Решение по делу № 2А-2748/2025 от 11.06.2025 - о взыскании задолженности по налогу и пени.

Дело № 2а-2748/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Волковой А.С.,

«09» июня 2025 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 11 071,81 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за "."..г. год в размере 249 руб.;

- по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на "."..г. в размере 10 822,81 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно данным регистрирующих органов, ФИО1 в "."..г. году являлась собственником недвижимого имущества в виде квартиры с кадастровым номером: №..., расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за указанный налоговый период. За данный объект недвижимости налоговым органом был начислен налог на имущество за "."..г. год в размере 249 руб., направлено уведомлению №... от "."..г. об уплате налога в срок не позднее "."..г. В связи с введением с "."..г. института Единого налогового счета (далее – ЕНС) изменился порядок взыскания задолженности; налоговым органом на суммы недоимок по обязательным платежам были начислены пени и "."..г. в порядке ст. 69 НК РФ выставлено требование №... с предложением уплаты задолженности в срок до "."..г. В связи с неисполнением требования, в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение №... от "."..г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество за 2022 год и пени не погашена. За взысканием имеющейся задолженности налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный мировым судьей "."..г. судебный приказ №...а-62-5090/2024 отменен определением мирового судьи от "."..г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Указанное, явилось поводом для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте его проведения извещались в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомили, об отложении судебного разбирательства не просили.

В письменных пояснениях по существу административных исковых требований представитель МИФНС России № 1 по Волгоградской области ФИО2, действующий на основании доверенности, указал, что налоговым органом применялись меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ путем вынесения постановлений: №... от "."..г. о взыскании задолженности в размере 22 043,3 руб. (недоимка по ЕНВД за "."..г. год, страховым взносам на ОПС и ОМС за "."..г. год); №... от "."..г. о взыскании задолженности в сумме 4 367,72 руб. (недоимка по ЕНВД и страховым взносам на ОПС, ОМС за "."..г., пени в сумме 4 367,72 руб.); №... от "."..г. о взыскании задолженности в сумме 5 925 руб. (недоимка по НДФЛ за "."..г. и страховым взносам на ОМС за "."..г.); №... от "."..г. о взыскании задолженности в сумме 4 837,63 руб. (недоимка по НДФЛ за "."..г., страховым взносам на ОПС за "."..г.); №... от "."..г. о взыскании недоимки по ЕНВД за "."..г. в размере 22 297 руб.; №... от "."..г. о взыскании задолженности в сумме 3 919,36 руб. (недоимка по НДФЛ за "."..г., страховым взносам на ОМС за "."..г., страховым взносам на ОПС за "."..г.); №... от "."..г. о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС за "."..г., страховым взносам на ОПС за "."..г. в сумме 34 840,48 руб., пени в сумме 2 455,48 руб.; №... от "."..г. о взыскании задолженности в сумме 25 311,21 руб. (недоимка по ЕНВД за "."..г., страховым взносам на ОПС за "."..г., пени в сумме 226,58 руб.); №... от "."..г. о взыскании задолженности в размере 17 495,06 руб. (недоимка по ЕНВД за "."..г., пени в сумме 18,06 руб.). Указанные суммы задолженностей по состоянию на "."..г. списаны налоговым органом "."..г. при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Налоговым органом также применялись меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ путем подачи мировому судье заявлений о вынесении судебного приказа, а именно: "."..г. подано заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на "."..г. о взыскании задолженности в размере 11 703,93 руб. (ЕНВД за "."..г., НДФЛ (штраф), пеня в размере 2 124,33 руб.); на основании заявления налогового органа от "."..г. выдан судебный приказ №... от "."..г. на сумму 44 977 руб. (ЕНВД за "."..г., ЕНВД (штраф), страховые взносы на ОПС за "."..г.), который отменен, решением <...> городского суда от "."..г. по делу №... Инспекции ФНС отказано в удовлетворении требования о взыскании задолженности в размере 44 977 руб. (задолженность списана по решению суда); на основании заявления налогового органа от "."..г. выдан судебный приказ №...а-62-4085/2023 от "."..г. на сумму 82 532,28 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, страховые взносы на ОПС, на ОМС за "."..г. год, пени в размере 60 250,25 руб.), который отменен, решением <...> городского суда от "."..г. по делу №... требования Инспекции ФНС удовлетворены частично, взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за "."..г. год, налог на имущество физических лиц за "."..г., "."..г., "."..г., "."..г. годы, пени в размере 740,97 руб. Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 образовалось "."..г. и составила 214 977,91 руб., в том числе пени 62 646,71 руб. Пеня, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана за период с "."..г. по "."..г. (по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа). Алгоритм расчета пени формируется в автоматическом режиме в соответствии с законодательством РФ и составляет: 42 889,71 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от "."..г.) – 32 066,9 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 822,81 руб. С учетом изложенного, Инспекция ФНС настаивает на заявленных требованиях о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 11 071,81 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за "."..г. год в размере 249 руб. и сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, по состоянию на "."..г. в размере 10 822,81 руб.

