Решение по делу № 2А-237/2023 от 02.08.2023

Дело № 2а-237(4)/2023

64RS0028-04-2023-000263-68

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

02 августа 2023 года с. Перелюб

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Панкова А.И.,

при секретаре Быховой С.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пугачевского районного суда гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее по тексту: ИФНС России № 2 по Саратовской области, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 г., - пени в сумме 122,78 руб. и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, - пени в сумме 23,46 руб., на общую сумму 146,24 руб. В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ФИО1 в 2017 г. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <Адрес>. Кроме того, в собственности у ФИО1 в 2017 году находились транспортные средства, автомобили: ВАЗ 211440 г.р.з. <Номер>, Форд Фокус г.р.з. <Номер>, ДЭО Нексия г.р.з. <Номер> и ДЭО Нексия г.р.з. <Номер>

За 2017 год, ФИО1 произведена оплата налога на имущество позже установленного срока уплаты. Сумма задолженности за 2017 г. - пени составляет 23,46 руб., не оплачена.

За 2017 год, ФИО1 произведена оплата транспортного налога позже установленного срока уплаты. Сумма задолженности за 2017 г. - пени составляет 122,78 руб., не оплачена.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщиком налоги не были уплачены, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени, по налогу на имущество в сумме 23,46 руб., по транспортному налогу в сумме 122,78 руб.

Инспекцией налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлялись требования № 12532 от 31.01.2019, № 660 от 28.01.2019 об уплате пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Перелюбского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам - пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Перелюбского района Саратовской области от 19.01.2023г. по делу № 2а-2072/2023 судебный приказ вынесенный 09.11.2023 года по взысканию вышеуказанной задолженности с ФИО1 был отменен.

Со ссылками на положения НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с административного ответчика, пени по налогу на имущество в сумме 23,46 руб., пени по транспортному налогу в сумме 122,78 руб.

Административный истец ИФНС России № 2 по Саратовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, предоставив ходатайство о рассмотрение дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебном заседании административные исковые требования не признал, полагая, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Налоговые уведомления направленные ему на адрес регистрации он не получал, поскольку находился на заработках в другом месте. Сумму в 200 рублей взысканную с него в качестве госпошлины по судебному приказу мирового судьи от 09.01.2023 после отмены данного судебного приказа, ему не возвращена.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) предусмотрено право налоговой инспекции как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему принадлежит на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

На территории Саратовской области порядок установления и введения в действие транспортного налога, определении ставок налога, порядка, сроков его уплаты и льгот по данному налогу установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Аналогичные положения содержатся в ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Пунктами 1,2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями НК РФ, налоги на имущество, транспорт, землю физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря (в редакции на момент исчисления налога) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае образования у налогоплательщика недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, им подлежат уплате пени.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п.1 ст.72 НК РФ).

С учетом указанных наличием вышеперечисленного имущества, ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 года, за несвоевременную оплату начислена пени, направлялись налоговые требования № 12532 от 31.01.2019, № 660 от 28.01.2019 в которых разъяснено о наличии задолженностей, которые надлежало погасить и срок погашения.

Указанные уведомления и требования направлялись ФИО1 заказными почтовыми отправлениями, что подтверждается реестрами почтовых отправлений заказной корреспонденции.

Ввиду того, что административным ответчиком доказательств погашения взыскиваемой задолженности по налогу не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска в части взыскания пени по налогам на имущество и транспортный налог.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогам, пени, порядок и сроки направления требований и уведомлений, сроки на обращение в суд, приходит к выводу, что обязанность по уплате пени по налогам ФИО1 надлежащим образом не исполнена, допустимых и достоверных доказательств уплаты налоговой задолженности, пени не представлено, как следствие, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска.

При этом расчет земельного, налога на имущества, произведенный ИФНС, проверен судом и является верным.

Сумму задолженности административный ответчик ФИО1 не оспаривал.

Относительно пропуска срока исковой давности, заявленного административным ответчиком, суд полагает, что данный срок не пропущен как в части взыскания пени по транспортному налогу, так и имущественному налогу, по следующим основаниям.

Так, пеня по требованию № 660 от 28.01.2019 образовалась ввиду несвоевременной оплаты административным ответчиком транспортного налога за 2017год в сумме 8708руб. Срок уплаты налога - 03.12.2018.

Так как налог на эту дату не был уплачен, налоговый орган сформировал Требование об уплате задолженности № 660 от 28.01.2019, при этом начислив пени в размере 122,78руб. за период с 03.12.2018 по 27.01.2019.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей на тот период времени).

В требовании указан срок для погашения задолженности. В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В данном случае срок указан до 25.05.2019.

Так требование по недоимке не было исполнено, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Дата направления заявления 28.10.2022г.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом:

25.05.2019- дата возникновения недоимки (указанная в требовании № 660 от 28.01.2019;

25.05.2022- трехлетний срок с даты самого раннего требования (требование № 660), так как сумма не превышает 10 000руб.);

25.11.2022- предельный срок для обращения в суд (25.05.2022+6 месяцев). Истец обратился к мировому судье о выдачи судебного приказа в течении 6 месяцев;

09.11.2022- мировым судьей вынесен судебный приказ;

19.01.2023- мировой судья отменил приказ.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следствие 19.07.2023 - предельный срок для подачи искового заявления (19.01.2023+6мес)

Данное административное исковое заявление поступило в суд 13.06.2023.

Пеня по требованию № 12532 от 31.01.2019 образовалась ввиду несвоевременной оплаты административным ответчиком налога на имущество за 2017год в сумме 1577 руб. Срок уплаты налога - 03.12.2018.

Так как налог на эту дату не был уплачен, налоговый орган сформировал Требование об уплате задолженности № 12532 от 31.01.2019, при этом начислив пени в размере 23,46 руб. за период с 03.12.2018 по 27.01.2019.

Таким образом:

26.05.2019- дата возникновения недоимки (указанная в требовании № 12532 от 31.01.2019);

26.05.2022- трехлетний срок с даты самого раннего требования (требование № 12532), так как сумма не превышает 10 000руб.);

26.11.2022- предельный срок для обращения в суд (26.05.2022+6 месяцев). Истец обратился к мировому судье о выдачи судебного приказа в течении 6 месяцев;

09.11.2022- мировым судьей вынесен судебный приказ;

19.01.2023- мировой судья отменил приказ.

Как следствие 19.07.2023 - предельный срок для подачи искового заявления (19.01.2023+6мес)

Данное административное исковое заявление поступило в суд 13.06.2023.

На основании вышеизложенного срок подачи административного искового заявления истекал 19.07.2023 и на дату подачи административных исковых требований не истек.

На основании вышеизложенного, доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске срока исковой давности являются необоснованными.

Иные доводы административного ответчика ФИО1 суд также находит не состоятельными, не подтвержденных в ходе судебного разбирательства и не влияющих на суть принятого решения.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск МРИ ФНС № 2 подлежит удовлетворению, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Вместе с тем, учитывая, что по судебному приказу с административного ответчика была взыскана часть суммы госпошлины в сумме 200 руб., то с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в сумме 200 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 -180,286 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по транспортному налогу в бюджет Перелюбского муниципального района Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области за 2017г., пени в размере 122,78 руб.

Взыскать с ФИО1, задолженность по налогу на имущество в бюджет Муниципального образования г. Энгельса Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области за 2017г., пени в размере 23.46 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 200 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Пугачевский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Решение в окончательной форме изготовлено 02 августа 2023 года.

Судья А.И. Панков