РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 12 января 2023 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Черемховского городского суда Иркутской области, каб. №308, административное дело № 2а-189/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН №) состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области, c 20.02.2014 в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность прекращена 18.01.2022. Ответчик в соответствии c п.п. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. B ст. 432 НК РФ указано, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно. Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные c суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом. B силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней c даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель уплачивает за себя (п.п. 2 п. 1 ст. 419, п 4 ст. 423, п. 1 ст. 430 НК РФ) - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000 руб., то он уплачивает взносы в фиксированном размере за 2021 год - 32 448 рублей. Размер страховых взносов, подлежащих уплате ответчиком в бюджет за 2021 год (c учетом даты снятия - 18.01.2022), составил 32 448,00 рублей. Кроме того, ФИО2 в Инспекцию были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года, согласно которым сумма общего полученного дохода составила 311 820,00 рублей, в том числе по: - ЕНВД за 1 квартал 2020 года -77 955,00 рублей; ЕНВД за 2 квартал 2020 года - 77 955,00 рублей; - ЕНВД за 3 квартал 2020 года - 77 955,00 рублей; ЕНВД за 4 квартал 2020 года -77 955,00 рублей. То есть сумма полученного дохода в указанный период превысила 300 000,00 рублей. Следовательно, ФИО2 обязан доплачивать на свое пенсионное страхование 1% c суммы дохода превышающего 300 000,00 рублей. Исходя из суммы полученного дохода произведен расчет и начисление

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 118,20 рублей (311 820-300 000) к 1%). Вместе c тем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 118,20 рублей ответчиком не уплачены. Поскольку плательщиком страховых взносов исчисленная сумма страховых взносов в срок, установленный законодательством, за 2020 - 2021 годы не уплачена, в порядке п. 7 ст. 75 НК РФ начислены пени за неполную уплату страховых взносов в общей сумме 97,55 рублей, в том числе за: - 2021 год за период c 11.01.2022 - 20.01.2022 в размере 91,94 рублей; - 2020 год за период c 02.07.2021 - 20.01.2022 в размере 5,61 рублей. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Фонд ОМС, составил в 2021 году - 8 426 рублей. Поскольку плательщиком страховых взносов исчисленная сумма страховых взносов в срок, установленный законодательством, за 2021 год не уплачена, в порядке п. 7 ст. 75 НК РФ начислены пени за неполную уплату страховых взносов за 2021 год за период c 11.01.2022 - 20.01.2022 в размере 23,87 рублей.

Кроме того, ответчик, в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, применял патентную систему налогообложения. Согласно п.1 ст. 346.43 НК РФ налогоплательщиками патента

признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии c настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Пунктом 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено п.п. 2, 3 ст. 346.49 НК РФ. Пунктом п. 2 ст. 346.51 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, в случае если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Согласно п. 1 ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился c заявлением на получение патента. Ответчик получил патент Х2851210001437 на период c 01.01.2021 по 31.12.2021. Стоимость патента 51 970,00 рублей. Указанный патент предусматривает следующие сроки уплаты: не позднее 01.04.2021 - 17 323,00 руб.; не позднее 31.12.2021 - 34 647,00 рублей. B установленный законодательством o налогах и сборах (31.12.2021), сумма патента в размере 34 647,00 рублей налогоплательщиком не уплачена. B связи c неуплатой суммы патента в срок, установленный законодательством o налогах и сборах, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 98,17 руб. за период c 11.01.2022 - по 20.01.2022.

Кроме того, на основании сведений, представленных в Инспекцию, установлено, что ответчик является собственником транспортных средств, следовательно, в соответствии co ст.ст. 357, 358 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. B силу п. 1 ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «O транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовом вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2020 год, подлежащего уплате в бюджет (налоговое уведомление № 51839632):

Отчетный год

Марка

Регистрационный знак

Мощность

Ставка

ФИО3

Сумма налога

2020

№

№

90,00

6,50

12/12

585,00

2020

№

№

131,0

9,50

12/12

829,00(с учетом льгот)

2020

№

№

146,00

90,50

4/12

231,00

итого

1645,00

Указанное налоговое уведомление было направлено по личному кабинету. Исчисленная сумма транспортного налога налогоплательщиком за 2020 год не уплачена. В порядке пп.1,3 ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за 2020 год в сумме 5,76 руб. (период начисления с 02.12.2021 по 15.12.2021). Руководствуясь ст.69 НК РФ инспекция направила должнику требования от 16.12.2021 № 380164883 со сроком исполнения до 01.02.2022, от 21.01.2022 № 380101645 со сроком исполнения до 10.03.2022. Указанные требования были направлены по личному кабинету.

