Решение по делу № 2А-2745/2025 от 13.10.2025 | Минераловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-2745/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-004300-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2025 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Шаталовой И.А.,

при секретаре – Овсянниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени на общую сумму 24413,87 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 24413,87 руб., в том числе: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 8 993,72 рублей; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 1 746,45 рублей; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 3 084,73 рублей; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 951,61 рублей; пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в размере 534,72 рублей; пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 439,44 рублей; пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 1 025,35 рублей; пеня по транспортному налогу в общей сумме 5 424,92 рублей; пеня по земельному налогу в размере 212,93 рублей.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. В период с 04.05.2006 по 22.01.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 была начислена: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 8 993,72 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 22.07.2020 (дата фактической оплаты) в размере 3 102,50 рублей (по задолженности 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 5 891,22 рублей (по задолженности 2018 года); пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 1 746,45 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 22.07.2020 (дата фактической оплаты) в размере 538,90 рублей (по задолженности 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 1 207,55 рублей (по задолженности 2018 года).

ФИО1 были представлены расчеты по страховым взносам за 3 месяца, полугодие и 9 месяцев и 2017 год, за 2 месяца и полугодие 2018 года. Суммы, исчисленные к уплате, не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.

В связи с тем, что суммы страховых взносов своевременно не уплачены, Инспекцией начислена: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 3 084,73 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 29.01.2019 в размере 364,28 руб. (по задолженности за 9 месяцев 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 792,50 руб. (по задолженности за 2017 год), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 1 652,52 руб. (по задолженности за 3 месяца 2018 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 275,43 руб. (за полугодие 2018 года); пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 951,61 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 03.04.2019 в размере 44,53 руб. (по задолженности за 3 месяца 2017 года), за период с 29.01.2019 по 03.04.2019 в размере 39,66 руб. (по задолженности за полугодие 2017 года), за период с 29.01.2019 по 01.03.2020 в размере 79,99 руб. (по задолженности за 9 месяцев 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 280,33 руб. (по задолженности за 2017 год), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 443,22 руб. (по задолженности за 3 месяца 2018 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 63,88 руб. (за полугодие 2018 года); пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в размере 534,72 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 03.04.2019 в размере 42,06 руб. (по задолженности за 3 месяца 2017 года), за период с 29.01.2019 по 03.04.2019 в размере 21,51 руб. (по задолженности за полугодие 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 53,70 руб. (по задолженности за 9 месяцев 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 163,32 руб. (по задолженности за 2017 год), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 217,83 руб. (по задолженности за 3 месяца 2018 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 36,30 руб. (за полугодие 2018 года).

Административным ответчиком ФИО1 за 3 квартал 2016 года, 4 квартал 2017 года, 2 квартал 2018 года представлены в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Сумма, указанная в декларациях налогоплательщиком не оплачена.

ФИО1 начислена пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 439,44 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 689,83 рублей (по задолженности за 3 квартал 2016 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 853,21 рублей (по задолженности за 4 квартал 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 896,40 рублей (по задолженности за 2 квартал 2018 года).

Административным ответчиком представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г.

Исчисленные суммы налога не погашены в сроки, установленные налоговым законодательством.

За неуплату сумм налога в срок в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислена пеня в размере 1 025,35 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 29.03.2022.

В отношении сумм задолженности по вышеуказанным видам налогов, налоговым органом приняты Постановления о взыскании задолженности в порядке ст. 47 НК РФ: № 26490005159 от 11.04.2017, № 26490010373 от 04.07.2017, № 26490011432 от 14.07.2017, № 26490012960 от 08.08.2017, № 17369 от 06.10.2017, № 16844 от 29.08.2017, № 26490020205 от 24.11.2017, № 26490021773 от 04.12.2017, № 26490004598 от 09.04.2018,№ 26490016246 от 13.08.2018, № 26490016954 от 28.08.2018, № 26490018914 от 25.09.2017

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2014-2020 г. являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог, который не погашен в срок, установленный налоговым законодательством.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в общей сумме 5 424,92 рублей, из них: за период с 08.12.2017 по 21.08.2019 в размере 233,29 рублей (по задолженности 2014 года); за период с 08.12.2017 по 05.11.2019 в размере 856,85 рублей (по задолженности 2016 года); за период с 28.01.2019 по 19.02.2020 в размере 871,85 рублей (по задолженности 2017 года); за период с 03.02.2020 по 29.01.2021 в размере 594,53 рублей (по задолженности 2018 года); за период с 03.02.2021 по 29.03.2022 в размере 2 060,87 рублей (по задолженности 2019 года); за период с 21.12.2021 по 29.03.2022 в размере 807,53 рублей (по задолженности 2019 года).

