Решение по делу № 2А-3968/2023 от 25.12.2023

Дело № 2а-3968/2023

39RS0004-01-2023-003904-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2023 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Павловой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 11.10.2023 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), полученных от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Согласно налоговой декларации за 2021 год ФИО1 был получен доход в сумме № руб.

В установленный срок до 15.07.2022 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 год в сумме № руб. не уплачен.

В качестве уплаты налога внесены следующие суммы: <данные изъяты>.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год, на основании решения № 3186 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.02.2022 ФИО1 назначен штраф в сумме 48988 руб.

ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 37880,03 руб.

В связи с неуплатой взносов в установленные сроки Инспекцией было выставлено требование № 2491 от 16.05.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-2883/2023 от 14.09.2023 в отношении ФИО1

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 26.09.2023 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 138780 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 48988 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 37880,03 руб.

На основании поступившего 21.12.2023 уточнённого административного искового заявления, в связи с поступившей частичной оплатой, просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 127780 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 48988 руб., пени по состоянию на 24.08.2023 в сумме 37880,03 руб., а всего 214648,03 руб. (л.д. 98).

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что в 2021 году продала дом в «черном ключе», проконсультировалась в МФЦ, им сказали, как сделать, чтобы не платить налоги. Когда пошла в 2022 году заполнять декларацию о налогах, ее не приняли, сказали, она неверна, налог будет считаться по кадастровой стоимости, рекомендовали заполнить декларацию по кадастровой стоимости, она заполнила, подала. Последний платеж вносила 09.10.2023, по мере поступления заработной платы погашает свой долг.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

По ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Как установлено судом, не оспаривалось сторонами и подтверждается материалами дела, в налоговом периоде 2021 года ФИО1 28.09.2021 были отчуждены <данные изъяты> находившиеся в ее собственности с 24.07.2020 и 27.05.2021 соответственно (л.д. 61-73).

Соответственно ФИО1 за налоговый период 2021 года обязана уплатить налог на доходы физических лиц с продажи имущества.

Согласно договору купли-продажи от 18.09.2021 (л.д. 50-52), совокупная стоимость проданного имущества составила <данные изъяты> руб.

11.03.2022 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (л.д. 79-84), согласно которой е3 исчислена сумма к уплате в бюджет НДФЛ за 2021 год в сумме 489880 руб.

11.05.2022 ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (л.д. 85-90), согласно которой ею исчислена сумма к уплате в бюджет НДФЛ за 2021 год в сумме 0 руб.

В силу ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Решением от 29.09.2022 № 3186 (л.д. 14-19) ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения представленных ею налоговых деклараций, установлено, что ФИО1 занижена налоговая база при представлении уточненной налоговой декларации.

В силу ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании данной нормы с понижающим коэффициентом 0,7 относительно кадастровой стоимости за жилой дом исчислена налоговая база в сумме 4167799,40 руб., за земельный участок – 600507,32 руб., применен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб., итоговая налоговая база составила 3768306,72 руб., от которой исчислен налог в размере 13% на сумму 489880 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При привлечении ответчика налоговым органом к ответственности по ст. 122 НК РФ применены положения ст. 112 НК РФ, учтено смягчающее вину обстоятельство – привлечение к налоговой ответственности впервые, в связи с чем на основании п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа уменьшен в 2 раза.

По ст. 122 НК РФ штрафные санкции начислены в сумме 48988 руб. исходя из суммы недоимки 489880 руб. х 20 процентов / 2 на основании п. 3 ст. 114 НК РФ.

Оснований для освобождения ответчика от налоговой ответственности суд не усматривает.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

16.05.2023 ФИО1 выставлено требование № 2491 на сумму 319480 руб., штраф в сумме 48988 руб., пени в сумме 30740,09 руб. со сроком уплаты не позднее 15.06.2023, направленное через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 20-22).

Вышеуказанное требование в добровольном порядке не исполнено.

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 26.09.2023 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа (л.д. 27).

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

Поскольку судебный приказ отменен 26.09.2023, истец имел право обратиться с иском в суд до 26.03.2024.

В Московский районный суд г. Калининграда суд административный иск был направлен посредством ГАС «Правосудие» 11.10.2023, то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 127780 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 48988 руб., пени по состоянию на 24.08.2023 в сумме 37880,03 руб., а всего 214648,03 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: г<адрес>, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 127780 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 48988 руб., пени по состоянию на 24.08.2023 в сумме 37880,03 руб., а всего 214648,03 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 16 января 2024 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>