступлением возражений определением от 29.05.2025 отменен.

В связи с чем, МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов, налогов, пени и штрафа в общем размере 97 626 руб. 62 коп.

Административный ответчик ФИО1 возражения относительно удовлетворения административных исковых требований в адрес суда не направил.

Судом в судебном заседании с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 на 2020 год являлся собственником объекта налогообложения:

Соответственно ФИО1 в силу положений ст.ст. 388, 389, 391, 400-402 Налогового кодекса Российской Федерации имел в 2021 году обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 за 2020 год был начислен налог на имущество физических лиц, о чем в его адрес направлялось уведомление № 16795869 от 15.08.2023 со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2023 (л.д.26). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 20.09.2023 заказным письмом (л.д.27).

Ставка налога на имущество установлена Решением Думы Невьянского городского округа от 23.10.2019 N 97 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Невьянского городского округа" и составляла на 2020 год 0,2 процента.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В силу абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.4 ст. 52 НК РФ).

Таким образом указание в налоговом уведомлении, направленном в 2023 году, налога на имущество физических лиц за 2020 год не противоречит положениям ст. 52 и ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный законом срок (не позднее 01.12.2023), указанную в уведомлении обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнил.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 90 руб. налоговым органом не выставлялось, поскольку налоговое уведомление формировалось на 15.08.2023, а требование об уплате задолженности № 22172, в которое включена предыдущая задолженность по налогу на имущество физических лиц, выставлялось по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023, то есть до направления налогового уведомления № 16795869 от 15.08.2023. Повторное направление требования законом не предусмотрено. Кроме того размер отрицательного сальдо составил менее 3000 руб.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Наличие задолженности по налогам и не исполнение ранее направленного требования послужило основанием для обращения 22.02.2024, то есть в установленный законом срок, к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 3 Невьянского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-1241/2024 от 29.02.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №32 по Свердловской области задолженности по налогам и пени в размере 98 714 руб. 62 коп. Определением мирового судьи судебного участка №3 Невьянского судебного района Свердловской области от 29.05.2025 указанный судебный приказ отменен (л.д.123,130).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ)).

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подано в Карпинский городской суд 09.10.2025, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В материалах дела содержится расчет налога, согласно которому общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 90 руб. 00 коп.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 90 руб. 00 коп.

Разрешая требования о взыскании задолженности по страховым взносам, суд исходит из следующего.

С 01 января 2017 года в соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.52-54) с 11.11.2021 по 21.10.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Установлено, что индивидуальным предпринимателем ФИО1 не была своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год и 2023 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Судом установлено, что индивидуальному предпринимателю ФИО1 за 2022 год начислены следующие страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. 00 коп. Срок уплаты 09.01.2023;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. 00 коп. Срок уплаты 09.01.2023.

За 2023 год (с 01.01.2023 по 21.10.2023) индивидуальному предпринимателю ФИО1 начислены следующие единые страховые взносы:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере 36 969 руб. 35 коп. Срок уплаты 07.11.2023.

В установленные сроки ФИО1 страховые взносы не оплатил.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 Постановлением Правительства Российской федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» п предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) МИФНС России № 28 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № 22172 от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2014 год и 2019 год в общем размере 1326 руб. 85 коп. (238,85+1088), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и 2022 год в общем размере 35 965 руб. 35 коп. (1520,35+34445), страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и 2022 год в общем размере 10090 руб. 77 коп. (154,49+1170,28+8766), пени в размере 11 923 руб. 64 коп. начисленные за период с 02.12.2015 по 23.07.2023, штраф в размере 2 000 руб. Срок погашения задолженности до 16.11.2023 (л.д.35,139).

Данное требование направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 20.09.2023 (л.д.36).

Новое требование по уплате задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в сумме 36 969 руб. 35 коп. после направления указанного выше требования, не выставлялось, поскольку выставление нового требования при наличии отрицательного сально ЕНС действующим налоговым законодательством не предусмотрено, так как новое требование может быть выставлено только после того, как сально ЕНС обнулится либо примет положительное значение и после чего вновь примет отрицательное значение.