ФИО1 в 2014-2019 году имел в собственности земельный участок, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, произведено начисление земельного налога, которые не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по земельному налогу в размере 212,93 рублей, из них: за период с 08.12.2017 по 27.06.2019 в размере 22,56 рублей (по задолженности 2014 года); за период с 08.12.2017 по 27.06.2019 в размере 121,43 рублей (по задолженности 2016 года); за период с 28.01.2019 по 15.10.2019 в размере 43,39 рублей (по задолженности 2017 года); - за период с 11.02.2020 по 29.12.2020 в размере 20,85 рублей (по задолженности 2018 года); за период с 03.02.2021 по 02.06.2021 в размере 4,70 рублей (по задолженности 2019 года).

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов № 86615906 от 29.09.2016, № 44786978 от 31.08.2017, № 34673330 от 14.07.2018, № 33130372 от 10.07.2019, № 55701556 от 01.09.2020, № 44136552 от 01.09.2021 направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

В отношении сумм по основному долгу по имущественным налогам приняты следующие судебные акты: по обязательствам 2014, 2016 г.г. мировым судьей судебного участка № 1 г. Минеральные Воды и Минераловодского района вынесен судебный приказ .............. от 19.07.2018; по обязательствам 2017 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Минеральные Воды и Минераловодского района вынесен судебный приказ .............. от 02.07.2019; по обязательствам 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Минеральные Воды и Минераловодского района вынесен судебный приказ .............. от 10.07.2020; по обязательствам 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Минеральные Воды и Минераловодского района вынесен судебный приказ .............. от 18.01.2024, который отменен (определение об отмене судебного приказа от 03.03.2025). Предельный срок направления административного искового заявления в суд 03.09.2025. На текущую дату иск не направлен в суд, по обязательствам 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Минеральные Воды и Минераловодского района вынесен судебный приказ .............. от 14.06.2022.

Вышеуказанная пеня ФИО1 не оплачена.

Требования от 30.03.2022 № 9498 направлено налогоплательщику. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Мировому судье судебного участка № 1 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 24.11.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ .............., который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (определение об отмене судебного приказа от 21.03.2025 года).

После чего Инспекция была вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, поданных в орган почтовой связи, от 28.07.2025.

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомлен о рассмотрении дела. Заказное письмо, направленное административному ответчику по месту жительства (регистрации), согласно почтовому идентификатору .............. судебная корреспонденция получена адресатом 11.09.2025.

При указанных обстоятельствах, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. В период с 04.05.2006 по 22.01.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп.1 ст. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. 1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,

- в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 ООО рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с вышеуказанными положениями, ФИО1 был произведен расчет по страховым взносам за 2017 года, фактически отработанный период 2018 года, которые не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.

За неуплату сумм страховых взносов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Административному ответчику ФИО1 была начислена:

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 8 993,72 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 22.07.2020 (дата фактической оплаты) в размере 3 102,50 рублей (по задолженности 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 5 891,22 рублей (по задолженности 2018 года);

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 1 746,45 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 22.07.2020 (дата фактической оплаты) в размере 538,90 рублей (по задолженности 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 1 207,55 рублей (по задолженности 2018 года).

В статье 431 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

1. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

2. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

3. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае если в представляемом плательщиком расчете сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельной величины, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также, если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

Административным ответчиком ФИО1 были представлены расчеты по страховым взносам за 3 месяца, полугодие и 9 месяцев и год 2017 года, за 2 месяца и полугодие 2018 года. Суммы, исчисленные к уплате, не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.

В связи с тем, что суммы страховых взносов своевременно не уплачены, ФИО1 начислена:

- Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 3 084,73 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 29.01.2019 в размере 364,28 руб. (по задолженности за 9 месяцев 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 792,50 руб. (по задолженности за 2017 год), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 1 652,52 руб. (по задолженности за 3 месяца 2018 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 275,43 руб. (за полугодие 2018 года);

- Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 951,61 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 03.04.2019 в размере 44,53 руб. (по задолженности за 3 месяца 2017 года), за период с 29.01.2019 по 03.04.2019 в размере 39,66 руб. (по задолженности за полугодие 2017 года), за период с 29.01.2019 по 01.03.2020 в размере 79,99 руб. (по задолженности за 9 месяцев 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 280,33 руб. (по задолженности за 2017 год), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 443,22 руб. (по задолженности за 3 месяца 2018 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 63,88 руб. (за полугодие 2018 года);

- Пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в размере 534,72 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 03.04.2019 в размере 42,06 руб. (по задолженности за 3 месяца 2017 года), за период с 29.01.2019 по 03.04.2019 в размере 21,51 руб. (по задолженности за полугодие 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 53,70 руб. (по задолженности за 9 месяцев 2017 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 163,32 руб. (по задолженности за 2017 год), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 217,83 руб. (по задолженности за 3 месяца 2018 года), за период с 29.01.2019 по 29.03.2022 в размере 36,30 руб. (за полугодие 2018 года).

