Дело № 2а-1389/2023 .

УИД 33RS0005-01-2023-001355-03

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 сентября 2023 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской области (далее – МИФНС России № 9 по Владимирской области), после реорганизации Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 51 963 руб. 68 коп. и пени на данную задолженность в сумме 169 руб. 00 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Во исполнение п.5 ст.226 НК РФ . выступая в качестве налогового агента, представило по месту учета ФИО1 справку о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год от 27.02.2021 № на ФИО1 в которой указало доход, полученный последним в размере 400 000 руб. 00 коп., сумму исчисленного налога по НДФЛ в размере 52 000 руб. 00 коп. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление 01.09.20221 № в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный законом срок. В связи с тем, что в установленный законом срок указанная в налоговом уведомлении сумма уплачена не была, в силу положений ст.75 НК РФ исчислена сумма пени. Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени от 15.12.2021 № со сроками исполнения до 08.02.2022. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Впоследствии вынесенный 30.03.2022 судебный приказ мировым судьей был отменен 01.02.2023. Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени с учетом частичного погашения составляет 51 963 руб. 68 коп. по виду платежа «налог», по виду платежа «пени» - 169 руб. 00 коп. Обязанность до настоящего времени не исполнена.

Административный истец УФНС России по Владимирской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание представителя не направил, представлено ходатайство о рассмотрении дела без его участия, уполномоченного представителя (л.д.58-59).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, судебное извещение вернулось в суд с отметкой «Истек срок хранения». Ходатайств не поступило.

Поскольку участие в деле административного истца и административного ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания взаимосвязанных норм ст.69, 70, 75 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

С учетом положений подп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

На основании п.6 ст.228 НК РФ, уплату налога в соответствии с указанной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что, в связи с невозможностью удержать налог на доходы физических лиц, . направило в налоговый орган справку о доходах физического лица за 2020 год в отношении ФИО1, согласно которой общая сумма дохода (код 4800) составила 400 000 руб. 00 коп., сумма налога исчисленная (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) – 52 000 руб. 00 коп. (л.д. 19).

Оснований сомневаться в достоверности указанных сведений, не имеется.

Инспекцией ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № об уплате, в том числе налога на доходы физических лиц за 2020 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.16-17), заказным почтовым отправлением (л.д.18).

Положения ст.52 НК РФ устанавливают презумпцию получения налогового уведомления его адресатом на шестой день с даты направления.

Поскольку административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, ему, в соответствии со ст.75 НК РФ, были начислены пени в сумме 169 руб. 00 коп.

Данный расчет проверен судом и признан верным.

Инспекцией ФИО1 было направлено требование от 15.12.2021 №, в котором в том числе содержалась общая сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц 52 169 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 08.02.2022 (л.д.12-13), заказным почтовым отправлением (л.д.14).

С учетом частичной оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, общая суммы задолженности составляет 52 132 руб. 68 коп.

Пунктом 5 ст.31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В силу положений ч.4 ст.52, ч.6 ст.69 НК РФ, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сведений об изменении места жительства административный ответчик, являющийся налогоплательщиком, налоговому органу не сообщал. Следовательно, налоговые документы обоснованно направлялись налоговым органом по известному налоговому органу адресу регистрации.

При этом у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика.

При указанных обстоятельствах не имеется оснований полагать о ненадлежащем извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С учетом изложенных обстоятельств, обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налога была Инспекцией выполнена.

Из материалов поступившего по запросу суда дела №, обозренного в судебном заседании следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 23.03.2022, мировым судьей судебного участка №2 г. Александрова и Александровского района Владимирской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Владимирской области в том числе, задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени. Определением мирового судьи от 01.02.2023 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившим заявлением (л.д.40-43).

Административное исковое заявление по данному делу поступило в Александровский городской суд 05.06.2023 (л.д.3).

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы УФНС России по Владимирской области в сроки, установленные ст.48 НК РФ

Сведений об исполнении административным ответчиком требований, указанных налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в полном объеме в материалы дела не представлено.

Согласно справки УФНС России по Владимирской области от 31.08.2023 № сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 51 963 руб. 68 коп., пени 169 руб. 00 коп. (л.д.58-59).

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и пени за 2020 год ФИО1 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 763 руб. 98 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени в общей сумме 52 132 (пятьдесят две тысячи сто тридцать два) рубля 68 копеек:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 51 963 (пятьдесят одна тысяча девятьсот шестьдесят три) рубля 68 копеек;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 169 (сто шестьдесят девять) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 1 763 (одна тысяча семьсот шестьдесят три) рубля 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . А.В.Кузнецова

Решение в окончательной форме принято 11.09.2023.

.

.