Наличие задолженности по налогам и сборам и не исполнение ранее направленного требования послужило основанием для вынесения налоговым органом в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения № 4942 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в баках, а также электронных денежных средств от 30.01.2024 (л.д.50). Данное решение направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 13.02.2024 (л.д.51).

Неисполнение требования и решения налогового органа послужило основанием для обращения 22.02.2024, то есть в установленный законом срок, к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из копии заявления № 1591 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика следует, что в состав задолженности по налогам заявителем МИФНС России № 32 по Свердловской области включены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 36 969 руб. 35 коп. (л.д.111).

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера страховых взносов, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год и за 2023 год.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежат взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области:

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп.,

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 36 969 руб. 35 коп.

Разрешая требования о взыскании штрафа, суд исходит из следующего.

В судебном заседании установлено, что решением налогового органа № 3523 от 15.12.2021 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф составил 1000 руб.

Решением налогового органа № 3597 от 24.12.2021 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф составил 1000 руб.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) МИФНС России № 28 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № 22172 от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2014 год и 2019 год в общем размере 1326 руб. 35 коп. (238,85+1088), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и 2022 год в общем размере 35 965 руб. 35 коп. (1520,35+34445), страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и 2022 год в общем размере 10090 руб. 77 коп. (154,49+1170,28+8766), пени в размере 11 923 руб. 64 коп., штрафа в размере 2 000 руб. Срок погашения задолженности до 16.11.2023 (л.д.35).

Направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 20.09.2023 (л.д.36).

Наличие задолженности по штрафу послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из копии заявления № 1591 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика следует, в состав задолженности по налогам заявителем МИФНС России № 32 по Свердловской области включены штрафы в размере 2 000 руб. 00 коп. (л.д.111).

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 штрафа подано в Карпинский городской суд 09.10.2025, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате штрафа.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области штраф в размере 2000 руб.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленных до 01.01.2023 и пени по ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2024, суд исходит из следующего.

В силу п. 1 - 4, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налога на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 введен единый налоговый счет (ЕНС), пени по ЕНС начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации на основе в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов административным истцом было произведено начисление пени до 01.01.2023, для начисления которой вошли следующие задолженности, согласно представленному административным истцом расчету (л.д.55-69) и пояснениям административного истца по запросу суда (л.д.140-143):

- налог на имущество физических лиц

за 2014 год в размере 238 руб. 85 коп., срок уплаты 01.10.2015. Уплата поступила 27.06.2025. В принудительном порядке задолженность не взыскивалась в связи с тем, что размер задолженности составлял менее 3000 руб. За периоды с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 148 руб. 27 коп. Данная задолженность вошла в ЕНС, в связи с чем за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 были начислены пени в размере 33 руб. 42 коп.

за 2015 год в размере 274 руб. 00 коп., срок уплаты 01.12.2016. Взыскана на основании судебного приказа № 2а-4959/2020 от 04.12.2020. Уплата поступила 08.06.2021. За период с 22.02.2017 по 08.06.2021 начислены пени в размере 98 руб. 26 коп.

за 2017 год в размере 1021 руб. 00 коп., срок уплаты 03.12.2018. Взыскана на основании судебного приказа № 2а-4959/2020 от 04.12.2020. Уплата поступила 08.06.2021. За период с 12.02.2019 по 08.06.2021 начислены пени в размере 167 руб. 56 коп.

за 2018 год в размере 1061 руб. 00 коп., срок уплаты 02.12.2019. Взыскан на основании судебного приказа № 2а-4959/2020 от 04.12.2020.Уплата поступила 08.06.2021. За период с 07.02.2020 по 08.06.2021 начислены пени в размере 81 руб. 82 коп.