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

Административным ответчиком за 3 квартал 2016 года, 4 квартал 2017 года, 2 квартал 2018 года представлены в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Сумма, указанная в декларациях налогоплательщиком не оплачена.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

На основании ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Административным ответчиком ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г.

Исчисленные суммы налога не погашены в сроки, установленные налоговым законодательством.

За неуплату сумм налога в срок в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена пеня в размере 1 025,35 рублей, из них за период с 29.01.2019 по 29.03.2022.

В отношении сумм задолженности по вышеуказанным видам налогов, налоговым органом приняты Постановления о взыскании задолженности в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации: № 26490005159 от 11.04.2017, № 26490010373 от 04.07.2017, № 26490011432 от 14.07.2017, № 26490012960 от 08.08.2017, № 17369 от 06.10.2017, № 16844 от 29.08.2017, № 26490020205 от 24.11.2017, № 26490021773 от 04.12.2017, № 26490004598 от 09.04.2018, № 26490016246 от 13.08.2018, № 26490016954 от 28.08.2018, № 26490018914 от 25.09.2017.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст. 360 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2014-2020 гг. являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог, который не погашен в срок, установленный налоговым законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Административный ответчик ФИО1 в 2014-2019 году имел в собственности земельный участок, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю произведено начисление земельного налога, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по земельному налогу в размере 212,93 рублей, из них: за период с 08.12.2017 по 27.06.2019 в размере 22,56 рублей (по задолженности 2014 года); за период с 08.12.2017 по 27.06.2019 в размере 121,43 рублей (по задолженности 2016 года); за период с 28.01.2019 по 15.10.2019 в размере 43,39 рублей (по задолженности 2017 года); за период с 11.02.2020 по 29.12.2020 в размере 20,85 рублей (по задолженности 2018 года); за период с 03.02.2021 по 02.06.2021 в размере 4,70 рублей (по задолженности 2019 года).

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов № 86615906 от 29.09.2016, № 44786978 от 31.08.2017, № 34673330 от 14.07.2018, № 33130372 от 10.07.2019, № 55701556 от 01.09.2020, № 44136552 от 01.09.2021, направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Вышеуказанная пеня ФИО1 не оплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 30.03.2022 № 9498 для исполнения в срок до 16.05.2022, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требований.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. Общая сумма задолженности по пене, подлежащая уплате в бюджет, составляет 24413,87 руб.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Судом проверен и признан правильным расчет предъявленных к взысканию сумм пени. Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по пене, административным ответчиком в соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств её уплаты.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным инспекцией документам, требование № 9498 датировано 30.03.2022, срок добровольного исполнения установлен до 16.05.2022, сумма предъявленного требования превысила 10000 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье 17.11.2022, с нарушением приведенного выше срока на 01 день.

24.11.2022 мировым судьей судебного участка №1 Минераловодского района Ставропольского края, вынесен судебный приказ .............. о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, который 21.03.2025 был отменен мировым судьей судебного участка № 1 Минераловодского района Ставропольского края, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 06.08.2025 (согласно штампу на конверте), то есть до истечения шестимесячного срока со дня, когда мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, зарегистрированное в суде 12.08.2025, на основании которого возбуждено настоящее административное дело ...............

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П налог – это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как видно из материалов дела, налогоплательщиком установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Рассмотрев заявленное ходатайство, учитывая незначительный пропуск срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа- 01 день, тот факт, что Инспекция обратилась с настоящим иском в течение 6 месяцев с момента вынесения определения суда об отмене судебного приказа, а также необходимость обеспечения баланса частных и публичных интересов, суд полагает причины пропуска срока, установленного абз. 3 п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч.2 ст. 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации для обращения с административным иском уважительными, в связи с чем, пропущенный срок подлежит восстановлению.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени на общую сумму 24413,87 руб.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..............) в доход бюджета задолженность по пени на общую сумму 24413,87 руб. в том числе: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 8 993,72 рублей; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 1 746,45 рублей; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 3 084,73 рублей; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 951,61 рублей; пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: в размере 534,72 рублей; пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 439,44 рублей; пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 1 025,35 рублей; пеня по транспортному налогу в общей сумме 5 424,92 рублей; пеня по земельному налогу в размере 212,93 рублей. (Налог подлежит уплате – получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0).

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..............) в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 13 октября 2025 года.

Судья И.А. Шаталова