УИД 04RS0010-01-2025-000219-23

Дело № 2а-472/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 года село Иволгинск

Иволгинский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Раднаевой Т.Б., при секретаре Намсараевой Э.Ч., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд с указанным административным исковым заявлением, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 81754,45 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представлена, налоговым органом в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества за 2022 год, а именно квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> в. По результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по Республике Бурятия вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 начислен НДФЛ в размере ... руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере ... руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере ... руб. Также ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и обязана уплатить налоги. На основании представленных сведений на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, земельные участки. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, где были исчислены вышеуказанные налоги за налоговые периоды - 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. Поскольку ответчик несвоевременно уплатила налоги, были начислены пени. Обязанность по уплате налогов согласно врученным уведомлениям не исполнена. На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов. До настоящего времени требование об уплате налогов не исполнено. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражала против удовлетворения административного искового заявления, суду пояснила, что, действительно, в 2022 году продала земельный участок и квартиру в <адрес>, указанные объекты находились в ее владении давно, однако документы были оформлены позже, также пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ подала через личный кабинет налогоплательщика обращение, на что пришел ответ от налогового органа о том, что рассматривается вопрос об отмене решения о привлечении к налоговой ответственности, до настоящего времени окончательного ответа нет.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьейст. 57Конституции Российской Федерации во взаимосвязи со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный, земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358настоящего Кодекса.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В п. 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 17.1 статьи 217настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные впункте 1настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговуюдекларациюс учетом положенийстатьи 229настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

В п. 1 ст. 80 НК РФ определено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговаядекларацияпредставляется налогоплательщиками, указанными встатьях 227,227.1ипункте 1 статьи 228настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотреностатьей 227.1настоящего Кодекса.

Как установлено в п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии сабзацем первым пункта 1.2 статьи 88настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом ипунктами 4и5настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Наличие недоимки по налогу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В п. 3 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требованиеоб уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии спунктами 3и4 статьи 46настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 названной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В судебном заседании установлено, что на ФИО1 были зарегистрировано транспортное средство: трактор Т-40АМ, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

Также на ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки:

1. Земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ;

2. Земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ;

3. Земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом установлено, что по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, в 2022 году ФИО1 получены доходы от продажи: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ. Сумма сделки составила ... руб.

Вместе с тем, ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представлена, в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества за 2022 год.

Налоговая база с учетом применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ составляет ... руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по результатам камеральной налоговой проверки составляет ... руб.

В связи с изложенным ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц.

Однако обязанность по уплате указанных имущественных налогов за 2019, 2020, 2021, 2022 годы административный ответчик своевременно не выполнила, в связи с чем ей начислены транспортный налог, земельный налог, налога на доходы физических лиц.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме ... руб., земельный налог - ... руб., налоговый период - 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме ... руб., земельный налог - ... руб., налоговый период - 2020 год; № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме ... руб., земельный налог - ... руб., налоговый период - 2021 год; № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме ... руб. (налоговый период - 2020-2022), земельный налог - ... руб. (налоговый период - 2022 год).

В установленные сроки имущественные налоги в указанных размерах не были уплачены, в связи с чем на основании ст. 69 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере ... руб., пени - ... руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

При этом материалы дела содержат доказательства направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований за вышеуказанные налоговые периоды.

Вместе с тем, решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением установлено, что ФИО1 в 2022 году реализовала объекты недвижимости: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ (цена продажи - № руб.); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ (цена продажи - № руб.), о чем свидетельствуют выписки из ЕГРН, и не оспаривалось административным ответчиком.

Также решением налогового органа установлено, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком ФИО1 не представлена, и налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговаядекларацияпо налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии сподпунктом 2 пункта 1ипунктом 3 статьи 228,пунктом 1 статьи 229настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам.

Задолженность перед бюджетом административным ответчиком не погашена, суммы налоговой недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на доходы физических лиц ФИО1 не оплачены.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной вабзаце второмнастоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам не погашена.

Согласно представленному административным истцом расчету сумма пеней составила ... руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц - ... руб. (за налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу в общей сумме ... руб. (за налоговые периоды 2019-2022 годы), по земельному налогу в общей сумме ... руб. (за налоговые периоды 2020-2023 год), налог на доходы физических лиц - ... руб. (за налоговый период - 2022 г.).

Суд находит данные расчеты правильными, ответчиком не оспорены, доказательств своевременной уплаты ответчиком указанных налогов не представлено.

Таким образом, суд полагает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия заявлены законно и обоснованно, и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени в указанном административным истцом размере.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральнымзакономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных судом обстоятельств, суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для взыскания сумм задолженности по налогам и пени в судебном порядке, поскольку ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налогов за указанные налоговые периоды не исполнила, требование о погашении задолженности, в том числе уплате пени оставила без удовлетворения. Сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно, иного расчета стороной ответчика не представлено, срок для предъявления в суд административного искового заявления после отмены судебного приказа налоговым органом соблюден.

В соответствии со ст. 114ч. 1 КАС РФ и ст.333.20ч. 1 п. 8НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Таким образом, государственная пошлина в размере ... руб. по настоящему делу подлежитвзысканиюс административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175, 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятиязадолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 66 625 руб., по транспортному налогу в размере 5860 руб., по земельному налогу в размере 221 руб., пени в размере 9048 руб. 45 коп., всего взыскать 81 754 руб. 45 коп.

Взыскатьс ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Иволгинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Б. Раднаева

Решение в окончательной форме принято 14 мая 2025 г.