за 2019 год в размере 1088 руб. 00 коп., срок уплаты 01.12.2020. Взыскан на основании судебного приказа № 2а-1241/2024 от 04.03.2024. Уплата поступила 27.06.2025. За период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 147 руб. 01 коп. Данная задолженность вошла в ЕНС, в связи с чем за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 были начислены пени в размере 152 руб. 54 коп.

- единый налог на вмененный доход

за 4 квартал 2019 года в размере 62 157 руб. 00 коп., срок уплаты 27.01.2020. Взыскан постановлением налогового органа № 877 от 28.08.2020 в рамках исполнительного производства № 58635/20/66038-ИП. Уплата поступила 18.09.2020. За период с 02.03.2020 по 18.09.2020 начислены пени в размере 300 руб. 41 коп.

за 1 квартал 2020 года в размере 41 564 руб. 00 коп., срок уплаты 12.05.2020. Взыскан постановлением налогового органа № 1178 от 16.09.2020 в рамках исполнительного производства № 69270/20/66038-ИП. Уплата поступила 08.06.2021. За период с 08.08.2020 по 08.06.2021 начислены пени в размере 1 577 руб. 77 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

1 % от суммы дохода за 2018 год в размере 11 779 руб. 46 коп., срок уплаты 01.07.2019. Уплата поступила 23.09.2019. За период с 02.07.2019 по 23.09.2019 начислено пени в размере 100 руб. 50 коп.

за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2019. Взысканы постановлением налогового органа № 877 от 28.08.2020 в рамках исполнительного производства № 58635/20/66038-ИП. Уплата поступила 28.09.2020. За период с 10.01.2020 по 28.09.2020 начислено пени в размере 646 руб. 95 коп.

1% от суммы дохода за 2019 год в размере 14 124 руб. 72 коп., срок уплаты 02.07.2020. Взысканы постановлением налогового органа № 1178 от 16.09.2020 в рамках исполнительного производства № 69270/20/66038-ИП. Уплата поступила 08.06.2021. За период с 13.07.2020 по 08.06.2021 начислено пени в размере 683 руб. 63 коп.

за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2020. Взысканы постановлением налогового органа № 327 от 24.02.2021 в рамках исполнительного производства № 33880/21/66062-ИП. Уплата поступила 14.07.2021. За период с 13.01.2021 по 14.07.2021 начислено пени в размере 931 руб. 79 коп.

1% от суммы дохода за 2020 год в размере 1 482 руб. 39 коп., срок уплаты 01.07.2021. Взысканы судебным приказом № 2а-5553/2021. Уплата поступила 18.03.2022. За период с 03.08.2021 по 18.03.2022 начислено пени в размере 96 руб. 80 коп.

за 2021 год в размере 17 619 руб. 61 коп., срок уплаты 02.08.2021. Взысканы судебным приказом № 2а-5553/2021. Уплата в размере 17 619 руб. 61 коп. поступила 28.06.2022. За период с 02.08.2021 по 31.03.2022 начислено пени в размере 1271 руб. 97 коп.

за 2021 год в размере 4506 руб. 67 коп., срок уплаты 10.01.2022. Взысканы постановлением налогового органа № 597 от 26.04.2022 в рамках исполнительного производства № 91188/22/66062-ИП. Уплата в размере 1519 руб. 42 коп. поступила 28.06.2022, уплата в размере 1466 руб.90 коп. поступила 06.09.2022. За период с 10.01.2022 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 194 руб. 12 коп. Оставшаяся задолженность в размере 1520 руб. 35 коп. (4506 руб. 67 коп. - 1519 руб. 42 коп. - 1466 руб. 90 коп.) вошла в ЕНС, в связи с чем за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 были начислены пени в размере 213 руб. 15 коп. Уплата в размере 1168 руб. 59 коп. поступила 27.06.2025, остаток задолженности составляет 351 руб. 76 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование

за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2019. Уплата поступила 17.02.2020. За период с 10.01.2020 по 17.02.2020 начислено пени в размере 21 руб. 00 коп.

