Дело №2а-189/2023

УИД 23RS0050-01-2022-004653-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 29 сентября 2023 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Воротынцевой А.А.,

с участием административного истца, представителя ИФНС России по Темрюкскому району, действующего по доверенности ФИО3,

административного ответчика ФИО4,

при секретаре Матвиенко Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Темрюкскому району к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Темрюкскому району обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО4 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в общем размере 520 000 руб. и пени по налогу в общем размере 19 994 руб. (начислены за неуплату налога за 2020) и штраф за неуплату налога за 2020 в размере 26 000 руб., а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за не представление декларации за 2020 в размере 39 000 руб., ссылаясь на следующее.

Решением ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) должник ФИО4 была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020, в виде штрафа в размере 26 000 руб., также была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 в виде штрафа в размере 39 000 руб., и решением ИФНС России по <адрес> было доначисление налога за 2020 в сумме 520 000 руб. и доначисление пени в общем размере 19 994 руб. Однако, согласно данным Инспекции, суммы налога, пени и штрафа в бюджет РФ административным ответчиком не уплачены.

В свою очередь, мировым судьям <адрес>, в соответствии со ст.123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности в сумме 604 994, 00 руб. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-386/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 604 994 руб.

Представитель административного истца – ИФНС России по Темрюкскому району, действующий по доверенности ФИО3 в судебном заседании административный иск поддержал в полном объеме, просил его удовлетворить, ссылаясь на те же обстоятельства.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании с заявленными исковыми требованиями не согласилась, просила в их удовлетворении отказать, ссылаясь на то, что с 2005 данный земельный участок был приобретен её мужем, участников ВОВ.

Сын приобрел участок по соседству. ДД.ММ.ГГГГ между ней и сыном было подписано соглашение о перераспределении границ земельного участка, согласно которому от принадлежащего ей земельного участка была отелена часть земельного участка площадью 200 кв.м и присоединена к принадлежащему сыну земельному участку. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесена запись о регистрации права собственности на вновь образованный земельный участок. ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 продала принадлежащий ей земельный участок. Однако считает, что оснований для подачи налоговой декларации у нее не было, поскольку по ее мнению владела земельным участком она с 2005 года.

Суд, выслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ определено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл.23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.217 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Так, как установлено судом и следует из материалов дела, решением ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) административный ответчик ФИО4 была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 в виде штрафа в размере 26 000 руб., также была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 в виде штрафа в размере 39 000 руб. и решением ИФНС России по <адрес> было произведено доначисление налога за 2020 в сумме 520 000 руб. и доначисление пени в общем размере 19 994 руб. Однако, согласно данным Инспекции, суммы налога, пени и штрафа в бюджет РФ должником не уплачены.

В свою очередь, не согласившись с данными решениями налогового органа, административный ответчик ФИО4 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, ИФНС России по <адрес> о признании незаконными решений.

Решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления ФИО4 – отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ – оставлено без изменения.

В соответствии со ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, правомерность вынесения решения ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) о привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 и расчету налога на доходы физических лиц сомнений у суда не вызывает.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Как установлено судом и следует из материалов дела, мировому судье <адрес>, в соответствии со ст.123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности в сумме 604 994 руб. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-386/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который, в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ИФНС России по <адрес> не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 604 994 руб., включающая в себя: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в общем размере 520 000 руб. и пени по налогу в общем размере 19 994 руб. (начислены за неуплату налога за 2020), штраф за неуплату налога за 2020 в размере 26 000 руб., а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за не представление декларации за 2020 в размере 39 000 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО4 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 9 249 руб. 94 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Темрюкскому району к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края задолженность в общей сумме 604 994 (шестьсот четыре тысячи девятьсот девяносто четыре) рубля 00 копеек, включающую в себя:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020г., в общем размере 520 000 руб., пени по налогу в общем размере 19 994 руб. (начислены за неуплату налога за 2020), штраф за неуплату налога за 2020 в размере 26 000 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за не представление декларации за 2020 в размере 39 000 руб.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход государства в размере 9 249 (девять тысяч двести сорок девять) рублей 94 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 09.10.2023.

Председательствующий (подпись) А.А. Воротынцева

Копия верна.

Судья:

Секретарь::