50RS0№-77

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года Видновский городской суд <адрес> в составе судьи Гоморевой Е.А., при помощнике ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-8525/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, и по встречному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № о признании задолженности безнадежной ко взысканию

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Видновский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества - земельных участков и расположенных на них строений. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено уведомление № от в котором сообщалось о необходимости уплатить налоги в установленные законодательством сроки. Также в адрес административного ответчика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. При этом налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком остались неисполненными. Просит взыскать с административного ответчика задолженности по налогам в размер <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46707000) за 2020 год в сумме - <данные изъяты>., пени, начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46709000) за 2019 год размере – <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46709000) за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере - <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год в размере - <данные изъяты>, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37 копеек.

ФИО1 обратился в суд со встречными исковыми требованиями к Межрайонной ИФНС России № о признании безнадёжным ко взысканию задолженности по оплате налога и штрафов на общую сумму <данные изъяты>, признании обязанности по её уплате прекращённой, списании суммы с лицевого счета ФИО1

Свои исковые требования мотивировал тем, что налоговым органом утрачена возможности для взыскания налогов, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания. Кроме он, является ветераном боевых действий, кавалером ордена Мужества, военным пенсионером, ветераном труда, в связи с чем, в соответствии Федеральным законом № 5-ФЗ «О ветеранах», Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих», имеет налоговые льготы и налоговые льготы, в том числе: освобождён от уплаты имущественного и земельного налога, налога на транспортные средства.

В судебном заседании представитель административного истца первоначально заявленные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в административном исковом заявлении обстоятельствам и просила его удовлетворить, встречные требования не признала, просила отказать, поскольку ответчик не в полной мере выполнил обязанности по оплате налогов и сборов. Налоговые льготы ему, как Ветерану боевых действий были применены в отношении объекта недвижимости, расположенного в <адрес>, поскольку он более дорогостоящий, соответственно, начисленный налог в связи с владением им на праве собственности, наиболее значительный.

Административный ответчик, одновременно являющийся истцом по встречному иску, поддержал доводы встречного административного заявления, в первоначально заявленных требованиях просил отказать. Он все налог оплатил. Настаивал на том, что налоговая инспекция не предоставляла ему никаких налоговых льгот по иным объектам недвижимости в спорный период

Заслушав лиц участвующих в деле, изучив материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению, во встречном иске необходимо отказать на основании следующего:

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 Налогового Кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и подлежит уплате на территориях этих муниципальных образований физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому относятся земельные участки.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, д. Лопатино, уч. 13/1, жилой дом с кадастровым номером 50:21:0090202:610, расположенный по адресу: <адрес>, д. Лопатино, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером: 57:23:0030101:113, расположенный по адресу: <адрес>. д. Маркино.

Также в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежал жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> <адрес>.

Административным истцом направлялись уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в установленный срок земельного, налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 года.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ответчику были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (требование, уведомление, реестр в деле).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные сроки вышеуказанные требования налогового органа не исполнены, что подтверждается выпиской из Карточек расчета с бюджетом налогоплательщика (копия прилагается).

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

В соответствии со ст. 23,45,48 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения требования об уплате налога в установленный срок налоговый орган вправе обратиться в суд.

Ответчик в установленный законом срок налоги не уплатил.

Согласно ст. 75 НК РФ пени налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Удовлетворяя первоначальный административный иск, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь в 2019-2020 года собственником земельных участков и объектов недвижимого имущества, не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем ФИО1 обоснованно начислены пени, которые он обязан оплатить. Доказательств уплаты указанных налогов на день вынесения решения суда или отсутствия имущества, являющегося объектом налогообложения в спорный налоговый период, административным ответчиком не представлено. Расчет налога и пени произведен правильно, проверен судом. На основании изложенного, с ФИО1. подлежат взысканию: задолженности по налогам в размер <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46707000) за 2020 год в сумме - <данные изъяты>., пени, начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46709000) за 2019 год размере – <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46709000) за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере - <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год в размере - <данные изъяты>, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37 копеек.

Доводы административного ответчика о том, что он является ветераном вооружённых сил в связи с чем освобождён от уплаты налога на имущество, в связи с чем исковые требования удовлетворению не подлежат, не может быть принят судом по следующим основаниям.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлено право на налоговую льготу ветеранам боевых действий.

Пунктом 3 ст. 407 НК устанавливает, что при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Как было установлено судом, указанная льгота в 2019 году была применена к налогу на земельный участок с кадастровым номером:№, расположенный по адресу: <адрес>, д. Лопатино, уч. 13/1, а также к налогу на жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> <адрес>.

В 2020 году налоговая льгота была применена к налогу на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д. Лопатино, уч. 13/1, и к налогу на жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

Таким, образом доводы административного ответчика, о неприменении налоговым органом установленных законом налоговых льгот, не нашли своего подтверждения при рассмотрении настоящего дела, поскольку из представленных административном истцом доказательств усматривается что в 2019 и 2020 годах, налоговый орган не начислял налог на объекты недвижимого имущества в отношении которых законом установлена налоговая льгота.

При этом суд не находит оснований для удовлетворения встречных требований ФИО1 о признании недоимки безнадежной к взысканию и её списания, ввиду истечения срока её взыскания по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ т.е. в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Следовательно, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления требования, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, в связи с чем суд приходит к выводу, что не подлежат удовлетворению встречные исковые требования ФИО1 о признании безнадёжным ко взысканию задолженности по оплате налога и штрафов на общую сумму <данные изъяты> безнадёжной ко взысканию, признании обязанности по ее уплате прекращённой, списании суммы с лицевого счета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сумму задолженности по налогам в размер <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46707000) за 2020 год в сумме - <данные изъяты>, пени, начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46709000) за 2019 год размере - <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам

налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46709000) за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере – <данные изъяты>

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год в размере - <данные изъяты>, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере - <данные изъяты>

Во встречном иске о признании безнадежным ко взысканию задолженности по оплате налога и штрафов на общую сумму <данные изъяты> безнадежной ко взысканию, признании обязанности по ее уплате прекращенной, списании суммы с лицевого счета ФИО1 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Мособлсуд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Видновский суд.

Судья: Гоморева Е.А.