Мировым судьей по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ № 2a-2304/2022 o взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от 06.06.2022. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 77509,55 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2020 год (КБК 182 1020 21 400 6 111 0 160), в размере 118,20 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2020 год (КБК 182 1020 21 400 62 110 160), в размере 5,61 рублей, начисленные за период c 02.07.2021 - 20.01.2022; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год (КБК 182 1020 21 400 6 111 0 160), в размере 32 448,00 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год (КБК 182 1020 21 400 62 110 160), в размере 91,94 рублей, начисленные за период c 11.01.2022 - 20.01.2022; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС в 2021 году (КБК 182 1 02 02103 08 1013 160), в размере 8 426,00 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС в 2021 году (КБК 182 1 02 02103 08 2013 160), в размере 23,87 рублей, начисленные за период c 11.01.2022-20.01.2022; - патент за 2021 год в размере 34 647,00 рублей (KБК 18210504020021000110); - пени в связи c неуплатой патента за 2021 год в размере 98,17 руб. (КБК 18210504020022100110), начисленные за период c 11.01.2022 - 20.01.2022; - транспортный налог за 2020 год в размере 1 645,00 рублей (КБК 18210604012021000110); - пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 5,76 рублей (КБК 18210604012022100110), начисленные за период c 02.12.2021 по 15.12.2021.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, при этом, почтовый конверт возвращен в суд за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1, как индивидуальный предприниматель, с 20.02.2014 состоял на налоговом учете, и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.01.2022, а потому был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определена за расчетный период 2021 г. в размере 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года составляют 8426 рублей.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны быть уплачены ФИО1 за 2021 год в размере 32448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей.

Как следует из доводов искового заявления и представленных доказательств, страховые взносы в указанном размере ФИО1 не уплачены.

В связи с неуплатой страховых взносов, в порядке пп.1, 3 ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 91,94 руб. (период начисления с 11.01.2022 по 20.01.2022); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 23,87 руб. (период начисления с 11.01.2022 по 20.01.2022).

Кроме того, налогоплательщиком в налоговый орган представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года, согласно которым общий доход ФИО1 за 2020 год составил 311820,00 руб. Следовательно, на основании п.1 ч.1 ст.430 НК РФ, ФИО1 обязан доплачивать на свое пенсионное страхование 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Исходя из суммы полученного дохода ИФНС произведен расчет и начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 118,20 рублей. Однако исчисленная сумма страховых взносов налогоплательщиком не уплачена. В порядке ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5,61 (период начисления с 02.07.2021 по 20.01.2022).

Расчет пени административным истцом документально подтвержден, при этом расчет страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорен.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, применял патентную систему налогообложения.

Согласно ч.1 ст.346.44 НК, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В силу ч.1 ст.346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В соответствии со статьей 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ч. 1 ст. 346.48 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. В соответствии с ч. 2 ст. 346.49 НК РФ если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ. Пунктом 2.1 ст. 346.51 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Как следует из материалов дела ФИО1 получил патент № 3851210001437 на период с 01.01.2021 по 31.12.2021. Стоимость патента составила 51970,00 руб. Стоимость указанного патента должна быть оплачена в следующие сроки: не позднее 01.04.2021 – 17323,00 руб., не позднее 31.12.2021 – 34647,00 рублей. При этом, сумма патента в размере 34647,00 руб. в срок до 31.12.2021 налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неуплатой суммы патента, в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 98,17 руб. (период начисления с 11.01.2022 по 20.01.2022).