за 2020 год в размере 8 426 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2020. Взысканы постановлением налогового органа № 327 от 24.02.2021 в рамках исполнительного производства № 33880/21/66062-ИП. Уплата поступила 14.07.2021. За период с 13.01.2021 по 14.07.2021 начислено пени в размере 241 руб. 97 коп.

за 2021 год в размере 4 575 руб. 41 коп., срок уплаты 02.08.2021. Взысканы судебным приказом № 2а-5553/2021. Уплата в размере 4040 руб. 00 коп. поступила 17.03.2022. Уплата в размере 380 руб. 92 коп. поступила 06.09.2022. За период с 02.08.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислено пени в размере 304 руб. 23 коп. Задолженность в размере 154 руб. 49 коп. (4575 руб. 41 коп. – 4040 руб.00 коп. – 380 руб. 92 коп.) вошла в ЕНС, в связи с чем за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 были начислены пени в размере 21 руб. 66 коп. Задолженность в размере 154 руб. 49 коп. погашена 27.06.2025.

за 2021 год в размере 1170 руб. 28 коп., срок уплаты 10.01.2022. Взысканы постановлением налогового органа № 597 от 26.04.2022 в рамках исполнительного производства № 91188/22/66062-ИП. За период с 10.01.2022 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислено пени в размере 68 руб. 05 коп. Оставшаяся задолженность в размере 1170 руб. 28 коп. вошла в ЕНС, в связи с чем за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 были начислены пени в размере 164 руб. 07 коп. Уплата в размере 899 руб. 50 коп. поступила 27.06.2025. Остаток задолженности составил 270 руб. 78 коп.

Оценивая возможность взыскания начисленных пени, суд исходит из следующего.

Налоговое законодательство предусматривает выставление требования об уплате задолженности не только по налогам или сборам, но также и по пени.

Таким образом при определении возможности взыскания начисленных пеней, необходимо установить факт их включения в требования, направленные плательщику налогов и сборов.

Анализ периодов начисления пени позволяет сделать вывод о том, что самый ранний срок начисления пени был с 02.07.2019 по 23.09.2019 на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 1 % от суммы дохода за 2018 год в размере 11 779 руб. 46 коп., срок уплаты 01.07.2019. Уплата поступила 23.09.2019. Размер начисленной пени составил 100 руб. 50 коп.

Согласно ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей на 23.09.2019, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на 23.09.2019 требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Таким образом в период с 24.09.2019 по 23.09.2020 налоговому органу надлежало включить задолженность по пени в размере 100 руб. 50 коп. за период с 02.07.2019 по 23.09.2019.

В указанный период в адрес ФИО1 направлено три требования № 35167 от 08.07.2019 (л.д.43), в которое включена задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 11 779 руб. 49 коп. и пени, начисленные на дату выставления требования, № 1978 от 10.01.2020, в которое включена задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 29 354 руб. 00 коп., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп. и пени, начисленные на дату выставления требования (л.д.44), № 35125 от 12.07.2020, в которое включена задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 14 124 руб. 72 коп., единый налог на вмененный доход за 1 кв. 2020 года в размере 41 564 руб. 00 коп. и пени, начисленные на дату выставления требования (л.д.45), в которые указанные выше пени не включены.

Сведений о составе общей задолженности, указанной в каждом из требований, в нарушение требований ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом не представлено.

Таким образом суд приходит к выводу о том, что взыскание пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы дохода за 2018 год в размере 11 779 руб. 46 коп., срок уплаты 01.07.2019 (уплата поступила 23.09.2019) за период с 02.07.2019 по 23.09.2019 в размере 100 руб. 50 коп. противоречит требованиям закона, в связи с чем подлежит исключению из расчета общего размера пени, заявленного в данном иске.

