Решение по делу № 2А-1401/2025 от 24.03.2025

Дело № 2а-1401/2025( 66RS0006-01-2025-000401-79)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 24 марта 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018г. -2022 г.г. размере по 1316 руб. за каждый налоговый период, пени в размере 3445,59 руб., указав о том, что ФИО1 являясь в спорный период плательщиком транспортного налога не исполнила обязанность по его уплате в установленные законом сроки. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставлении сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле в установленном порядке и сроки.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу п.п. 1 и. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных этим пунктом.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога физическим лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим, который налогоплательщики должны оплатить на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Установлено, что ФИО1 на праве собственности с 01.08.2013г. по настоящее время принадлежит транспортное средство «Фольксваген Тигуан» госномер < № >. ( л.д.41).

В связи с чем, ФИО1 являлась плательщиком налогов за 2018-2022г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено:

- налоговое уведомление < № > от 03.07.2019г. об уплате транспортного налога за 2018г. в срок не позднее 02.12.2019г,

- налоговое уведомление < № > от 03.08.2020г. об уплате транспортного налога за 2019г. в срок не позднее 01.12.20202г,

- налоговое уведомление < № > от 01.09.2021г. об уплате транспортного налога за 2020г. в срок не позднее 01.12.2021г,

- налоговое уведомление < № > от 01.02.2022г. об уплате транспортного налога за 2021г. в срок не позднее 01.12.2022г.

- налоговое уведомление < № > от 01.08.2023г. об уплате транспортного налога за 2022г. в срок не позднее 01.12.2023г. (л.д.14-23)

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании ст.69, 70 НК РФ налоговым органом при наличии отрицательного сальдо сформировано требование < № > от 23.07.2023г. на общую сумму 8692 руб. (6289,83 руб. налоги, 2402,17 руб. пени) со сроком исполнения до 16.11.2023г., которое направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.(л.д. 24-25)

Задолженность по налогам в срок до 16.11.2023г., в том числе в срок до 01.12.2023г. уплачена не была, то по состоянию на 01.01.2024г. сформировалось отрицательное сальдо на сумму, превышающую 10000 руб., после чего налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ принято решение < № > от 26.02.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено должнику заказной почтой.(л.д.26)

21.06.2024г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением < № > от 10.06.2024г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2018-2022г.г. в общей сумме 10025,59 руб.

21.06.2024г. мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2А-2462/2024 о взыскании указанной суммы, который определением от 15.08.2024г. отменен, в связи с поступившим от ФИО1 возражений.

30.01.2025г. административным истцом в суд подано настоящее административное заявление.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что с учетом формирования отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023г.в размере не превышающем 10000 руб. в адрес должника налоговым органом направлено требование < № > от 23.07.2023г. со сроком исполнения до 16.11.2023г., поскольку ФИО1 обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнила и у нее после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 01 июля 2024 года.

К мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию административный истец обратился 21.06.2024г., и после его отмены 15.08.2024года – 30.01.2025 года с настоящим административным иском, то есть в установленный ст. 48 НК РФ.

Вышеуказанное налоговое требование направлено административному ответчику посредством заказного письма, что подтверждено почтовым реестром (л.д. 25). Соответственно, установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018-2022г. исходя из налоговой базы (140 л.с), налоговой ставки (9,40) и количества месяцев владения в году (12), в размере по 1316 руб. за каждый налоговый период, который соответствует расчету как в налоговых уведомлениях направленных ответчику так и в заявленных по настоящему делу требованиям.

В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2018-2022г.г. по 1316 руб. за каждый налоговый период признаются судом обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 3445,59 руб, из которых 2007,02 руб. начислены до 01.01.2023г, а 1438,57 руб. с 01.01.2023г. по 10.06.2024г.

Пени в размере 2007,02 руб. начисленные до 01.01.2023г. состоят из:

- пеней начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014г. за период с 01.12.2015г. по 27.07.2020г. в размере 460,19 руб.

- пеней начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015г. за период с 08.02.2017г. по 27.07.2020г. в размере 417,58 руб,

- пеней начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016г. за период с13.02.2018г. по 27.07.2020г. в размере 273,39 руб.

- пеней начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017г. за период с 31.01.2019г. по 31.12.2022г. в размере 316,08 руб.

- пеней начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018г. за период с02.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 261,44 руб.

- пеней начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 177,83 руб,

- пеней начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 90,64 руб.

- пеней начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 9,87 руб.

Пени в размере 1438,57 руб. начисленные с 01.01.2023г. по 10.06.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС состоят:

- за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. пени начислены на ЕНС в размере 6289,83 руб., состоящие из задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 10285,83 руб, транспортному налогу за 2018г. в размере 1316 руб, транспортному налогу за 2019г. в размере 1316 руб, по транспортному налогу за 2020г. в размере 1316 руб, транспортному налогу за 2021г. в размере 1316 руб, и составляют - 663,78 руб;

- за период с 02.12.2023г. по 10.06.2024г. пени начислены на ЕНС в размере 7605,83 руб., состоящие из вышеуказанной задолженности и задолженности по транспортному налогу за 2022г., и сумма пени составляет -774,79 руб.

Пени рассчитаны в соответствии со ст.75 НК РФ приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:

- судебный приказом мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 07.06.2019г. № 2А-897/2019 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015,2016,2017г. судебный приказ не отменен, находится на исполнении

- транспортный налог за 2018-2022г.г. взыскан настоящим решением.

Поскольку доказательств, свидетельствующих о принятии налоговым органом мер ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014г. не представлено, при этом сроки взыскания такой задолженности налоговым органом в настоящее время истекли, в связи с чем налоговым органом фактически утрачена возможность ее взыскания, оснований для начисления и последующего взыскания пени на указанную задолженность не имеется.

С учетом изложенного, налоговым органом обоснованно произведено начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2021г., расчет которых подлежит следующем образом:

1. за период до 01.01.2023г. пени подлежат начислению на задолженность:

- по транспортному налогу за 2015г. за период с 08.02.2017г. по 27.07.2020г. в размере 417,58 руб, по транспортному налогу за 2016г. за период с13.02.2018г. по 27.07.2020г. в размере 273,39 руб., по транспортному налогу за 2017г. за период с 31.01.2019г. по 31.12.2022г. в размере 316,08 руб., по транспортному налогу за 2018г. за период с 02.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 261,44 руб., по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 177,83 руб, по транспортному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 90,64 руб., по транспортному налогу за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 9,87 руб., всего в размере - 1546 рублей 83 копейки.

2. за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. пени подлежат начислению на ЕНС в размере 6289,83 руб., состоящие из задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 10285,83 руб, транспортному налогу за 2018г. в размере 1316 руб, транспортному налогу за 2019г. в размере 1316 руб, по транспортному налогу за 2020г. в размере 1316 руб, транспортному налогу за 2021г. в размере 1316 руб, и составляют - 663,78 руб;

- за период с 02.12.2023г. по 10.06.2024г. пени подлежат начислению на ЕНС в размере 7605,83 руб., состоящие из вышеуказанной задолженности и задолженности по транспортному налогу за 2022г., и сумма пени составляет - 774,79 руб., итоговый размер пени составляет: 2985,40 руб. (1546,83 руб. + 663,78 руб. + 774.79руб.), который и подлежит взысканию с ответчика, а требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >.р., ИНН-< № >, проживающего по адресу – < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность: транспортному налогу за 2018г. в размере 1316 руб, по транспортному налогу за 2019г. в размере 1316 руб, по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1316 руб., по транспортному налогу за 2021г. в размере 1316 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1316 руб, пени в размере 2985,40 руб.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Корякина О.Н.