Дело № 2а-1075/2023
УИД58RS0018-01-2023-001070-29
Решение
Именем Российской Федерации
22 мая 2023 года г.Пенза
Ленинский районный суд г. Пензы в составе:
председательствующего судьи Кашиной Е.А.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Медведевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что вопреки требованиям Закона ФИО2 не представил первичную декларацию Дата . Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчётом НДФЛ по продаже и дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 2 509 рублей, которая подлежит уплате в срок предусмотренный статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Административным истцом предоставлен расчёт налога, согласно которому (269 299 рублей 91 копейка (общая сумма дохода за 2020 год) – 250 000 рублей (сумма налоговых вычетов))Х13% = 2 509 рублей 00 копеек. Штрафные санкции составляют: 2 509 рублей Х 20% = 502 рубля.
Кроме того, административный истец, сославшись на нормы права указал, что с административного ответчика подлежит взысканию штраф в размере 1 000 рублей. Вместе с тем, принимая во внимание несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжёлое материальное положение физического лица, налоговый орган считает возможным снизить размер штрафных санкций в 4 раза, а именно до 250 рублей, а также от 502 рублей до 125 рублей 50 копеек. Также указал на необходимость взыскания пени в размере 78 рублей 79 копеек.
В заявлении указано, что ФИО2 Дата в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 130 000 рублей 00 копеек. Уплата налога за 2018 год должна быть произведена не позднее 15 июля 2019 года. Согласно предоставленного расчёта размер налога на доходы физических лиц составляет: 2 000 000 рублей (общая сумма дохода за 2018 год) – 1 000 000 рублей (сумма налоговых вычетов) Х 13% = 130 000 рублей. До настоящего времени указанная сумма налога не оплачена и на неё начислены пени в размере 2 797 рублей 24 копейки.
Кроме того, в исковом заявлении истец указывает, что поскольку ФИО2 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, то он обязан оплачивать на данное имущество налоги, а именно:
- на иные строения, помещения, сооружения, адрес: Адрес , кадастровый Номер . Дата регистрации права: Дата , дата утраты права Дата . Из расчёта: на налоговый период 2018 год 1 665 рублей (сумма исчисленного налога за 12 месяцев 2017 года) Х 1 (доля в праве) Х 7/12 (количество месяцев владения)Х1,1 (коэффициент) = 1 068 рублей; на налоговый период 2019 год: 1 831 рубль (сумма исчисленного налога за 12 месяцев 2018 года) Х 1 (доля в праве) Х 12/12 (количество месяцев владения)Х1,1 (коэффициент) = 2 015 рублей; на налоговый период 2020 год: 384 714 рублей (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,50% (налоговая ставка) Х 11/12 (количество месяцев владения) = 1 763 рубля;
- на квартиру по адресу: Адрес , кадастровый Номер , дата регистрации права Дата . Из расчёта на 2019 год налоговый период: 826 рублей (сумма исчисленного налога за 2018 год за ? доли в праве) Х 12/12 (количество месяцев владения) Х 1,1 (коэффициент) = 908 рублей; за 2020 налоговый период 908 рублей (сумма исчисленного налога за 2019 год за ? доли в праве) Х 12/12 (количество месяцев владения) Х 1,1 (коэффициент) = 999 рублей;
- квартира по адресу: Адрес , кадастровый Номер , дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата .
Таким образом, административным истцом ФИО1 исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 1 068 рублей и 1 320 рублей (судебный приказ Номер ); за 2019 год в размере 2 923 рубля, за 2020 год в размере 2 762 рубля. Указанные обязательства административный истец не исполнил, в связи с чем ему начислены пени в размере: по требованию от Дата Номер – 28 рублей 54 копейки; по требованию от Дата Номер – 85 рублей 80 копеек; по требованию от Дата Номер – 14 рублей 00 копеек.
Административный истец указывает, что в отношении ФИО1 выставлялись требования от Дата Номер ; от Дата Номер , от Дата Номер ; от Дата Номер , от Дата Номер об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени. Кроме того ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы обращалась к мировому судье за взысканием с ФИО2, налогов, о чём 27 мая 2022 года вынесен судебный приказ Номер , который был отменён в связи с поступившими возражениями.
