Решение по делу № 2А-708/2023 от 26.09.2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2023 года г.Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Хайировой С.И.,

при секретаре Юровой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратился в суд с иcком, в котором просит взыскать с ФИО1:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 2516 руб., пени за 2018 в размере 4818,56 руб., пени за 2019 в размере 2940,42 руб., пени за 2020 в размере 145,62 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2019 год в размере 4 770,85 руб., пеня за 2020 год в размере 648,04 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2018 год в размере 1 471,87 руб., пеня за 2019 год в размере 1 157,22 руб., пеня за 2020 год в размере 168,30 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 228 руб., за 2020 год в размере 193 руб., пеня за 2017 год в размере 101,08 руб., пеня за 2018 год в размере 66,91 руб., пеня за 2019 год в размере 19,40 руб., пеня за 2020 год в размере 0,48 рублей, а всего на общую сумму 19 245,75 руб.

В обоснование требований указал, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно Единого государственного реестра налогоплательщиков ФИО1 состоял на налоговом учете согласно реестра адвокатов, регистрационный № в качестве адвоката с 02.06.2003 по 16.04.2020 (решение о прекращении статуса адвоката № 2945 от 21.02.2020). ФИО1 является плательщиком налога на доходы, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. По сведениям налоговых органов у налогоплательщика ФИО1, числится задолженность по пени по налогу на доходы в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. По указанной задолженности НДФЛ ФИО1 были выставлены и направлены требования об уплате налога от 22.07.2019 № 75003 со сроком исполнения до 04.09.2019, от 28.07.2020 № 64456 со сроком исполнения до 07.09.2020, от 26.10.2021 № 250570 со сроком исполнения до 21.12.2021. В связи с неисполнением требования об уплате налога от 22.07.2019 № 75003 в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 20 Ефремовского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа от 20.09.2019 № 20358 о взыскании НДФЛ за налоговый период 2018 год. Мировым судьей судебного участка № 20 Ефремовского судебного района Тульской области 27.12.2019 вынесен судебный приказ № 2а-777/20/2019 в пользу налогового органа, который отменен на основании возражений ФИО1 В этой связи налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Ефремовский районный суд Тульской области. Административное исковое заявление было принято к производству 13.05.2020 и возбуждено административное дело № 2а-570/2020. По результатам рассмотрения административного дела вынесено решение, которым административные исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворены. 24.08.2020 в налоговый орган поступил исполнительный лист № 032906111 о взыскании задолженности с ФИО1 НДФЛ за 2018 год в общей сумме 22 814,17 руб., который 31.08.2020 направлен для принудительного исполнения в ОСП Ефремовского и Каменского районов. Исполнительное производство № 152351034/7109 по исполнительному листу от 24.08.2020 № 032906111 возбуждено 10.09.2020. В настоящее время денежные средства от ОСП Ефремовского и Каменского районов не поступали, а также 02.12.2022 вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику на сумму 131 371,56 руб. В связи с неисполнением требования об уплате налога от 28.07.2020 № 64456 в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 20 Ефремовского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа от 08.09.2020 № 13744 о взыскании НДФЛ за налоговый период 2019 год. Мировым судьей судебного участка № 20 Ефремовского судебного района Тульской области 16.12.2020 вынесен судебный приказ № 2а-810/20/2020 в пользу налогового органа, который отменен 07.12.2022 на основании возражений ФИО1 В этой связи налоговый орган обратился 01.06.2023 с административным исковым заявлением в Ефремовский межрайонный суд Тульской области. В связи с неисполнением требования об уплате налога от 26.10.2021 № 250570 в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 20 Ефремовского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа от 08.09.2020 № 13744 о взыскании НДФЛ за налоговый период 2020 год, пени по страховым взносам, налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу. Мировым судьей судебного участка № 20 Ефремовского судебного района Тульской области 09.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1177/20/2022 в пользу налогового органа, который отменен 12.12.2022 на основании возражений ФИО1