Согласно ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей до 23.12.2020, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 23.12.2020 требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Таким образом законом предусмотрен срок для направления требования не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В период погашения основной задолженности по налогам (сборам) до 23.12.2020 налоговым органом ФИО1 начислены следующие пени:

за период с 10.01.2020 по 17.02.2020 в размере 21 руб. 00 коп. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2019. Уплата поступила 17.02.2020,

за период с 02.03.2020 по 18.09.2020 в размере 300 руб. 41 коп. на задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в размере 62 157 руб. 00 коп., срок уплаты 27.01.2020. Взыскан постановлением налогового органа № 877 от 28.08.2020 в рамках исполнительного производства № 58635/20/66038-ИП. Уплата поступила 18.09.2020,

за период с 10.01.2020 по 28.09.2020 в размере 646 руб. 95 коп. на задолженность по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2019. Взысканы постановлением налогового органа № 877 от 28.08.2020 в рамках исполнительного производства № 58635/20/66038-ИП. Уплата поступила 28.09.2020.

Таким образом в периоды с 18.02.2020 по 17.02.2021, с 19.09.2020 по 18.09.2021, с 29.09.2020 по 28.09.2021 соответственно, налоговому органу надлежало включить задолженности по указанным пеням в направляемые ФИО1 требования.

В указанный период в адрес ФИО1 направлены требования № 7741 от 06.02.2020, в которое включена задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в размере 62 157 руб. 00 коп. и пени, начисленные на дату выставления требования в размере 116 руб. 54 коп. (л.д.42), требование № 1978 от 10.01.2020 (л.д.44), в которое включены задолженности по страховым взносам за 2019 год на пенсионное страхование в размере 29 354 руб. и на медицинское страхование в размере 6 884 руб., на дату выставления требования на суммы задолженностей начислены пени в размере 55 руб. 04 коп. и 12 руб. 91 коп. соответственно, а также требования № 35125 от 12.07.2020, в которое включена задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 14 124 руб. 72 коп., единый налог на вмененный доход за 1 кв. 2020 года в размере 41 564 руб. 00 коп. и пени, начисленные на дату выставления требования (л.д.45), № 264 от 13.01.2021, в которое включены задолженности по страховым взносам за 2020 год на пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и на медицинское страхование в размере 8 426 руб., на дату выставления требования на суммы задолженностей начислены пени в размере 55 руб. 16 коп. и 14 руб. 32 коп. соответственно (л.д.46), № 23339 от 03.08.2021 в которое включены задолженности по страховым взносам за 2020 год на пенсионное страхование в размере 1 482 руб. 39 коп., по страховым взносам за 2021 года на ОПС в размере 17 619 руб. 61 коп.. и на ОМС в размере 4 575 руб. 41 коп., на дату выставления требования на суммы задолженностей начислены пени в размере 161 руб. 97 коп. и 9 руб. 09 коп. соответственно (л.д.47-48), в которые указанные выше пени не включены.

Сведения о составе общей задолженности, указанной в каждом из требований, в нарушение требований ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом не представлено.

Таким образом суд приходит к выводу о том, что взыскание пени на единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в размере 62 157 руб. 00 коп., срок уплаты 27.01.2020 (уплата поступила 18.09.2020) за период с 02.03.2020 по 18.09.2020 в размере 300 руб. 41 коп. противоречит требованиям закона, в связи с чем подлежит исключению из расчета общего размера пени, заявленного в данном иске.

Взыскание пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2019 (уплата поступила 28.09.2020) за период с 10.01.2020 по 28.09.2020 в размере 646 руб. 95 коп. противоречит требованиям закона, в связи с чем подлежит исключению из расчета общего размера пени, заявленного в данном иске.

Взыскание пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2019 (уплата поступила 17.02.2020) за период с 10.01.2020 по 17.02.2020 в размере 21 руб. 00 коп. противоречит требованиям закона, в связи с чем подлежит исключению из расчета общего размера пени, заявленного в данном иске.