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств, следовательно, в силу ст.ст. 357, 358 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: - Ниссан АД, с государственным регистрационным знаком <***>, 2009 года выпуска, с мощностью двигателя 90,0 л.с. в период с 20.09.2013 по 18.01.2022; - Мазда Премаси, с государственным регистрационным знаком <***>, 2002 года выпуска, с мощностью двигателя 131,0 л.с. в период с 20.09.2013 по 20.07.2021; - Мицубиси Аутлендер, с государственным регистрационным знаком <***>, 2012 года выпуска, с мощностью двигателя 146,0 л.с. в период с 02.09.2020 по настоящее время. Факт регистрации данных транспортных средств на имя ФИО1 подтверждается сведениями из РЭО ГИБДД МО МВД России «Черемховский» и карточками учета транспортных средств.

В силу ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 был обязан оплачивать транспортный налог, в том числе и за период, обозначенный по иску, - 2020 год.

Транспортный налог за 2020 год налоговым органом в отношении транспортного средства Ниссан АД, с государственным регистрационным знаком <***>, исчислен в размере 585,00 руб., в отношении транспортного средства Мазда Премаси, с государственным регистрационным знаком <***>, исчислен в размере 829,00 руб. с учетом предоставленной льготы, в отношении транспортного средства Мицубиси Аутлендер, с государственным регистрационным знаком <***>, исчислен в размере 231,00 руб., исходя из мощности двигателя транспортных средств, а также периода владения. Общая сумма транспортного налога за 2020 год составила 1645,00 рублей.

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление № 51839632 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5,76 рублей.

В связи с неуплатой налогов, сборов и пеней, административному ответчику направлено требование № 380164883 от 16.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1645,00 руб. и пени в размере 5,46 руб. со сроком исполнения до 01.02.2022.

Также налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 380101645 от 21.01.2022, согласно которому ФИО1 предложено в срок до 10.03.2022 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 118,20 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб. и пени в размере 97,55 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб. и пени в размере 23,87 руб., а также налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 34647,00 руб. и пени по налогу в размере 98,17 рублей. Общая сумма страховых взносов и пеней составила 75858, руб.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, вышеуказанные требования направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует выписка из базы данных, прилагаемая к настоящему административному исковому заявлению, а также скриншот личного кабинета налогоплательщика.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 страховых взносов, налогов и пени в добровольном порядке в установленный срок (10.03.2022), налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа 23.05.2022 выдан судебный приказ 2а-2304/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей в общей сумме 77509,55 руб.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания задолженностей по налогам и сборам налоговым органом не пропущен.

С размером подлежащих уплате страховых взносов и пени ответчик ознакомлен, 06.06.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленных налогов и сборов ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (06.06.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска – 24.11.2022 (согласно штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате страховых взносов, налогов и пени в общем размере 77509,55 руб., указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, таковых сведений суду не представлено.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности обязательных платежей и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства уплаты задолженности и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с учетом удовлетворения иска в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 2525,29 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>/А <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 77509 руб. 55 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2020 год (КБК 182 1020 21 400 6 111 0 160), в размере 118,20 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2020 год (КБК 182 1020 21 400 62 110 160), в размере 5,61 руб., начисленные за период c 02.07.2021 - 20.01.2022;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год (КБК 182 1020 21 400 6 111 0 160), в размере 32 448,00 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год (КБК 182 1020 21 400 62 110 160), в размере 91,94 рублей, начисленные за период c 11.01.2022 - 20.01.2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС в 2021 году (КБК 182 1 02 02103 08 1013 160), в размере 8 426,00 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС в 2021 году (КБК 182 1 02 02103 08 2013 160), в размере 23,87 рублей, начисленные за период c 11.01.2022-20.01.2022;

- патент за 2021 год в размере 34 647,00 рублей (KБК 18210504020021000110);

- пени в связи c неуплатой патента за 2021 год в размере 98,17 руб. (КБК 18210504020022100110), начисленные за период c 11.01.2022 - 20.01.2022;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 645,00 рублей (КБК 18210604012021000110);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 5,76 рублей (КБК 18210604012022100110), начисленные за период c 02.12.2021 по 15.12.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2525,29 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Мотивированное решение изготовлено: 26.01.2023.