С учетом положений ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу части 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из положений ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении, в том числе жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 с "."..г. по настоящее время является собственником на праве общей долевой собственности в размере <...> долей в праве на квартиру с кадастровым номером: №..., расположенную по адресу: <адрес>., а соответственно, в силу вышеприведенных норм является плательщиком налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

За указанный объект недвижимости (квартиру), налоговым органом произведён расчет налога за "."..г. год, налогоплательщику ФИО1 направлено уведомление №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. налога на имущество сумме 249 руб., исходя из налоговой базы 1 701 523 руб., доли в праве – <...>, налоговой ставки – 0.10 %, количества месяцев владения в году/12 – 12/12, коэффициента к налоговому периоду – 0.6.

Факт направления налогового уведомления подтверждён списком внутренних почтовых отправлений №... от "."..г.; скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

Сведения об уплате в установленный срок налога на имущество за "."..г. год в материалах дела отсутствуют, административным ответчиком не представлено.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 1, пп.1 ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

С 01 января 2023 года Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом, налоговым органом, на основании имеющихся по состоянию на "."..г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, с 01 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета; изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на "."..г. отрицательное сальдо составляло 214977 руб. 91 коп., в том числе пени – 62646 руб. 71 коп.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется на основе: налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненной; налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов.

Совокупную обязанность каждого налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) устанавливают налоговики на основании имеющейся у них отчетности, а также информации, полученной из других источников (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

При этом, в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. С 01 января 2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении N 422-О от 17 февраля 2015 г., Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с этим, пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

"."..г. налогоплательщику ФИО1 выставлено требование №... об уплате в срок до "."..г. недоимки по налогам в сумме 59 406,16 руб. (налог на имущество, ЕНВД, страховые взносы на ОПС и ОМС), пени в сумме 61 138 руб., штрафа в сумме 1 322,6 руб.

Требование №... от "."..г. направлено ФИО1 заказным письмом "."..г., получено административным ответчиком "."..г., что подтверждается реестром отправки требований об уплате задолженности от "."..г., списком внутренних почтовых отправлений №... от "."..г., скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

В связи с неисполнением требования №... от "."..г. налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение №... от "."..г. о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 123 129,05 руб.

Доказательств исполнения требования налогового органа материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

Наличие вышеназванной задолженности подтверждено справкой о детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на "."..г., согласно которой отрицательное сальдо по обязательным платежам составило 6 421,16 руб. (в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г., по сроку уплаты "."..г. в сумме 2 388,63 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г., по сроку уплаты "."..г. в сумме 3 212,53 руб., налог на имущество физических лиц за "."..г. год по сроку уплаты "."..г. в суммах 87 руб., 91 руб., за "."..г. год по сроку уплаты "."..г. в сумме 167 руб., за "."..г. год по сроку уплаты "."..г. в сумме 226 руб., за "."..г. год по сроку уплаты "."..г. в сумме 249 руб.), в связи с чем, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика истребуемой суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год суд признает обоснованным.

Проверяя соблюдения срока для обращения в суд с требованием о взыскании истребуемой суммы недоимки, суд исходит из следующего.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона №... от "."..г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона №... от "."..г.) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

"."..г., то есть в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №... судебного района <...> с заявлением о выдаче судебного приказа, сформированного по состоянию на "."..г., о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по налогу на имущество за "."..г. год в сумме 249 руб., пени в сумме 10 822,81 руб.

Выданный "."..г. мировым судьей судебный приказ по делу №... о взыскании с ФИО1 истребуемой задолженности по налогу и пени отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №... судебного района <...> – мировым судьей судебного участка №... судебного района <...> от "."..г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административный исковым заявлением налоговый орган обратился в Волжский городской суд Волгоградской области "."..г., что также свидетельствует о соблюдении административным истцом срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

В связи с указанным, суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 249 руб..

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по состоянию на "."..г. в размере 10 822,81 руб., суд исходит из следующего.

Как указано выше, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, предусмотренный налоговым законодательством, налоговый орган вправе требовать взыскания с последнего пени в размере, исчисленном в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Из представленного налоговым органом расчёта суммы пени усматривается, что данный расчёт произведён налоговым органом:

- за период 01 января 2023 г. из суммы совокупной обязанности 126 994,98 руб.;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 107 031,6 руб.;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 15 429,16 руб.;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 15 678,16 руб.;

- за период с "."..г. по "."..г. из суммы совокупной обязанности 6 421,16 руб.