Согласно ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действовавшего с 23.12.2020 по 31.12.2022, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действовавшего с 23.12.2020 по 31.12.2022 введен абз. 3 в п. 1, согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом законом с 23.12.2020 был предусмотрен конкретный срок для направления требования об уплате задолженности по пеням не позднее одного года со дня уплаты недоимки.

В период погашения основной задолженности по налогам (сборам) с 23.12.2020 по 31.12.2022 (за вычетом периода моратория на время КОВИД) налоговым органом ФИО1 начислены следующие пени:

- по налогу на имущество физических лиц

за 2014 год в размере 238 руб. 85 коп., срок уплаты 01.10.2015, уплата поступила 27.06.2025. За периоды с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 148 руб. 27 коп.

за 2015 год в размере 274 руб. 00 коп., срок уплаты 01.12.2016, уплата поступила 08.06.2021. За период с 22.02.2017 по 08.06.2021 начислены пени в размере 98 руб. 26 коп.

за 2017 год в размере 1021 руб. 00 коп., срок уплаты 03.12.2018, уплата поступила 08.06.2021. За период с 12.02.2019 по 08.06.2021 начислены пени в размере 167 руб. 56 коп.

за 2018 год в размере 1061 руб. 00 коп., срок уплаты 02.12.2019, уплата поступила 08.06.2021. За период с 07.02.2020 по 08.06.2021 начислены пени в размере 81 руб. 82 коп.

за 2019 год в размере 1088 руб. 00 коп., срок уплаты 01.12.2020, уплата поступила 27.06.2025. За период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 147 руб. 01 коп.

- единый налог на вмененный доход

за 1 квартал 2020 года в размере 41 564 руб. 00 коп., срок уплаты 12.05.2020, уплата поступила 08.06.2021. За период с 08.08.2020 по 08.06.2021 начислены пени в размере 1 577 руб. 77 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

1% от суммы дохода за 2019 год в размере 14 124 руб. 72 коп., срок уплаты 02.07.2020, уплата поступила 08.06.2021. За период с 13.07.2020 по 08.06.2021 начислено пени в размере 683 руб. 63 коп.

за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2020, уплата поступила 14.07.2021. За период с 13.01.2021 по 14.07.2021 начислено пени в размере 931 руб. 79 коп.

1% от суммы дохода за 2020 год в размере 1 482 руб. 39 коп., срок уплаты 01.07.2021, уплата поступила 18.03.2022. За период с 03.08.2021 по 18.03.2022 начислено пени в размере 96 руб. 80 коп.

за 2021 год в размере 17 619 руб. 61 коп., срок уплаты 02.08.2021, уплата поступила 28.06.2022. За период с 02.08.2021 по 31.03.2022 начислено пени в размере 1271 руб. 97 коп.

за 2021 год в размере 4506 руб. 67 коп., срок уплаты 10.01.2022, уплата в размере 1519 руб. 42 коп. поступила 28.06.2022, уплата в размере 1466 руб.90 коп. поступила 06.09.2022. За период с 10.01.2022 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 194 руб. 12 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование

за 2020 год в размере 8 426 руб. 00 коп., срок уплаты 31.12.2020, уплата поступила 14.07.2021. За период с 13.01.2021 по 14.07.2021 начислено пени в размере 241 руб. 97 коп.

за 2021 год в размере 4 575 руб. 41 коп., срок уплаты 02.08.2021, уплата в размере 4040 руб. 00 коп. поступила 17.03.2022, уплата в размере 380 руб. 92 коп. поступила 06.09.2022. За период с 02.08.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислено пени в размере 304 руб. 23 коп.

за 2021 год в размере 1170 руб. 28 коп., срок уплаты 10.01.2022. За период с 10.01.2022 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислено пени в размере 68 руб. 05 коп.

Таким образом в периоды с 09.06.2021 по 08.06.2022, с 15.07.2021 по 14.07.2022, с 19.03.2022 по 18.03.2023, 01.04.2022 по 31.03.2023, с 01.01.2023 по 31.12.2023, соответственно срокам начисления пени, налоговому органу надлежало включить задолженности по указанным пеням в направляемые ФИО1 требования.