На основании ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), ФЗ № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката. В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года. По задолженности по страховым взносам ФИО1 были выставлены и направлены требования об уплате налога от 21.01.2019 № 3637 со сроком исполнения до 25.02.2019, от 21.01.2020 № 2934 со сроком исполнения до 18.03.2020, от 26.10.2021 № 250570 со сроком исполнения до 21.12.2021. В связи с неисполнением требования об уплате налога от 21.01.2019 № 3637 в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 20 Ефремовского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа от 26.04.2019 № 12615 о взыскании страховых взносов ОМС за налоговый период 2018 год. Мировым судьей судебного участка № 20 Ефремовского судебного района Тульской области 12.07.2019 вынесен судебный приказ № 2а-396/20/2019 в пользу налогового органа, который отменен на основании возражений ФИО1 В этой связи налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Ефремовский районный суд Тульской области. Административное исковое заявление было принято к производству 23.12.2019 и возбуждено административное дело № 2а-115/2020. По результатам рассмотрения административного дела вынесено решение, которым административные исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворены. 13.07.2020 в налоговый орган поступил исполнительный лист № 033926487 о взыскании с ФИО1 страховых взносов ОМС за 2018 год в общей сумме 8384.40 руб., который 17.07.2020 направлен для принудительного исполнения в ОСП Ефремовского и Каменского районов. Исполнительное производство № 59325/20/71009-ИП по исполнительному листу от 13.07.2020 № 033926487 возбуждено 06.08.2020. От ОСП Ефремовского и Каменского районов 09.09.2020 поступили денежные средства п/п № 549989 в сумме 4 665,66 руб. в погашение задолженности по страховым взносам ОМС за 2018 год. В настоящее время остаток задолженности по страховым взносам ОМС за 2018 год по исполнительному производству № 59325/20/71009-ИП составляет 1 174,34 руб. В связи с неисполнением требования об уплате налога от 21.01.2020 № 2934 в установленный срок, налоговым органом в судебный участок № 20 Ефремовского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа от 31.03.2020 № 4002 о взыскании страховых взносов ОМС, ОПС, за налоговый период 2019 год, земельного налога за налоговый период 2018 год. Мировым судьей судебного участка № 20 Ефремовского судебного района Тульской области 28.09.2020 вынесен судебный приказ № 2а-618/20/2020 в пользу налогового органа, который 26.11.2020 направлен для принудительного взыскания в ОСП Ефремовского и Каменского районов. По вышеуказанному судебному приказу ОСП Ефремовского и Каменского районов 18.01.2021 возбужденно исполнительное производство № 787/21/71009 -ИП. По исполнительному производству были взысканы денежные средства от 24.09.2021 п/п № 8242 на сумму 1 176,19 руб., п/п № 6464 в сумме 0,20 руб.-в погашение задолженности по страховым взносам ОПС за налоговый период 2019 год. На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 20 Ефремовского судебного района Тульской области 06.12.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи отменой судебного приказа ОСП Ефремовского и Каменского районов 07.12.2022 исполнительное производство № 787/21/71009 -ИП прекращено. В связи частичным взысканием задолженности по требованию об уплате налога от 21.01.2020 № 2934 со сроком исполнения до 18.03.2020 составляет: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 398 руб. за 2018 год, пеня в размере 4,10 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 28 177,61 руб. за 2019 год, пеня в размере 122,31 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6 884 руб. за 2019 год, пеня в размере 28,68 руб. В этой связи налоговый орган обратился 01.06.2023 с административным исковым заявлением в Ефремовский межрайонный суд Тульской области. Оплата задолженности по страховым взносам по ОМС за налоговый период 2020 год произведена ФИО1 добровольно 29.03.2022 в сумме 1 210,63 руб. Оплата задолженности по страховым взносам по ОПС за налоговый период 2020 год произведена ФИО1 добровольно 04.03.2022 в сумме 4 226,72 руб., 29.03.2022 в сумме 435,35 руб. Согласно базе данных налогового органа, у налогоплательщика ФИО1 имеются льготы: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством; инвалиды Ш группы.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1800, дата регистрации права 24.06.2009. В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. В связи с чем ФИО1 налоговым органом представлен налоговый вычет в размере 600 кв.м. на земельный участок с кадастровым номером № за налоговые периоды 2019, 2020 годы. ФИО1 направлены по месту регистрации налоговые уведомления от 18.07.2018 № 13250828, от 04.07.2019 № 14501213, от 03.08.2020 № 17896831, от 01.09.2021 № 20549544, которые оплачены не были. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога от 30.01.2019 № 22413 со сроком исполнения до 26.03.2019, от 21.01.2020 № 2934 со сроком исполнения до 18.03.2020, от 18.06.2021 № 129893 со сроком исполнения до 23.11.2021, от 01.06.2022 № 78578 со сроком исполнения до 18.11.2022. В связи с неуплатой задолженности земельного налога за налоговые периоды 2017-2020 годы к ФИО1 приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ. Вышеуказанная задолженность взыскивается по следующим исполнительным документам: по исполнительному листу от 13.07.2020 № 033926487 за 2017 год; по направленному административному исковому заявлению на основании отмены судебного приказа 28.09.2020 № 2а-618/20/2020 за 2018 год, по направленному административному исковому заявлению на основании отмены судебного приказа от 09.12.2022 № 2а-1177/20/2022 за 2019, 2020 годы. В связи с неуплатой в срок земельного налога с физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годы, страховых взносов за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ по месту регистрации ФИО1 выставлены и направлены требования об уплате пени от 14.05.2022 № 53058, от 12.10.2022 № 185216. Расчет сумм пени по земельному налогу за налоговый период 2019 год, включенной в требование по уплате № 129893 от 18 июня 2021. Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 20 Ефремовского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 20 Ефремовского судебного района Тульской области 09.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1177/20/2022 в пользу налогового органа, который отменен 12.12.2022 на основании возражений ФИО1 Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

