УИД № 77RS0001-02-2024-007867-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-55/25 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности, по встречному иску ФИО2 к ИФНС России № 16 по г. Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 5044 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 г.г. в размере 35527,42 руб., земельному налогу за 2017-2018, 2021-2022 г.г. в размере 48175 руб., пени в размере 47805,48 руб.

Административный ответчик ФИО2 обратилась со встречным административным иском к ИФНС России № 16 по г. Москве о признании задолженности за 2017-2019 г.г. безнадежной к взысканию, мотивируя свои требования тем, что административным истцом пропущен срок для взыскания налога, также указала на полную оплату задолженности по налогам за 2021-2022 г.г.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание явился, заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, против удовлетворения встречных административных исковых требований возражал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явилась, против удовлетворения первоначальных административных исковых требований возражала, встречные административные исковые требования просила удовлетворить в полном объеме.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик по транспортному налогу обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира и нежилые помещения.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 59 Налогового кодекса РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 является собственником хх.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма транспортного налога за 2022г., налога на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 г.г., земельного налога за 2017-2018, 2021-2022 г.г. и направлены налоговые уведомления:

- от 22.08.2019г. № 70911677, согласно которому сумма налога на имущество физических лиц за 2018г. составляет 4817 руб.;

- от 01.09.2020г. № 63526782, согласно которому сумма земельного налога за 2017-2018, 2019 г.г. в составляет 50070 руб., транспортного налога за 2017-2019 г.г. составляет 27000 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. составляет 28590 руб.;

- от 01.09.2021г. № 73064979, согласно которому сумма транспортного налога за 2020г. составляет 11522 руб., земельного налога за 2020г. составляет 7866 руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. составляет 11640 руб.;

- от 01.09.2022г. № 44500535, согласно которому сумма транспортного налога за 2021г. составляет 13294 руб., земельного налога за 2021г. составляет 7866 руб., налога на имущество физических лиц за 2021г. составляет 15633 руб.;

- от 12.08.2023г. № 128881759, согласно которому сумма транспортного налога за 2022г. составляет 5044 руб., земельного налога за 2022г. составляет 8653 руб., налога на имущество физических лиц за 2022г. составляет 17154 руб.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлены требование от 10.01.2020г. № 8884 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 4817 руб., пени в размере 38,66 руб. со сроком исполнения до 11.02.2020г., требование от 15.12.2021г. № 115348 об уплате указанных налогов за 2020г. в сумме 34028 руб., пени в размере 110,59 руб. со сроком исполнения до 01.02.2022г., требование от 16.05.2023г. № 1447 об уплате указанных налогов в сумме 181716 руб., пени в размере 34723,63 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023г.

Требования об уплате налога и пени административным ответчиком добровольно не исполнено.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по налогам за 2017-2019 г.г. суд исходит из следующего.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, когда законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений ч. 2 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В Постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г., земельному налогу за 2017-2019 г.г., пени вынесен 21.04.2022, отменен 07.11.2023, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Таким образом, срок для предъявления искового заявления о взыскании недоимки по налогам истек 07.05.2024г.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам предъявлено налоговым органом в суд 23.05.2024, то есть по истечении 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении встречного иска ФИО2 о признать безнадежной к взысканию задолженности по земельному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 31653 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. в размере 14077,43 руб., по транспортному налогу за 2017-2019 г.г. в размере 2059,14 руб., пени в размере 39871,75 руб

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд учитывает, что в силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ сделано не было.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований ИФНС № 16 по городу Москве о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г., земельному налогу за 2017-2019 г.г., пени в заявленном размере.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 4296 руб., земельному налогу за 2021г. в размере 7866 руб., транспортному налогу за 2022г. в размере 5044 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 17154 руб., земельному налогу за 2022г. в размере 8653 руб., пени, суд приходит к следующему.

Административному ответчику направлено требование от 16.05.2023г. № 1447 об уплате в том числе налогов за 2021г., пени со сроком исполнения до 15.06.2023г.

Определением мирового судьи судебного участка № 331 Бабушкинского района г. Москвы от 01.12.2023 в принятии заявления ИФНС России № 16 по г. Москве о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 г., пени было отказано.

02.12.2023 истекли сроки на уплату налогов за 2022г. и сумма отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на конец 2023г. увеличилась более чем на 10000 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, срок на обращение за взысканием задолженности по налогам за 2022 г. истекает 30.06.2024г.

Определение мирового судьи судебного участка № 331 Бабушкинского района г. Москвы от 28.02.2024 отказано в принятии заявления ИФНС России № 16 по г. Москве о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022г., пени.

Административный истец обратился в суд с настоящим заявлением 23.05.2024, т.е. срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и на подачу административного искового заявления Инспекцией не пропущен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 43013 руб. (4296 + 7866 + 5044 + 17154 + 8653).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Требования о взыскании пени подлежат удовлетворению частично в размере 2250 руб. по задолженности по налогам за 2021г. за период с 02.12.2022 по 15.04.2024, в размере 221,27 руб. по задолженности по налогам за 2022г. за период с 02.12.2023 по 15.04.2024, а всего в размере 7933,73 руб.

Административным ответчиком представлены чеки по операции от 09.10.2023 об оплате налогов на сумму 30851 руб., от 08.12.2022 на сумму 13294 руб., 08.10.2023 на сумму 7866 руб., от 08.10.2023 на сумму 4296 руб., от 14.12.2022 на сумму 11337 руб., от 08.10.2023 на сумму 11522 руб., от 08.10.2023 на сумму 7866 руб., от 08.10.2023 на сумму 4296 руб., от 08.10.2023 на сумму 10344 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Как указывает административный истец, что не оспорено административным ответчиком, последний имел задолженность по налогам, образовавшуюся до 2023 года, в связи с чем денежные средства, поступившие в счет погашения задолженности по представленным чекам, были частично перераспределены на погашение более ранней задолженности, что привело к неполному погашению задолженности по налогам за 2021-2022 г.г.

При таких обстоятельствах суд отклоняет довод административного истца по встречному иску об отсутствии задолженности по уплате налогов.

Согласно пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислен административному ответчику транспортный налог за 2022г., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г., земельный налог за 2021-2022 г.г., пени и удовлетворяет заявленные требования ИФНС России № 16 по г. Москве с указанной части.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные иски удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по налогам за 2021-2022 г.г. в размере 43013 руб., пени в размере 7933,73 руб.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по земельному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 31653 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. в размере 14077,43 руб., по транспортному налогу за 2017-2019 г.г. в размере 2059,14 руб., пени в размере 39871,75 руб.

В удовлетворении остальной части административных исков отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 17 марта 2025 года.

В окончательной форме решение суда принято 06 июня 2025 года.

Судья О.В. Фомичева