Дело №2а-57/2023

УИД: 52RS0048-01-2022-001137-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сергач. 13 февраля 2023 года.

Сергачский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Котдусова И.У. единолично,

при секретаре судебного заседания Панкратовой И.Л.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 310,12 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) России №18 по Нижегородской области (далее по тексту «Налоговая инспекция ») обратилась в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 310,12 руб. В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН ххх, (далее по тексту ответчик, налогоплательщик) и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. На основании Приказа ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 и Приказа ФНС России от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 с 14.12.2020 Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области, которая является правопреемником в отношениях полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области. В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в «Налоговую инспекцию №18». В соответствии с абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Налоговым органом в Судебный участок № 2 Сергачского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика недоимки и задолженности по пеням за 2016г.,218-2019 г.г., 27.05.2022 судом вынесен судебный приказ №ххх, однако 16.06.2022 мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. По данным органов, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

- земельный участок по адресу: ххх;

- земельный участок по адресу: ххх.

Расчет налога на имущество физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях №21688543 от 21.09.2017 (срок уплаты 01.12.2017), №24530232 от 10.07.2019 (срок уплаты 01.12.2019), №10579789 от 03.08.2020 (срок уплаты 01.12.2020), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленные законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ. Административному ответчику начислены пени: - по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских (сельских) округов (поселений) в сумме 7,40 руб. - за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 26.08.2018; в размере 4,53 руб. за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; в размере 2,19 руб. за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком сумма задолженности по налогу и пени не погашены. На момент подачи административного искового заявления задолженность в общей сумме 310,12 руб.: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских поселений) за 2016г. в сумме 111 руб., за 2018г. в сумме 111 руб., за 2019г. в сумме 74 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских (сельских) округов (поселений) в сумме 7,40 руб. - за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 26.08.2018; в размере 4,53 руб. за 2018г. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; в размере 2,19 руб. за 2019г. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021.

Административный истец, административный ответчик о времени, дате и месте рассмотрения административного дела судом извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, своего представителя не направили, об отложении рассмотрения дела ходатайства не представили.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

При указанных обстоятельствах не считая участие сторон и представителей обязательной, на основании части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, районный суд счёл возможным рассмотреть дело в их отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные в деле доказательства, районный суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п.1 статьи 3 и п.1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (статья 45 НК РФ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома иные здания, строения к числу объектов налогообложения.

Согласно статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В п.2 статьи 11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статья 69 НК РФ предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствие с п.4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По данным, полученным «Налоговой инспекцией» от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

- земельный участок по адресу: ххх;

- земельный участок по адресу: ххх.

Возражений относительно принадлежности указанного имущества от административного ответчика не поступило.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления №21688543 от 21.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога за 2016 год в сумме 111 руб.; №24530232 от 10.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2018 год в сумме 111 руб.; №10579789 от 03.08.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 земельного налога за 2019 год в сумме 74 руб., которое ею исполнено не было, не оспорены административным ответчиком, и свидетельствуют об образовании указанной задолженности по налогам и пени.

В её адрес налоговым органом в лице «налоговой инспекции» были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

1. №16893 по состоянию на 27.08.2018 о необходимости уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по сроку уплаты 01.12.2017 - недоимки в сумме 111 руб.; пени в сумме 7,40 руб.;

2. №20385 по состоянию на 26.06.2020 о необходимости уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по сроку уплаты 02.12.2019 - недоимки в сумме 111 руб.; пени в сумме 4,53 руб.;

3. №30174 по состоянию на 17.06.2021 о необходимости уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по сроку уплаты 01.12.2020 - недоимки в сумме 74 руб.; пени в сумме 2,19 руб.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются представленными в деле налоговым уведомлением (л.д.16-21), требованиями (л.д.22-28) не оспорены административным ответчиком и свидетельствуют об образовании указанной задолженности по недоимкам, пени и налогам.

На момент подачи административного искового заявления задолженность составляет в общей сумме 310,12 руб., из которых: налог на имущество физических лиц – 462 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 16,79 руб.

Согласно ст.62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать во взаимосвязи с положениями п.3 статьи123 Конституции РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с правилами статьи 62 КАС РФ административным ответчиком не заявлено и не представлено доказательств об освобождении от уплаты налога на имущество. ФИО1 не опровергнуты доводы «Налоговой инспекции» и представленные доказательства о направлении налоговых уведомлений и требований. Также не оспорены утверждения административного истца о неисполнении обязательств по уплате налога на имущество физических лиц, пени, и не представлено каких-либо доказательств в подтверждение своевременной и полной (частичной) уплаты указанных налогов.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, «Налоговая инспекция» обращалась в судебный участок №2 мирового суда Сергачского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 14.06.2022. Определением от 22.06.2022 данный судебный приказ был отменён, на основании поступившего от должника возражения (л.д. 9).

Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст. 48 НК РФ.

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 за №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Установлено, что «Налоговой инспекцией» административное исковое заявление в районный суд направлено посредством почтового отправления 19.12.2022, и оно в районный суд поступило 21.12.2022, т.е. в установленный законом шестимесячный срок обращения в суд, после отмены судебного приказа не нарушен.

На момент рассмотрения заявленного иска задолженность административного ответчика ФИО1 перед «Налоговой инспекцией» составляет 310,12руб., из которых земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских поселений) за 2016г. в сумме 111 руб., за 2018г. в сумме 111 руб., за 2019г. в сумме 74 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских (сельских) округов (поселений) в сумме 7,40 руб. - за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 26.08.2018; в размере 4,53 руб. за 2018г. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; в размере 2,19 руб. за 2019г. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021, что не оспорено административным ответчиком в установленном законом порядке и не представлено районному суду доказательств в соответствии с правилами ст.62 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, районный суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в сумме 310,12 руб., с удовлетворением исковых требований «Налоговой инспекции» в полном объеме.

На основании статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Принимая во внимание, что административный иск налогового органа, освобожденного на основании п.19 ч.1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины при подаче иска, был удовлетворён, то с административного ответчика не представившего суду доказательств наличия права на освобождение от ее уплаты, районным судом взыскивается государственная пошлина с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в соответствии в сумме 400 рублей, размер которого определяется в соответствии с абз.2 п.п.1 п.1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.23,45, 48, 75, 400, 401 НК РФ, ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, районный суд,

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ххх года рождения ИНН ххх в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Нижегородской области задолженность по пеням в сумме 310 (триста десять) рублей 12 коп., из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (городских поселений) за 2016г. в сумме 111 руб., за 2018г. в сумме 111 руб., за 2019г. в сумме 74 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских (сельских) округов (поселений) в сумме 7,40 руб. - за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 26.08.2018; в размере 4,53 руб. за 2018г. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; в размере 2,19 руб. за 2019г. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021.

Взыскать с ФИО1, ххх года рождения ИНН ххх в доход муниципального образования Сергачский муниципальный округ государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда через районный суд, в течение одного месяца, со дня его принятия.

Председательствующий судья: И.У. Котдусов