В ходе рассмотрения дела судом административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области представило заявление об уточнении исковых требований, в котором указал, что земельный налог был начислен ФИО1 за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1800, дата регистрации права 24.06.2009.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление в котором указал, что административные исковые требования не признает, считает что в соответствии с ч. 1 ст. 196 ГК, срок для взыскания с него задолженности ушел. Также указал, что земельный участок с кадастровым номером №, площадь 1 800 кв.м ему не принадлежит. Просил рассмотреть административный иск в его отсутствие и отказать в удовлетворении.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области представило отзыв на заявление административного ответчика, в котором указало, что согласно базе данных налогового органа, у налогоплательщика ФИО1 имеются льготы: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством; инвалиды III группы. В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 сформированы и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 18.06.2021 № 129893 со сроком исполнения до 23.11.2021 на сумму 381 руб., от 26.10.2021 № 250570 со сроком исполнения до 21.12.2021 на сумму 2571,73 руб., от 01.06.2022 № 78578 со сроком исполнения до 18.11.2022 на сумму 201,91 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Сведения о принятых мерах взыскания в порядке статьи 48 НК РФ земельного налога с физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годы, НДФЛ за отчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы, страховых взносов за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы указаны в административном исковом заявлении. В связи с неуплатой в срок земельного налога с физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годы, НДФЛ за отчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы, страховых взносов за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ по месту регистрации в отношении ФИО1 выставлены и направлены требования об уплате пени от 14.05.2022 № 53058 со сроком исполнения до 07.07.2022 на сумму 17 489,63 руб., от 12.10.2022 № 185216 со сроком исполнения до 06.12.2022 на сумму 6 816,65 руб. Срок для обращения в судебные органы исчисляется в совокупности с вышеуказанными требованиями, а именно сумма задолженности 10 000 руб. превысила с учетом выставленного требования от 14.05.2022 № 53058 со сроком исполнения до 07.07.2022, следовательно, срок исчисляется как 6 месяцев от срока исполнения по требованию, то есть предельный срок составлял до 07.01.2023. Налоговый орган обратился в установленный срок законодательством о налогах и сборах для обращения в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.11.2022 № 54420 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, страховых взносов ОМС, ОПС, земельного налога и пени за несвоевременную уплату налогов и взносов мировому судье судебного участка № 20 Ефремовского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 20 Ефремовского судебного района Тульской области 09.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1177/20/2022 в пользу Управления. На основании вышеизложенного срок исковой давности не нарушен. На основании представленных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № 20 Ефремовского судебного района Тульской области 12.12.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Согласно определению об отмене судебного приказа от 12.12.2022 предельный срок обращения с административным исковым заявлением составляет до 12.06.2023. Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд 06.06.2023, то есть в пределах установленного срока. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года № 1093-0, от 28 сентября 2021 года № 1708-0). На основании вышеизложенного довод налогоплательщика ФИО1 о применении пропуска срока подачи административного искового заявления считает необоснованным, возражения на административное исковое заявление ФИО1 оставить без рассмотрения.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области и административного ответчика ФИО1

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Порядок налогообложения на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

Статьей 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Как установлено судом ФИО1 с 02.06.2003 по 16.04.2020 был зарегистрирован в качестве адвоката (т.1 л.д. 24).