Указанная по состоянию на 01 января 2023 г. сумма совокупной обязанности (126 994,98 руб.) образовалась в результате неуплаты страховых взносов на ОМС по сроку уплаты "."..г. в сумме 3 212,53 руб., страховых взносов на ОПС по сроку уплаты "."..г. в сумме 3 052,32 руб., по сроку уплаты "."..г. в сумме 23 400 руб., по сроку уплаты "."..г. в суммах 1 747,65 руб., 640,98 руб., по сроку уплаты "."..г. в сумме 13 698,53 руб., ЕНВД по сроку уплаты "."..г. в сумме 21 696 руб., по сроку уплаты "."..г. в сумме 6 844,97 руб., по сроку уплаты "."..г. в сумме 22 297 руб., по сроку уплаты "."..г. в сумме 9 257 руб., по сроку уплаты "."..г. в сумме 20 577 руб., налога на имущество физических лиц за "."..г. год в суммах 91 руб., 87 руб., за "."..г. год в сумме 167 руб., за 2021 год в сумме 226 руб.

Совокупная обязанность по состоянию на "."..г. (107 031,6 руб.) образовалась в связи с неуплатой вышеуказанных сумму налогов и страховых взносов (за исключением ЕНВД по сроку уплаты "."..г. в сумме 6 844,97 руб.), а также ЕНВД по сроку уплаты "."..г. в сумме 8 577,59 руб.

Совокупная обязанность по состоянию на "."..г., "."..г. (15 429,16 руб.) образовалась в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за "."..г. год в суммах 87 руб., 91 руб., за "."..г. год в сумме 167 руб., за "."..г. год в сумме 226 руб., ЕНВД за "."..г. г. по сроку уплаты "."..г. в сумме 14 858,16 руб.

Совокупная обязанность по состоянию на "."..г. (15 678,16 руб.) образовалась в связи с неуплатой вышеуказанных сумм ЕНВД за "."..г. год, налога на имущество физических лиц за "."..г., "."..г., "."..г. годы, а также налога на имущество физических лиц за "."..г. год в сумме 249 руб.

Совокупная обязанность по состоянию на "."..г. (6 421,16 руб.) образовалась в связи с неуплатой вышеуказанных сумм налога на имущество физических лиц за "."..г., "."..г., "."..г., "."..г. годы, а также ЕНВД по сроку уплаты "."..г. в сумме 5 601,16 руб.

"."..г. налоговым органом произведено списание задолженности по сроку уплаты "."..г.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., 1258,66 руб., 1872,32 руб.

- по НДФЛ в размере 1192 руб.96 коп., 1613 руб.,

- по ЕНВД в размере 22297 руб., 21696 руб., 7085 руб. 83 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1377 руб. 47 коп., 390 руб. 16 коп., 434 руб. 04 коп., 5 840 руб., а также пени в общей сумме 32687 руб. 86 коп.

"."..г. налоговым органом произведено списание задолженности по сроку уплаты "."..г.:

- по НДФЛ в размере 322 руб. 60 коп.

- по ЕНВД в размере 9257 руб., а также пени в общей сумме 2 156 руб. 14 коп.

"."..г. налоговым органом произведено уменьшение суммы недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 23400 руб. ( срок уплаты "."..г.), по ЕНДВ по сроку уплаты "."..г. в размере 1000 руб., по сроку уплаты "."..г. в размере 20 577 руб., а также пени на сумму 18061,32 в связи с вступившими в законную силу судебными актами об отказе в удовлетворении требований о взыскании вышеназванных сумм недоимок.

С момента списания вышеназванных сумм недоимок, они не учитывались налоговым органом в совокупной обязанности при исчислении задолженности по пени.

В подтверждение принятых мер взыскания сумм недоимок, на которые исчислены пени, налоговым органом представлены:

- решение <...> городского суда <...> от "."..г. по делу №... о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за "."..г. год в размере 1747,65 руб., по налогу на имущество физических лиц за "."..г. год в размере 87 руб., за "."..г. год в размере 91 руб., за "."..г. год в размере 167 руб., за "."..г. год в размере 226 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 740,97 руб.; отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за "."..г. год в размере 3 052,32 руб., за "."..г.. в размере 13 698,53 руб., по страховым взносам на ОМС за "."..г. год в размере 3 212,53 руб.; по пени в размере 59 509,28 руб.

- решением <...> городского суда <...> от "."..г. по делу №..., которым МИФНС России № 1 по Волгоградской области отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 23 400 руб., ЕНВД в размере 20 577 руб., штрафу по ЕНВД в размере 1000 руб.