Сославшись на нормы права административный истец просит взыскать с ФИО2 неуплаченную в добровольном порядке сумму недоимки и пени в общей сумме 12 641 рубль 87 копеек, в том чимсле: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 года в размере 2 509 рублей, пени в размере 2 876 рублей 03 копейки; штраф в размере 125 рублей 50 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 – 2020 годы в размере 6 753 рубля, пеня в размере 128 рублей 34 копейки; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 рублей.
Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. Заявлений и ходатайств не представил.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната);гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО2 с Дата по Дата зарегистрировано иное строение, расположенное по адресу: Адрес а также с Дата в собственности находится 1/2 доли в квартире Адрес и с Дата по Дата за ним была зарегистрирована квартира Адрес .
Таким образом, являясь собственником указанного недвижимого имущества ФИО2, обязан уплатить за него налоги.
В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 вышеприведенной статьи). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Сведений о своевременной оплате указанных налогов суду не представлено.
Кроме того, согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет представляется в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ при получении дохода от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества и имущественных прав (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса). Исходя из изложенного при продаже недвижимого имущества налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ в бюджет, а также представляет налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 Кодекса).
Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не позднее 30 апреля 2021 года.
Как указано выше ФИО2 с Дата до Дата являлся собственником помещения, расположенного по адресу: Адрес , которое было реализовано за 269 299 рублей 91 копейку, учитывая размер налогового вычета (250 000 рублей) подлежал уплате налог в размере 2 509 рублей 00 копеек. Декларация истцом была сдана не своевременно.
Вместе с тем, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Учитывая положения статей 111, 112 ГК РФ административным истцом обосновано снижены размеры налоговых санкций, у суда не имеется оснований с ними не согласиться.
В адрес административного ответчика ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы направлены налоговые уведомления Номер от Дата о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 02 декабря 2019 года на сумму 2 388 рублей, налоговое уведомление Номер от Дата о необходимости уплаты налога в срок в сумме 2 923 рубля, налоговое уведомление Номер от Дата о необходимости уплаты имущественного налога в срок до Дата .
В связи с неуплатой административным ответчиком налогов ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняты меры ко взысканию.
Так, в адрес ФИО2 направлены требования: от Дата Номер об уплате налога на имущество в размере 1068 руб. и пени 15 рублей 03 копейки со сроком уплаты до Дата ; от Дата Номер об уплате налога на доходы в размере 130 000 рублей и пени в размере 2 797 рублей 24 копейки, а также налога на имущество в размере 1320 руб. и пени в размере 28 рублей 54 копейки со сроком уплаты до Дата , от Дата Номер об уплате налога в размере 2923 руб., а также пени в размере 85 руб. 80 коп. со сроком уплаты до Дата , от Дата Номер об уплате имущественного налога в сумме 2762 руб. и пени в размере 14 руб. в срок до Дата ; от Дата Номер об уплате налога на доходы в размере 2 509 руб. пени в размере 78 руб. 79 коп. штраф в сумме 375 руб. 50 коп. в срок до Дата .
Задолженность по налогу на имущество за 2018-2020 гг. и по налогу на доходы, а также штрафы ФИО2 до настоящего времени не погашены.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы от Дата с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогам в размере 12 641 руб. 87 коп.
Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г.Пензы от Дата данный судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен.
Заявленные административным истцом пени по налогу на имущество подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Доводов, в том числе о несогласии с суммой расчета задолженности, пени и штрафа ответчиком не заявлено, в связи с чем, у суда не имеется оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов истцом, поскольку они основаны на законе и арифметически верны.
Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате налога на имущество не исполнена и не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации, а срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г.Пензы о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2018-2020 гг. в сумме 6 753 руб., пени в размере 128 руб. 34 коп.; налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 509 руб. пени в размере 2 876 руб. 03 коп. штраф в размере 125 руб. 50 коп и штраф за налоговое правонарушение в размере 250 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Сведений об имеющихся льготах ответчика суду не представлено.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей оплачивается государственная пошлина в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил :
административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (Дата года рождения, уроженец Адрес , ИНН Номер ) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020гг. в размере 6753 руб., пени в размере 128 руб. 34 коп.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 509 руб., пени в размере 2 876 руб. 03 коп., штраф в размере 125 руб. 50 коп и штраф за налоговое правонарушение в размере 250 руб.
Взыскать с ФИО2 (Дата года рождения, уроженец Адрес , ИНН Номер ) госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца после изготовления решения в окончательной форме.
Судья Е.А.Кашина
Решение в окончательной форме изготовлено 29 мая 2023 года.