17.01.2019 ФИО1 в УФНС России по Тульской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма -НДФЛ) за 2018 налоговый период.

11.03.2020 ФИО1 в УФНС России по Тульской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма -НДФЛ) за 2019 налоговый период.

За 2020 год налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма -НДФЛ) в УФНС России по Тульской области не предоставлялась ( т.1 л.д. 25-36).

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № 250570 от 26.10.2021 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2516 руб. и пени 55,73 руб. в срок до 21.12.2021 (т.1 л.д. 48-49).

Сведений об исполнении административным ответчиком указанного налогового требования суду в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ не представлено.

По общему правилу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 2015 года осуществляется с учетом положений главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии с указанной главой Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статьи 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик ФИО1 является собственником (в размере 1/3 доли в праве) земельного участка с кадастровым номером № расположенного в д. <адрес>

Налоговым органом административному ответчику за 2019 год был исчислен в том числе земельный налог и посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 17896831 (л.д. 40-41).

Ввиду неуплаты налогов административному ответчику посредством почтовой связи направлено требование № 129893 по состоянию на 18.06.2021 с установлением срока для уплаты налогов - до 23.11.2021 (л.д. 43-44).

Требование Налогового органа в установленный в нем срок административным ответчиком не исполнено.

Разрешая требование о взыскании пени по налогам, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом в спорные расчетные периоды 2018, 2019, 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Также выставлено требование № 53058 от 14.05.2022 об уплате пени на налог на доходы физических лиц, земельного налога, страховых взносов на общую сумму 17489,63 руб. в срок до 07.07.2022 (т.1 л.д. 53-57).

По состоянию на 01.06.2022 налоговым органом выставлено требование № 78578 об уплате налога за 2020 год и пени по земельному налогу в размере 201,91 руб. в срок до 18.11.2022 (т.1 л.д. 72-73).

По состоянию на 12.10.2022 налоговым органом выставлено требование № 185216 об уплате пени на налог на доходы физических лиц, земельного налога, страховых взносов на общую сумму 6816,95 руб. в срок до 06.12.2022 (т.1 л.д. 76-84).

Указанные требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, сведений об уплате налогов на которые начислены пени, также суду не представлено.

По заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от 09.12.2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по обязательным платежам, который 12.12.2022 отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения (т.1 л.д. 130-131).

В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный ответчик ФИО1 не представил доказательств оплаты налогов, а также пени за несвоевременную уплату налогов и не оспорил начисленный размер налогов и пени.

Расчет налогов и пени, представленный административным истцом, судом проверен, оснований в нем сомневаться не имеется, в связи с чем признает его верным.

Доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд, суд находит необоснованными, по следующим основаниям.

Согласно пункту 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по налогам превысила 10 000 рублей лишь после формирования требования № 53058 от 14.05.2022 со сроком исполнения до 07.07.2022, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до 07.01.2023.

С таким заявлением налоговый орган обратился к мировому судье 09.12.2022, то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, включающей задолженность по вышеназванным требованиям, был вынесен мировым судьей 09.12.2022 и отменен 12.12.2022 на основании поступивших возражений должника, что свидетельствует о наличии у налогового органа права на обращение в районный суд с административным иском в срок до 12.06.2023.

Административный иск, согласно штемпелю на почтовом конверте, подан в суд налоговым органом 06.06.2023, т.е. в установленный законом срок.

В связи с изложенным, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для принудительного взыскания задолженности не могут быть приняты во внимание.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик ФИО1 не исполнил в добровольном порядке в установленный налоговым органом срок требования об уплате налога, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный ст. 48 НК РФ срок, то суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Принимая во внимание, что в силу положений пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от обязанности по уплате государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что заявленные административным истцом требования, признанные судом законными и обоснованными, носят имущественный характер, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 770 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), место жительства: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 516 рублей и пени за несвоевременную уплату налога за 2018,2019, 2020 года в размере 7904 рубля 60 копеек, по земельному налогу за период 2019, 2020 года в размере 421 рубль и пени за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 187 рублей 87 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 года в размере 5 418 рублей 89 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018, 2019, 2020 года в размере 2 797 рублей 39 копеек, общий размер подлежащей взысканию задолженности по налогам в размере 2 937 рублей и пени в размере 16 308 рублей 75 копеек, а всего 19 245 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 770 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.10.2023.

Председательствующий подпись