В указанный период в адрес ФИО1 направлены требования № 264 от 13.01.2021, в которое включены задолженности по страховым взносам за 2020 год на пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и на медицинское страхование в размере 8 426 руб., на дату выставления требования на суммы задолженностей начислены пени в размере 55 руб. 16 коп. и 14 руб. 32 коп. соответственно (л.д.46), № 23339 от 03.08.2021 в которое включены задолженности по страховым взносам за 2020 год на пенсионное страхование в размере 1 482 руб. 39 коп., по страховым взносам за 2021 года на ОПС в размере 17 619 руб. 61 коп. и на ОМС в размере 4 575 руб. 41 коп., на дату выставления требования на суммы задолженностей начислены пени в размере 161 руб. 97 коп. и 9 руб. 09 коп. соответственно (л.д.47-48), № 3165 от 04.03.2022 в которое включены задолженности по страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере 4 506 руб. 67 коп. и на ОМС в размере 1 170 руб. 28 коп., на дату выставления требования на суммы задолженностей начислены пени в размере 1049 руб. 77 коп. и 272 руб. 60 коп. соответственно (л.д.49), в которые указанные выше пени не включены.

Однако Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ были внесены изменения в часть 1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Указанным Федеральным законом введены понятия единого налогового счета и единого налогового платежа.

Статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом суд приходит к выводу о том, что на 01.01.2023 истек срок для взыскания следующих пени:

- по налогу на имущество физических лиц

- единый налог на вмененный доход

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование

Следовательно их взыскание противоречит требованиям закона, в связи с чем они подлежит исключению из расчета общего размера пени, заявленного в данном иске.

При этом возможность взыскания пени, по которым предельный срок выставления требования с учётом ранее действовавшего порядка выпадал на период после 01.01.2023, принимая во внимание внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ изменения, в настоящее время не утрачена.

По мнению суда подлежат взысканию следующие пени:

- за период с 03.08.2021 по 18.03.2022 в размере 96 руб. 80 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода за 2020 год в размере 1 482 руб. 39 коп., срок уплаты 01.07.2021. Взысканы судебным приказом № 2а-5553/2021. Уплата поступила 18.03.2022.

- за период с 02.08.2021 по 31.03.2022 в размере 1271 руб. 97 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 17 619 руб. 61 коп., срок уплаты 02.08.2021. Взысканы судебным приказом № 2а-5553/2021. Уплата в размере 17 619 руб. 61 коп. поступила 28.06.2022.

- за период с 10.01.2022 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 194 руб. 12 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4506 руб. 67 коп., срок уплаты 10.01.2022. Взысканы постановлением налогового органа № 597 от 26.04.2022 в рамках исполнительного производства № 91188/22/66062-ИП. Уплата в размере 1519 руб. 42 коп. поступила 28.06.2022, уплата в размере 1466 руб.90 коп. поступила 06.09.2022.

- за период с 02.08.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 304 руб. 23 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4 575 руб. 41 коп., срок уплаты 02.08.2021. Взысканы судебным приказом № 2а-5553/2021. Уплата в размере 4040 руб. 00 коп. поступила 17.03.2022. Уплата в размере 380 руб. 92 коп. поступила 06.09.2022.

- за период с 10.01.2022 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 68 руб. 05 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1170 руб. 28 коп., срок уплаты 10.01.2022. Взысканы постановлением налогового органа № 597 от 26.04.2022 в рамках исполнительного производства № 91188/22/66062-ИП.

- за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 размере 147 руб. 01 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1088 руб. 00 коп., срок уплаты 01.12.2020. Взыскан на основании судебного приказа № 2а-1241/2024 от 04.03.2024. Уплата поступила 27.06.2025.

