Дело №2а-45/2023
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
18 января 2023 г. г. Рассказово
Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 28 470 руб., пени в размере 837,02 руб., штраф в размере 5 694,00 руб. и штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 8 542,00 руб.. В обоснование заявленных требований указав, что ответчик ФИО1 по договору купли-продажи в 2020 году продал объект недвижимого имущества, расположенного по адресу <адрес>, в связи чем был обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дд.мм.гггг, ответчик ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с не уплатой недоимки, пеней и штрафов, ответчику на сумму задолженности было выставлено требование, в которых предложено в добровольном порядке уплатить задолженность. Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №1 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-1694/2022 от 07.04.2022, который был отменен определением мирового судьи от 04.05.2022.
Определением Рассказовского районного суда от 16.11.2022 произведена замена административного истца МРИ ФНС №3 по Тамбовской области на Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО3 не явились, судом принимались меры к их надлежащему извещению, однако судебные повестки возвращались в суд в связи с истечением срока хранения.
В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик и его представитель уведомлены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом и в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Ответчику ФИО1 принадлежал на праве собственности объект недвижимого имущества с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес> (дата регистрации права собственности дд.мм.гггг, дата снятия с регистрации дд.мм.гггг).
В связи с продажей в 2020 году объекта недвижимого имущества ответчик ФИО1 был обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, не позднее дд.мм.гггг.
По данным состояния расчетов с бюджетом налог по сроку уплаты дд.мм.гггг не уплачен.
Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.11.2021, ответчик ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, и предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 28 470 руб., пени в размере 837,02 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 5 694,00 руб. и штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 8 542,00 руб..
По требованию об уплате налогов и пени, в отношении физического лица ФИО1 налоговым органом применяется комплекс мер взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ (действующей до 01.01.2023).
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В связи с тем, что ответчик ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени и штрафы, в установленный срок было направлено требование № по состоянию на 21.01.2022, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 28 470 руб., пени в размере 837,02 руб., штраф в размере 5 694,00 руб. и штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 8 542,00 руб., в срок до 02.03.2022
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Рассказово и Рассказовского района с заявлением о выдаче судебного приказа в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1694/2022 от 07.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пеней и штрафов.
Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Рассказово и Рассказовского района от 04.05.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.
Административный иск направлен по почте в суд 24.10.2022.
Установленные ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд налоговым органом не пропущены, согласно ст.93 КАС РФ.
Поскольку направленное налогоплательщику требование не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Суммы, предъявленные к взысканию, не превышают суммы налогов и пеней, указанных в требованиях.
Доводы ответчика ФИО1 о том, что ему были дважды начислены штрафные санкции на основании п.1 ст.122 НК РФ, наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (тяжелое материальное положение, смерть близкого родственника), а также действие моратория на начисление пеней, суд не может принять во внимание, в силу следующего.
Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.11.2021, ответчик ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, и ему было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 28 470 руб., пени за период с 16.07.2021 по 23.11.2021 в размере 837,02 руб., штраф в соответствие с п.1 ст.122 НК РФ в размере 5 694,00 руб. и штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 8 542,00 руб..
Решение налогового органа было направлено ФИО1 26.11.2021 и получено адресатом 03.12.2021.
Решение налогового органа № от 23.11.2021, в соответствии с п.9 ст.101 НК РФ вступило в законную силу по истечении одного месяца со дня его вручения ФИО1.
Обстоятельств смягчающих, отягчающих и исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговым органом не установлено. По данному факту, в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование о предоставлении пояснений № от дд.мм.гггг. Пояснения, документы, а также уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020, налогоплательщиком не представлены.
В силу п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения (пункт 4 статьи 112 НК РФ).
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Тяжелое материальное положение ответчика, смерть близкого родственника, суд не может отнести к обстоятельствам смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, в силу следующего.
Как установлено решением Рассказовского районного суда от 18.03.2021 в результате ДТП отец ответчика <данные изъяты> скончался дд.мм.гггг. Постановлением от дд.мм.гггг уголовное дело по обвинению <данные изъяты> в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.264 УК РФ прекращено по ст.25 УПК РФ и ст.76 УПК РФ, в связи с примирением сторон. дд.мм.гггг ответчик ФИО1 получил от <данные изъяты> денежные средства в размере 400 000 руб..
Согласно сведений о состоянии индивидуального лица счета застрахованного лица, должник ФИО1 официально трудоустроен, получил доход от продажи жилого дома, получил компенсацию морального вреда, что не может говорить о его тяжелом материальном положении.
Ответчик ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафов по п.1 ст.122 НК РФ - неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога, по п.1 ст.119 НК РФ - предоставление налоговой декларации с нарушением установленного срока. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год должна была быть представлена ответчиком ФИО1 до 30.04.2021, тогда как смерть близкого родственника наступила дд.мм.гггг.
Согласно п.7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 декабря 2020 г. №44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.
Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (пункт 2 статьи 10 ГК РФ).
В связи с тем, что задолженность ответчика ФИО1 возникла после введения моратория, то в этом случае пени за просрочку уплаты налога или сбора подлежат начислению и взысканию.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 1 506,29 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 28 470 руб., пени за период с 16.07.2021 по 23.11.2021 в размере 837,02 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 5 694,00 руб. и штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 8 542,00 руб.. Итого 43 543,02 руб..
Реквизиты для уплаты задолженности: Банк получателя Отделение Тамбов Банка России, УФК по Тамбовской области г. Тамбов, БИК 016850200, номер счета 40102810645370000057, получатель: Управление Федерального казначейства по Тамбовской области (Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области), расчетный счет <***>, ИНН <***>, КПП 682901001, код налогового органа 6800.
КБК (для уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ) - 18210102030011000110, ОКТМО 68628450
КБК (для уплаты пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ) - 18210102030012100110, ОКТМО 68628450
КБК (для уплаты штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ) - 18210102030013000110, ОКТМО 68628450
КБК (для уплаты штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ) - 18211605160010002140, ОКТМО 68628450
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 506,29 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято судом 19.01.2023.
Судья С.К. Тришин