Решение по делу № 2А-3074/2023 от 23.10.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и по встречному административному иску <ФИО>, к УФНС России по Белгородской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу и возложении обязанности списать недоимку и пени с лицевого счета.

УИД 31RS0016-01-2023-003077-27 Дело №2а-3074/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2023 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Анисимове С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и по встречному административному иску ФИО1, к УФНС России по Белгородской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу и возложении обязанности списать недоимку и пени с лицевого счета,

УСТАНОВИЛ:

10.04.2023 административный истец УФНС России по Белгородской области обратился в суд с административным иском, ссылаясь на ненадлежащее исполнение требований налогового законодательства ФИО1 (ИНН №), выразившееся в неуплате в установленный законом срок транспортного налога за 2018, 2020 годы за принадлежащее ему транспортное средство <данные изъяты>, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы за период с 1.12.2018 по 7.07.2021, просит взыскать с ФИО1, задолженность по налогам на общую сумму 8914,52 руб., из них:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы за период с 1.12.2018 по 7.07.2021 в размере 4810,36 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское образование за 2017, 2018 годы за период с 1.12.2018 по 7.07.2021 в размере 953,51 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1500 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3.12.2019 по 7.07.2021 в размере 145,40 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1500 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 2.12.2021 по 15.12.2021 в размере 5,25 руб. (л.д. 3-8).

Определением суда от 13.04.2023 вышеуказанное административное исковое заявление принято к производству суда (л.д. 1, 2).

В ходе судебного разбирательства судом принят к производству встречный административный иск ФИО1 Встречный административный иск аргументирован тем, что указанный в административном иске автомобиль уничтожен при пожаре, задолженность по пени по страховым взносам за 2017, 2018 годы взыскана с него решением Арбитражного суда Белгородской области, просит суд:

признать безнадежной ко взысканию недоимку по транспортному налогу за 2018, 2020 годы;

обязать УФНС России по Белгородской области списать указанную безнадежную ко взысканию сумму недоимки и пени по транспортному налогу, заявленные в административном иске по административному делу №2а-3074/2023 (л.д. 199, 200, 213).

В судебное заседание представитель административного истца-административного ответчика по встречному административному иску, ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, и административный ответчик-административный истец по встречному административному иску не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежаще и своевременно (по электронной почте), их явка не признавалась судом обязательной (л.д. 217, 218, 235, под подпись в справочном листе).

Представителем административного истца-административного ответчика по встречному административному иску УФНС России по Белгородской области – ФИО2 представлен письменный отзыв на встречный административный иск в материалы дела (л.д. 184-189, 224-226, 235).

Судом постановлено рассмотреть настоящее административное дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание, поскольку в силу положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом, не препятствует разрешению заявленных требований и рассмотрению административного дела по существу.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком, за которым зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> (л.д. 41).

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 365 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 ст. 358 НК РФ относит к объектам налогообложения автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.05.2015 по 31.01.2018 (л.д. 15, 16).

Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей - за расчетный период 2018 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. за 2017 год, 26545 руб. за 2018 год и пени – 56,83 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4590 руб., за 2018 год – 5840 руб. и пени – 12,51 руб. взысканы судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ (№), вынесенным мировым судьей судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода (л.д. 46, 86).

До настоящего времени задолженность по страховым взносам не погашена, о чем свидетельствуют материалы исполнительного производства №-ИП от 17.09.2019 (л.д. 133-146), а также транспортный налог за указанное транспортное средство за 2018, 2020 годы, поэтому в адрес ФИО1 налоговой инспекцией направлены:

1) 18.07.2019 заказным письмом налоговое уведомление № от 10.07.2019 об уплате не позднее 2.12.2019 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1500 руб. (л.д. 39, 40);

2) 30.09.2021 заказным письмом налоговое уведомление № от 1.09.2021 об уплате не позднее 1.12.2021 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1500 руб. (л.д. 37, 38).

В связи с неисполнением налоговых уведомлений согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые требования через личный кабинет налогоплательщика:

- 11.04.2019 требование №№ от 11.04.2019 об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год – 1,24 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 380,34 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 75,39 руб. сроком исполнения до 4.06.2019 (л.д. 18, 238);

- 16.12.2021 требование №№ от 16.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год – 1500 руб. и пени – 5,25 руб. сроком исполнения до 8.02.2022 (л.д. 22, 238);

- 6.02.2020 требование №№ от 6.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 1500 руб. и пени – 20,47 руб. сроком исполнения до 31.03.2020 (л.д. 25, 238);

- 26.06.2020 требование №№ от 26.06.2020 об уплате пени по недоимке по транспортному налогу – 40,65 руб. сроком исполнения до 25.11.2020, направлено также через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 28, 238);

- 8.07.2021 требование №№ от 8.07.2021 об уплате пени по транспортному налогу – 88,93 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 4430,02 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 878,11 руб. сроком исполнения до 17.08.2021 (л.д. 31, 238)..

Направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием, что было сделано налоговой инспекцией.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Западного округа г. Белгорода от 14.11.2022 отменен судебный приказ от 30.09.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области транспортного налога с физических лиц: налог за 2018, 2020 годы в размере 3000 руб., пени в размере 156,54 руб. за период с 04.12.2018 по 15.12.2021; и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4810,36 руб. с 2.01.2019 по 7.07.2021, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 953,5 руб. с 2.01.2019 по 7.07.2020 (л.д. 13, 14).