Между тем, включение при расчете суммы пени с 01.01.2023 года в совокупную обязанность сумм, а именно: задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 23 400 руб., ЕНВД в размере 20 577 руб., по страховым взносам на ОПС за "."..г. год в размере 3 052,32 руб., за "."..г.. в размере 13 698,53 руб., по страховым взносам на ОМС за "."..г. год в размере 3 212,53 руб., во взыскании которых налоговому органу отказано суд считает неправомерным и производит расчет суммы пени с 01.01.2023 года по 01.01.2023 года из совокупной обязанности 63940 руб. 38 коп. ( 126994,98 – (20577+13698,53+23400+3052,32+3212,53), с "."..г. по "."..г. из совокупной обязанности 43091,22 руб. ( 107031,60 – ( 13698,53 +20577+3212,53+3052,32+23400). В отсутствии доказательств взыскания с налогоплательщика ЕНДВ по сроку уплаты "."..г. в размере 14858,16 руб., с "."..г. по "."..г. расчет суммы пени суд производит из суммы совокупной обязанности равной 571 руб., с "."..г. по "."..г. – из суммы 820 руб.

Таким образом, пени за период с 01.01.2023 года по "."..г. составляют 1698,68, согласно следующего расчета:

- с 01.01.2023 по 01.01.2023 г. - 63940 руб. 38 коп. х 1 дн. х 7,5/300 = 15,98 руб.

- с "."..г. по "."..г. - 43091,22 руб. х 108 дн. х7,5/300 = 1163,16 руб.

- с "."..г. по "."..г. - 571 руб. х 95 дн. х 7,5 /300 = 13,56 руб

- с "."..г. по "."..г. - 571 руб. х 22 дн. х 8,5 /300 = 3,52 руб

- с "."..г. по "."..г. (34 дня): 571 руб. * 34 дн. * 12 % * 1/300 = 7,77 руб.;

- с "."..г. по "."..г. (42 дня): 571 руб. * 42 дн. * 13 % * 1/300 = 10,39 руб.;

- с "."..г. по "."..г. (33 дня): 571 руб. * 33 дн. * 15 % * 1/300 = 9,42 руб.;

- с "."..г. по "."..г. (16 дней): 820 руб. * 16 дн. * 15 % * 1/300 = 6,56 руб.;

- с "."..г. по "."..г. (185 дней): 820 руб. * 185 дн. * 16 % * 1/300 = 80,91 руб.;

- с "."..г. по "."..г. (39 дней): 6 421,16 руб. * 39 дн. * 16 % * 1/300 = 133,56 руб.;

- с "."..г. по "."..г. (49 дней): 6 421,16 руб. * 49 дн. * 18 % * 1/300 = 188,78 руб.;

- с "."..г. по "."..г. (19 дней): 6 421,16 руб. * 19 дн. * 19 % * 1/300 = 65,07 руб.

Истребуемые в настоящем споре пени, как следует из пояснений представителя административного истца рассчитаны налоговым органом за период с "."..г. по "."..г. (по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа), а соответственно, исходя из вышеназванного расчёта составляют 502,95 руб.:

за период с "."..г. по "."..г. (3 дня): 571 руб. * 2 дн. * 8,5 % * 1/300 = 0,49 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (34 дня): 571 руб. * 34 дн. * 12 % * 1/300 = 7,77 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (42 дня): 571 руб. * 42 дн. * 13 % * 1/300 = 10,39 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (33 дня): 571 руб. * 33 дн. * 15 % * 1/300 = 9,42 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (16 дней): 820 руб. * 16 дн. * 15 % * 1/300 = 6,56 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (185 дней): 820 руб. * 185 дн. * 16 % * 1/300 = 80,91 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (39 дней): 6 421,16 руб. * 39 дн. * 16 % * 1/300 = 133,56 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (49 дней): 6 421,16 руб. * 49 дн. * 18 % * 1/300 = 188,78 руб.;

за период с "."..г. по "."..г. (19 дней): 6 421,16 руб. * 19 дн. * 19 % * 1/300 = 65,07 руб.

Данная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика. Взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, поскольку пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, соответственно срок для обращения в суд за взысканием задолженности по пени, налоговым органом, как указано выше, не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом частично удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска 751,95 руб. (249 руб. (налог) + 502,95 руб. (пени)).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, "."..г. рождения, уроженки <адрес>, гражданки Российской Федерации (паспорт серия <...> №..., выдан "."..г. <...>, код подразделения №...), ИНН №..., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 751 рубль 95 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за "."..г. год в размере 249 рублей;

- по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с "."..г. по "."..г. в размере 502 рубля 95 копеек; в удовлетворении остальной части данного требования – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 11 июня 2025 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-2748/2025,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...