дело №2а-514/2025 (2а-6902/2024)

УИД 30RS0001-01-2024-013724-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025г. г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Айназаровой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лапенко А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: <...> административное дело № 2а-514/2025 по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил :

административный истец обратился в суд с иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области. Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащие физическому лицу, ФИО1 является (являлась) собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 127,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ<адрес> органом начислен налог на имущество за 2022г. в размере 2635 руб., пени в размере 7681,13 руб., по требованию №3217 от 25 мая 2023г., со сроком уплаты до 17 июля 2023г. По состоянию на 3 декабря 2024г. общая сумма задолженности по требованиям №3217 от 25 мая 2023г. составляет в размере 10316,13 руб. Однако до настоящего времени задолженности, указанные в требовании налогоплательщиком не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 21 июня 2024г. вынесен судебный приказ №2а-2150/2024, однако определением мирового судьи от 12 июля 2024г. судебный приказ №2а-2150/2024 отменен. На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022г. в размере 2635 руб., пени в размере 7681,13 руб., итого на общую сумму 10316,13 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств не заявлено.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, неявившихся в судебное заседание, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 15 января 2018г. №ММВ-7-21/8@, представляет собой расчет налога, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем, по каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, суд выясняет, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области.

Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащие физическому лицу, ФИО1 является (являлась) собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадь 127,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

Управлением ФНС России по Астраханской области в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомления № от 24 июля 2023г., в котором предложено уплатить за вышеуказанное имущество: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022г., в размере 2635 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 363 НК РФ налогоплательщиком не была исполнена.

Управлением в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №3217 от 25 мая 2023г., которым предложено уплатить в срок до 17 июля 2023г. налог на общую сумму в размере 89102,22 руб., из которых: транспортный налог в размере 4318 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5551 руб., единый налог в размере 21736,37 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 48663,14 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8833,71 руб., пени в размере 28768,06 руб.

По состоянию на 3 декабря 2024г. общая сумма задолженности по требованию №3217 от 25 мая 2023г. составляет в размере 10316,13 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022г. в размере 2635 руб., пени в размере 7681,13 руб.

21 июня 2024г. мировым судьей судебного участка №1 Кировского района г.Астрахани вынесен судебный приказ №2а-2150/2024 о взыскании с административного ответчика в пользу управления задолженности. 12 июля 2024г. определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Как следует из материалов дела, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок исполнения требования № 3217 от 25 мая 2023г., выставленного ФИО1 истекал 17 июля 2023г., с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании всей суммы задолженности и пени налоговый орган обратился в 17 июня 2024г., т.е. в установленный законом срок.

Между тем, налоговым законодательством предусмотрена возможность обращения налогового органа за отысканием недоимки в порядке искового производства в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи от 12 июля 2024г. судебный приказ № 2а-2150/2024 от 21 июня 2024г. отменен. С административным иском о взыскании всей суммы задолженности и пени налоговый орган обратился 11 декабря 2024г., т.е. в установленный законом шести месячный срок.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности в указанных суммах подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№ в пользу УФНС России по <адрес> задолженность, в размере 10316,13 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022г. в размере 2635 руб.; пени в размере 7681,13 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию, Астраханский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 января 2025г.

Судья С.Ю.Айназарова