7.04.2023 УФНС России по Белгородской области обратилась с административным иском в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (л.д. 47).

В ходе судебного заседания установлено, что согласно заверенной надлежащим образом копии постановления №26 от 12.05.2015, утвержденного начальником отдела НД г. Белгорода подполковником внутренней службы ФИО3 отказано в возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 168 УК РФ за отсутствием события преступления (л.д. 111, 112).

Из содержания упомянутого постановления установлено, что 27.04.2015 около 16 час около участка №1 по пер 3-му Подлесному г. Белгорода произошло возгорание автомобиля <данные изъяты>, в котором отсутствовала аккумуляторная батарея, признаки аварийного режима автомобиля. Причина пожара – неосторожное обращение с огнем неустановленными лицами.

Таким образом, в судебном заседании нашли подтверждение доводы административного ответчика-административного истца по встречному административному иску ФИО1 об уничтожении принадлежащего ему автомобиля 27.04.2015.

Информацией о штрафах в отношении упомянутого автомобиля с 27.04.2015 по 20.07.2023 в системе Госавтоинспекции МВД России не имеется согласно ответу УМВД России по Белгородской области от 21.07.2023 (л.д. 80, 81).

Согласно п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

Пунктом 5 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию установлен ст. 59 НК РФ, пунктом 1 которой определен перечень оснований для признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Соответственно, учитывая, что пп. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 235 ГК РФ одним из оснований прекращения права собственности на имущество является гибель или уничтожение имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Таким образом, поскольку транспортного средства не существует в качестве объекта гражданских прав и налогообложения с 27.04.2015, налогоплательщик не может реализовать данное право по причинам, не зависящим от его волеизъявления, поскольку имеется запрет регистрационных действий в рамках исполнительных производств согласно банку данных исполнительных производств ФССП России, суд считает, что указанное обстоятельство является основанием для отказа во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы, начисленной на указанное транспортное средство.

При таких обстоятельствах встречный административный иск следует удовлетворить в части.

Что касается доводов ФИО1 о взыскании с него пени по страховым взносам за 2017, 2018 годы арбитражным судом, то суд их отклоняет, поскольку Арбитражным судом Белгородской области от 7.12.2017 (№) отказано в удовлетворении заявления ИФНС России по г. Белгороду о взыскании с ИП ФИО1 задолженность в пользу бюджета в соответствии с требованием № от 9.02.2015 в общей сумме 319607,35 руб. (л.д. 192, 193), указанное требование и сумма задолженности не имеют отношения к предмету рассмотрения.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 (ИНН №) задолженности по пени в размере 5763,87 руб., из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы за период с 1.12.2018 по 7.07.2021 в размере 4810,36 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы за период с 1.12.2018 по 7.07.2021 в размере 953,51 руб., также подлежит удовлетворению в части встречный административный иск ФИО1 к УФНС России по Белгородской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу и возложении обязанности списать недоимку и пени с лицевого счета, в части признания безнадежной ко взысканию и прекращенной обязанность ФИО1 по уплате за автомобиль №, задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2018 год в размере 1500 руб.; пени по транспортному налогу по недоимке по налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 07.07.2021 в размере 145,40 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1500 руб.; пени по недоимке по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 5,25 руб.

Настоящее решение является основанием для исключения УФНС России по Белгородской области из лицевого счета налогоплательщика ФИО1. (ИНН №) записи о наличии начисленной недоимки и пени по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы за упомянутое транспортное средство.

Руководствуясь ст. ст. 174 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и по встречному административному иску ФИО1 к УФНС России по Белгородской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу и возложении обязанности списать недоимку и пени с лицевого счета.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в размере 5763 (пять тысяч семьсот шестьдесят три) руб. 87 коп., из них:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы за период с 01.12.2018 по 07.07.2021 в размере 4810,36 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы за период с 01.12.2018 по 07.07.2021 в размере 953,51 руб., перечислив взыскиваемую сумму на следующие реквизиты:

Банк получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***> КПП 770801001; номер счета получателя 03100643000000018500); номер счета банка получателя средств 40102810445370000059; наименование банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983 КБК ЕНП: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1, в доход муниципального бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

В удовлетворении остальной части административного иска УФНС России по Белгородской области отказать.

Удовлетворить в части встречный административный иск ФИО1, к УФНС России по Белгородской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу и возложении обязанности списать недоимку и пени с лицевого счета.

Признать безнадежной ко взысканию и прекращенной обязанность ФИО1 (ИНН №) по уплате за автомобиль <данные изъяты>, задолженность по:

- по недоимке по транспортному налогу за 2018 год в размере 1500 руб.;

- пени по транспортному налогу по недоимке по налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 7.07.2021 в размере 145,40 руб.;

- по недоимке по транспортному налогу за 2020 год в размере 1500 руб.;

- пени по недоимке по транспортному налогу за 2020 год за период с 2.12.2021 по 15.12.2021 в размере 5,25 руб.

Обязать УФНС России по Белгородской области исключить из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) записи о наличии начисленной недоимки и пени по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы за транспортное средство №.

В удовлетворении остальной части встречного административного иска ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 15.11.2023.

Судья Е.А. Орлова