Решение по делу № 2А-2833/2022 от 13.09.2022 | Кировский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2022 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Краморовой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2833/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в сумме <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в сумме <данные изъяты>; пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>; недоимка по земельному налогу по ОКТМО № за период 2019 года в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>; недоимка по земельному налогу по ОКТМО № за период 2019 года в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области. ФИО1 своевременно не уплачивала транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ФИО1 своевременно и в полном объеме оплату налогов не производила, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением ФИО1 указанных требований инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 7 Кировского района г. Иркутска ДД.ММ.ГГГГ по делу № № принят судебный приказ, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства по делу инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом. Представила заявление, в котором просила в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать, мотивируя тем, что налоговым органом пропущен срок на взыскание недоимки по налоговым платежам и пени.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 1 статьи 2 НК РФ).

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Как следует из пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом в силу положений абзаца 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно статье 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила этой статьи подлежат применению также и в отношении сроков направления требования об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 НК РФ).

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Поскольку ФИО1 согласно представленным налоговым органом сведениям об имуществе налогоплательщика физического лица является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налоговым органом произведен расчет данных видов налогов за 2016, 2019 годы.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты>, земельный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2016 год на общую сумму <данные изъяты>.

Указанное налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета ФИО1

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты>, земельный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2019 год на общую сумму <данные изъяты>.

Данное налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета ФИО1

В силу требований статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что установлено в пункте 1 статьи 360 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что в установленный срок сумма налогов за 2016 и за 2019 годы ФИО1 оплачена не была, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, что подтверждается расчетом сумм пени, включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, что подтверждается расчетом сумм пени, включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, что подтверждается расчетом сумм пени, включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, что подтверждается расчетом сумм пени, включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ;

Ввиду неисполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год и за 2019 год, налоговый орган предъявил следующие требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты>, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты>; по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>, по пени по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты>, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты>; по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>, по пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>, по пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>, по пени по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

Данные требования размещены в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 и получены ею, что подтверждается скриншотами страниц личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанных требований, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Кировского района г. Иркутска с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Кировского района г. Иркутска по административному делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района г. Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу № отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

При разрешении заявленных требований по существу суд учитывает, что налоговым органом не соблюден срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ).

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

О том, что налогоплательщик ФИО1 обязана была оплатить недоимки по вышеуказанным налоговым платежам и пени в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было доподлинно известно.

Следовательно, у налогового органа возникла обязанность не позднее шести месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке по налогам за 2016 год) и не позднее ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке по налогам за 2019 год) направить в адрес мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1 по спорным суммам обязательных платежей и пени Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами совокупности сроков, предусмотренных статьями 48 и 70 НК РФ.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска ДД.ММ.ГГГГ посредством его направления в электронном виде, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации суд полагает, что административным истцом пропущен срок, установленный для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности по налоговым платежам и пени на них, в связи с чем, административный истец утратил право требовать от налогоплательщика ФИО1 исполнения обязанности по уплате вышеуказанных сумм налоговых платежей и пени на них.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Доказательств наличия у налогового органа объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также наличия иных объективных, уважительных причин пропуска срока административным истцом суду не представлено. Несоблюдение инспекцией установленных налоговым законодательством сроков для взыскания платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в сумме <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № в сумме <данные изъяты>; пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>; недоимка по земельному налогу по ОКТМО № за период 2019 года в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>; недоимка по земельному налогу по ОКТМО № за период 2019 года в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 23.09.2022.