УИД: 45RS0002-01-2023-000352-58

Дело № 2а-349/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Белозерское 28 июля 2023 г.

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Копылова А.Ф.,

при секретаре Жевлаковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 24.05.2013 по 22.09.2016, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком налоговые декларации по НДФЛ за 2014, 2015, 2016 годы представлены 03.07.2017 при установленном сроке представления 30.04.2015, 30.04.2016, 30.04.2017. В связи с нарушением срока представления деклараций, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ по решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.12.2017 № 856, № 857, № 858, в виде штрафа в размере 500 руб. 00 коп. по каждому решению. Задолженность по штрафам в общей сумме 1 500 руб. 00 коп. ФИО1 не оплачена. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области от 10.06.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением срока для взыскания, установленного статьей 48 НК РФ. Срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей пропущен по уважительной причине, т.к. наличие у ответчика недоимки было выявлено после модернизации программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета. Просит суд: восстановить пропущенный срок подачи заявления о взыскании задолженности по штрафам; взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по уплате штрафов за нарушение срока представления налоговой декларации по НДФЛ за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 1 500 руб. 00 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по месту регистрации, о причинах своей неявки суд не уведомила.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ).

Пункт 1 статьи 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании недоимки по налогам и пени является правом территориальных налоговых органов.

В силу положений п. 1-2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ следует, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов

В соответствии с ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исчисленный размер налога доводится до налогоплательщика посредством направления налогового уведомления.

ФИО1 являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и несвоевременно представила в налоговый орган декларации о своих доходах за 2014, 2015, 2016 годы. Декларации представлены 3 июля 2017 г., при сроках представления 30 апреля 2015 г., 30 апреля 2016 г. и 30 апреля 2017 г. соответственно.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области № 856 от 01.12.2017 за нарушения срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. 00 коп.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области № 857 от 01.12.2017 за нарушения срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО2 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. 00 коп.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области № 858 от 01.12.2017 за нарушения срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО3 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. 00 коп.

Как следует из сведений УФНС России по Курганской области о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за ФИО1 числится задолженность по штрафам за несвоевременную подачу налоговых деклараций по НДФЛ в общей сумме 1 500 руб. 00 коп.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В требованиях № 64, № 65, № 66 от 13.02.2018 ФИО1 установлен срок до 28.03.2018 для уплаты штрафов.

Таким образом, срок для обращения в суд с данными требованиями истек 29.09.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области от 10 июня 2022 г. отказано в принятии заявления УФНС России по Курганской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате штрафа по НДФЛ, в связи с истечением сроков давности обращения в суд с указанными требованиями.

Данное административное исковое заявление направлено в суд 9 июня 2023 г., т.е. за пределами трехлетнего срока обращения в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не нарушены сроки предъявления в суд искового заявления.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что утрата возможности взыскания основной недоимки по налогам и сборам влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Учитывая, что административным истцом пропущен срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки по указанным требованиям

Поскольку с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления административного истца о выдаче судебного приказа о взыскании штрафа по уплате налога на доходы прошел год, то ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не подлежит удовлетворению. Модернизация программного обеспечения автоматизированных систем не может быть отнесена к уважительным причинам пропуска обращения в суд, поскольку доказательства соблюдения порядка обращения в суд, не представлены, а на момент обращения к мировому судье с вышеуказанным заявлением УФНС России по Курганской области было известно о наличии у ФИО1 задолженности по уплате штрафа.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать УФНС России по Курганской области в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности по штрафам.

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курганской области к ФИО1, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <данные изъяты>, о взыскании задолженности по штрафам, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья А.Ф. Копылов

(мотивированное решение суда составлено 1 августа 2023 г.)