Дело №а-3249/23
УИД 18RS0001-01-2023-002934-24
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 октября 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности, просило взыскать с законного представителя ФИО2 в пользу несовершеннолетней ФИО1 единый налоговый платеж в размере 399,02 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 0,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 59 руб. за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 3,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 105 руб. за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 4,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 133 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских муниципальных округов в размере 4 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 0,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике по месту жительства, имела в период с ДД.ММ.ГГГГ гг. в собственности квартиры. В силу ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике административному ответчику был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг. и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена в установленные сроки. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были вручены требования об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Обязанность по уплате налога на имущество, пени за просрочку уплаты налога административным ответчиком не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени, который был отменен по заявлению взыскателя.
В ходе рассмотрения дела представитель истца УФНС России по Удмуртской Республике ФИО4, действующая на основании доверенности, уточнила требования, просила взыскать с несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, - законного представителя ФИО2 единый налоговый платеж в размере 399,02 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 0,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 59 руб. за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 3,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 105 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 4,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 133 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских муниципальных округов в размере 4 руб. за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 0,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со ст. 150, п.3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные в иске, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в УФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №. Законными представителями ФИО1 являются: отец ФИО2, мать ФИО3
Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Согласно сведениям Управления Росреестра по УР от ДД.ММ.ГГГГ за исх. № КУВИ-№ ФИО1 имеет в собственности: жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве ?, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве ?, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилое помещение по адресу: УР, <адрес> доля в праве 1/3, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.
Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ
Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, расположенные в пределах муниципального образования помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «город Ижевск», установлены налоговые ставки.
Решением Совета депутатов МО «Балезинское» «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «Балезинское» (в ред. от 18.12.2014 года № 27-5) установлена налоговая ставка за 2015 год.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходя из указанных положений закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество.
Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. - объект налогообложения жилое помещение по адресу: <адрес> в размере 4 руб. - объект налогообложения жилое помещение по адресу: <адрес> налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 руб.- объект налогообложения жилое помещение по адресу: <адрес> налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 руб.- объект налогообложения жилое помещение по адресу: <адрес>208, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 руб. - объект налогообложения жилое помещение по адресу: <адрес> в размере 81 руб. – объект налогообложения жилое помещение по адресу: <адрес> налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 133 руб. - объект налогообложения жилое помещение по адресу: <адрес>
Расчет налога по объекту налогообложению с кадастровым номером № составлен в соответствии с ст.408НК РФ (296388руб. * 0.10% * 0,5(1/2) / 12 * 7мес. * 0,2)2015г., (296388руб. * 0.10% * 0,5(1/2) / 12 * 12мес. * 0,4)2016г., в порядке п.8.1 ст.408НК РФ применяется 1.1 по предыдущему году 59руб.(2016г.) * 1.1 = 65руб.)2017г., в порядке п.8.1 ст.408НК РФ применяется 1.1 по предыдущему году 65руб.(2017г.) * 1.1 = 71,5руб./12*4мес.=24руб.)2018г.
Расчет налога по объекту налогообложению с кадастровым номером № составлен в соответствии с ст.408НК РФ (131492 * 0.10% * 0,33(1/3) /12 * 5мес. * 0,2)2015г.
Расчет налога по объекту налогообложению с кадастровым номером № составлен в соответствии с ст.408НК РФ (220руб.)2017г + в порядке п.8.1 ст.408НК РФ применяется 1.1 по предыдущему году 220руб.(2017г.) * 1.1 = 242руб./2(1/2)/12*8мес.=81руб.)2018г. + в порядке п.8.1 ст.408НК РФ применяется 1.1 по предыдущему году 242руб.(2018г.) * 1.1 = 266,2руб./2 (1/2)=133руб.)2019г.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговая инспекция направила административному ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 145 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговая инспекция направила административному ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговая инспекция направила административному ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 133 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг. налогоплательщиком в установленные сроки в полном размере не исполнена, налог на имущество ответчиком не оплачен.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В соответствии с п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в отношении жилого помещения по адресу: <адрес>
Дата начала недоимки
окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней, рублей
04.12.2018
16.12.2018
13
17.00
7.5
0.06
17.12.2018
16.06.2019
182
17.00
7,75
0.80
17.06.2019
30.06.2019
14
17.00
7.50
0.06
Итого
0,92
в размере 0,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в отношении жилого помещения по адресу: УР, <адрес>
Дата начала недоимки
окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней, рублей
04.12.2018
16.12.2018
13
4.00
7,5
0.01
17.12.2018
16.06.2019
182
4.00
7,75
0.19
17.06.2019
01.07.2019
15
4.00
7,50
0.02
Итого
0,22
в размере 3,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2016 года.
Дата начала недоимки
окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней, рублей
04.12.2018
16.12.2018
13
59.00
7.5
0.19
17.12.2018
16.06.2019
182
59.00
7.75
2.77
17.06.2019
30.06.2019
14
59.00
7.50
0.21
Итого
3,17
в размере 3,5 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года.
Дата начала недоимки
окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней, рублей
04.12.2018
16.12.2018
13
65.00
7.5
0.21
17.12.2018
16.06.2019
182
65.00
7,75
3.06
17.06.2019
30.06.2019
14
65.00
7.50
0.23
Итого
3,50
в размере 4,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года.
Дата начала недоимки
окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней, рублей
03.12.2019
15.12.2019
13
105.00
6.50
0.30
16.12.2019
09.02.2020
56
105.00
6.25
1.22
10.02.2020
26.04.2020
77
105.00
6.00
1.62
27.04.2020
21.06.2020
56
105.00
5,50
1.08
22.06.2020
25.06.2020
4
105.00
4.50
0.06
Итого
4,28
в размере 3,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года.
Дата начала недоимки
окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней, рублей
02.12.2020
21.03.2021
по
133.00
4.25
2.07
22.03.2021
25.04.2021
35
133.00
4.50
0.70
26.04.2021
14.06.2021
50
133.00
5.00
1,l1
15.06.2021
16.06.2021
2
133.00
5.50
0.05
3.93
Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года
В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленного налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком до настоящего не исполнена.
Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности не превысила 10000 руб., самое раннее требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ +3 года+ 6 мес., срок обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ) обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Устиновского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка № 5 Устиновского района г. Ижевска и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Устиновского района г. Ижевска ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-183/2023 о взыскании с ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике недоимки по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 5 Устиновского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Устиновского района г. Ижевска и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-183/2023 отменен. ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Удмуртской Республике (правопредшественник Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике) обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности - налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности - налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН №) единый налоговый платеж в размере 399,02 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 0,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 59 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 3,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 3,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 105 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 4,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 133 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 3,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских муниципальных округов в размере 4 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 0,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года;
в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Л.В. Москалева