К делу № 2а-2197/2025
УИД 23RS0050-01-2025-002491-21
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Темрюк 06 ноября 2025 года
Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Беляева О.Д.
при секретаре Сытник Т.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 суммы пеней в размере 14789,69 руб., начисленных за период с 25.11.2024г. по 17.01.2025г.
В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, однако в нарушение действующего законодательства ответчик не производит оплату по требованию налогового органа, в связи с чем образовалась задолженность взыскать которую возможно только путем обращения в суд, так как судебный приказ был отменен. В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, представив в суд ходатайство рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела был уведомлен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.
Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.
На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.
В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.
Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
Согласно п. 1 и п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Согласно ст.228 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций по НДФЛ и в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктами 2-4 ст. 228 НК РФ закреплено, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно уплачивают суммы НДФЛ в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют декларацию в налоговый орган по месту своего учета.
Административный ответчик в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ представил 30.03.2022г., в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2021г., и согласно п. 1 ст. 52 НК РФ исчислил в них сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2021г. в сумме 390 000 руб., срок для уплаты НДФЛ за 2021г. -15.07.2022 г. Согласно данным инспекции, суммы налога в бюджет РФ не уплачены.
Согласно части 1статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №1792 от 17.01.2025г.:
1) Пени начислены после перехода ЕНС за период с 25.11.2024г. по 17.01.2025г. в сумме 14 789.69 руб. (391 572.66 х 1/300 х 21.00% х 29) + (390 872.66 х 1/300 х 21.00% х 25) = 14 789,69 руб., где: -21.00%, 21.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; -29,25 - количество дней просрочки исполнения обязательства; - 390 872,66 руб. - основной долг для начислений пени (основной долг находится на взыскании в судебном решении Темрюкского района Краснодарского края от 09.06.2023г. по делу №2а-1257/2023г. о взыскании задолженности в общей сумме 390 000 руб.).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст.69 НК РФ).
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационнымканалам связи или через личныйкабинетналогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 08.04.2023г. №61.
В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности №3450 от 11.10.2023г.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Так, в отношении административного ответчика было сформировано и отправлено требование №61 от 08.04.2023г. об уплате задолженности в общей сумме 407 400,50 рублей, срок исполнения до 21.06.2023г.
В связи тем, что ответчик не исполнил требование об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №208 Темрюкского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа №7020 от 16.08.2023г. о взыскании задолженности по требованию №61 от 08.04.2023г. в сумме 390 000 руб., которое было удовлетворено и был вынесен судебный приказа от 28.10.2023г. по делу №2а-3181/2023г., который в связи с поступившими возражениями был отменен 28.06.2023г.
Кроме того, инспекция обращалась с административным исковым заявлением в Темрюкский районный суд о взыскании задолженности и решением суда от 09.06.2023г. по делу №2а-1257/2023г. заявленные требования были удовлетворены.
После обращения в мировой суд административному ответчику было начислено: пени в размере 14 789,69 рублей, начисленные за период с 25.11.2024г. по 17.01.2025г.
Таким образом, задолженность у административного ответчика превысила 10 тысяч рублей после 17.01.2025г.
Согласно на основании пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности вышесказанного истекает до 01.07.2025 года, так как налоговым органом ранее было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию №61 и неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности на основании которого подано заявление, а также задолженность образовалась после подачи предыдущего заявления.
Соответственно Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю 07.02.2025г. обратилась к мировому судье судебному участку №209 Темрюкского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 14 789,69 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №209 Темрюкского района Краснодарского края от 06.03.2025г. судебный приказ, вынесенный 13.02.2025г. по делу № 2а-341/2025г. в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника.
Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности был соблюден.
Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявлена административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.
На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 14 789,69руб., которая подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.
В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.
На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей.
При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный инспекцией административный иск законным и обоснованным.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 суммы пеней в размере 14789,69 руб., начисленных за период с 25.11.2024г. по 17.01.2025г.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Темрюкского
районного суда О.Д. Беляева
Мотивированное решение суда изготовлено 19 ноября 2025 года