Оценивая обоснованность включения в перечень задолженностей, на которые начислены и подлежат взысканию пени, суд приходит к выводу о том, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 238 руб. 85 коп., по сроку уплаты 01.10.2015 не обоснованно включена налоговым органом в качестве задолженности, на взыскание которой не истек срок. С учетом того, что указанный налог подлежал уплате 01.10.2015, не смотря на выставленное требование № 13837 от 29.08.2016 (л.д.37), в принудительном порядке данная задолженность налоговым органом не была взыскана и с даты наступления обязанности по ее уплате в том числе по требованию (до 07.10.2016) прошло более трех лет, погашение данной задолженности за счет денежных средств, полученных по инкассовому платежу 27.06.2025 противоречит требованиям законодательства. Доказательств обратного административным истцом в силу положения ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

По указанным основаниям не подлежат взысканию пени, начисленные на данную задолженность за периоды с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 148 руб. 27 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ были внесены изменения в часть 1 Налогового кодекса Российской Федерации, введено понятие единого налогового счета и единого налогового платежа.

В состав отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 вошли задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 90 руб. 00 коп., взыскивается в данном иске, за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 3 руб. 12 коп.

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп., взыскивается в даном иске, за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 1209 руб. 27 коп.

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год, взыскивается в данном иске, в размере 34 445 руб. 00 коп., за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 4751 руб. 69 коп.

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 36 969 руб. 35 коп., взыскивается в данном иске, за период с 08.11.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 1725 руб. 24 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4506 руб. 67 коп., срок уплаты 10.01.2022. Взысканы постановлением налогового органа № 597 от 26.04.2022 в рамках исполнительного производства № 91188/22/66062-ИП. Погашена в размере 1519 руб. 42 коп. - 28.06.2022, 1466 руб.90 коп. - 06.09.2022. Оставшаяся задолженность в размере 1520 руб. 35 коп. (4506 руб. 67 коп. - 1519 руб. 42 коп. - 1466 руб. 90 коп.) вошла в ЕНС, в связи с чем за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 были начислены пени в размере 213 руб. 15 коп.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4 575 руб. 41 коп., срок уплаты 02.08.2021. Взысканы судебным приказом № 2а-5553/2021. Погашена в размере 4040 руб. 00 коп. - 17.03.2022, 380 руб. 92 коп. - 06.09.2022. Оставшаяся задолженность в размере 154 руб. 49 коп. (4575 руб. 41 коп. – 4040 руб.00 коп. – 380 руб. 92 коп.) вошла в ЕНС, в связи с чем за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 были начислены пени в размере 21 руб. 66 коп.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1170 руб. 28 коп., срок уплаты 10.01.2022. Взысканы постановлением налогового органа № 597 от 26.04.2022 в рамках исполнительного производства № 91188/22/66062-ИП. Оставшаяся задолженность в размере 1170 руб. 28 коп. вошла в ЕНС, в связи с чем за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 были начислены пени в размере 164 руб. 07 коп.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1088 руб. 00 коп., срок уплаты 01.12.2020. Взыскан на основании судебного приказа № 2а-1241/2024 от 04.03.2024. Уплата поступила 27.06.2025. Данная задолженность вошла в ЕНС, в связи с чем за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 были начислены пени в размере 152 руб. 54 коп.

По ранее изложенным основания не подлежит включению в состав отрицательного сальдо ЕНС и начислению пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 33 руб. 42 коп. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 238 руб. 85 коп., по сроку уплаты 01.10.2015.

Данное требование направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 20.09.2023 (л.д.36).

Наличие задолженности по налогам и ввзносам и не исполнение ранее направленного требования послужило основанием для вынесения налоговым органом в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения № 4942 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в баках, а также электронных денежных средств от 30.01.2024 (л.д.50). Данное решение направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 13.02.2024 (л.д.51).

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>):

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 90 руб. 00 коп.,

- задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 36 969 руб. 35 коп.

- пени в размере 10 376 руб. 38 коп.

- штраф за совершение налогового правонарушения в размере 2000 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Шумкова